- •Тема 1. Методика идентификации и обоснования организационно-правовых форм предприятий в Республике Беларусь
- •Тема 2. Методика обоснования выбора места расположения предприятия
- •Алгоритм оценки бизнесной привлекательности регионов Республики Беларусь
- •Тема 3. Методика оценки потенциальных возможностей людей заниматься предпринимательством
- •Алгоритм оценки потенциальных способностей людей заниматься бизнесом
- •Тема 4. Методика определения уровня концентрации производства
- •Задания для практических занятий
- •Тема 5. Методика определения специализации предприятий
- •Задания для практических занятий
- •Тема 6. Методология определения стоимости имущества денационализируемого предприятия
- •6.1. Алгоритм определения стоимости имущества
- •Денационализируемого предприятия
- •6.2. Методика определения оценки стоимости имущества предприятия согласно затратному подходу
- •6.3. Методика обоснования рыночных методов оценки имущества денационализируемого предприятия
- •6.4. Методика обоснования доходных методов оценки имущества денационализируемого предприятия
- •Задания для практических занятий
- •Тема 7. Методика оценки стоимости предприятия
- •7.1. Научные основы оценки стоимости предприятия
- •Определение величины чистых активов предприятия
- •Скорректированный баланс, тыс. Руб.
- •7.2. Гудвилл и методика его оценки
- •Примерные значения коэффициентов (множителей)
- •7.3. Методика определения стоимости предприятия на основе вычисления балансовой оценки чистых активов
- •Наличие основных средств предприятия (название)
- •7.4. Методика определения стоимости предприятия на основе оценки его доходности
- •Методы оценки стоимости предприятия по его доходу
- •Расчет оценки будущих наличных денежных поступлений
- •Задания для практических занятий
- •Тема 8. Методология оценки эффективности функционирования предприятия
- •8.1. Научные основы оценки эффективности
- •Функционирования предприятия
- •8.2. Методика оценки рейтинга предприятия
- •8.3. Методика оценки инвестиционного климата предприятия
- •8.4. Методика оценки деловой активности предприятия
- •8.5. Методика оценки эффективности производственной деятельности предприятия
- •Целевые установки основных участников бизнеса на предприятии
- •8.6. Методика оценки эффективности финансовой деятельности предприятия
- •8.7. Методика оценки рентабельности предприятия
- •Рассчитав величину прибыли, необходимо приступить к определению рентабельности деятельности предприятия, используя алгоритм, который приведен в таблице 36.
- •Алгоритм расчета показателей рентабельности деятельности предприятия
- •8.8. Методика оценки финансового состояния предприятия
- •Алгоритм расчета показателей финансовой независимости
- •По критерию покрытия денежными средствами себестоимости
- •Алгоритм расчета показателей покрытия кредиторской задолженности денежными средствами
- •8.9. Методика оценки платежеспособности предприятия
- •Показатели ликвидности баланса предприятия
- •Алгоритм расчета показателей динамики денежных средств
- •8.10. Методика оценки рейтинга предприятия на рынке ценных бумаг
- •8.11. Методика учета инфляции при оценке эффективности деятельности предприятия
- •Инфляция (рост цен на активы)
- •8.12. Методика оценки экономической эффективности деятельности предприятий с иностранным капиталом
- •Алгоритм оценки эффективности предприятия с иностранными
- •Задания для практических занятий
- •Расчет эффекта производственного левериджа
- •Тема 9. Методика прогнозирования финансовой деятельности предприятия
- •9.1. Научные основы прогнозирования финансовой деятельности предприятия
- •9.2. Методика прогнозирования объема продаж
- •9.3. Методика контроллинга безубыточного функционирования предприятия
- •Отчет о фактических и запланированных объемах продаж
- •Рентабельность инвестированного капитала
- •Задания для практических занятий
- •Тема 10. Методика оценки эффективности использования персонала предприятия и его оплаты
- •10.1. Методика определения показателей наличия и использования персонала
- •Эффективность использования рабочего времени оао «х»
- •10.2. Методика планирования потенциального резерва работников
- •Примерный перечень вопросов для собеседования с кандидатом
- •16. Общая ориентация. Определили ли Вы собственные цели в жизни? Имеются ли у Вас соображения о том, какая должность будет удовлетворять Вашим интересам, знаниям, навыкам и целям?
- •10.3. Методика составления гибкого рабочего графика
- •10.4. Методика обоснования критериев оплаты труда и методы расчета заработной платы
- •Методы учета полноты и уровня требований при оценке труда
- •10.5. Методика применения основных форм и систем оплаты труда
- •Расчет повременного заработка
- •10.6. Методика применения тарифной системы на предприятии
- •10.7. Методика повышения тарифной части заработной платы работников предприятия
- •10.8 Методика определения коэффициента трудового участия работника (кту)
- •10.9. Методика обоснования фонда заработной платы предприятия
- •Задания для практических занятий
- •Тема 11. Методология и инструменты определения цен
- •11.1. Методика определения оптимальных цен на товары и услуги
- •11.2. Методика определения цены на основе расчета безубыточности производства и реализации товара, услуги
- •11.3. Методика определения цены товара, услуги на основе зачетного метода исчисления ндс
- •Потребительским товарам при использовании зачетного метода
- •11.4. Методы определения цены на основе прогрессивного (затратного) подхода
- •Исчисления маржинального дохода
- •11.5. Методика формирования отпускной цены предприятия
- •11.6. Методика классификации затрат и способы калькулирования себестоимости единицы продукции
- •Продукции при формировании цены на основе полных затрат
- •11.6. Методика определения цены товара, услуги на основе ретроградного (рыночного) подхода
- •11.10. Методика формирования оптимальных ценовых взаимоотношений предприятий-партнеров по бизнесу
- •11.11. Методика определения цены с учетом условий поставки и страхования
- •Учета транспортных затрат и затрат страхования товара, млн. Руб.
- •Задания для практических занятий
- •Тема 12. Методология обоснования сметы расходов денежных средств
- •Задания для практических занятий
- •Тема13. Методика обоснования сравнительных преимуществ финансирования за счет собственного и заемного капитала
- •Задания для практических занятий
- •Тема 14. Методика разработки финансового плана предприятия
- •Задания для практических занятий
- •Тема 15. Методика разработки финансовых решений
- •Задания для практических занятий
Исчисления маржинального дохода
Элементы расчета |
Расчетные данные |
1. Прогнозируемый годовой объем реализации, шт. |
25000 |
2. Переменные затраты на единицу изделия, руб. |
600 |
3. Общая сумма постоянных затрат, руб. |
5000000 |
4. Прогнозируемая прибыль, руб. |
2000000 |
5. Маржинальный доход от реализации продукции (п. 3+п. 4), руб. |
7000000 |
6. Маржинальный доход в расчете на единицу изделия, руб.(п. 5/п. 1), валовая прибыль на единицу продукции, руб. |
280 |
7. Цена (п. 2+п. 6), руб. |
880 |
8. Цена реализации с учетом НДС (НДС–18%), руб. |
1073 |
9. Розничная цена с учетом торговой наценки (торговая наценка – 20%), руб. |
1341 |
11.5. Методика формирования отпускной цены предприятия
Все стратегии формирования цен включают три основных компонента: издержки, прибыль и налоги. Если издержки обеспечивают предприятиям прибыль, то цена позволяет осуществлять их конкурентоспособность.
В переходной экономике значительную часть цены составляют косвенные налоги и неналоговые платежи в государственный бюджет, который выполняет и важную регулирующую функцию в стране.
Следовательно, цены и налоги, представляют собой экономические инструменты управления национальной экономикой и тесно взаимосвязаны между собой. Ставки различных налогов в бюджет и отчислений в целевые бюджетные фонды прямо и косвенно влияют на уровень цены. Прямое воздействие заключается в том, что налоги и неналоговые платежи непосредственно отражаются в цене, так как они выступают в качестве составляющих элементов. Вместе с тем, оказывая сдерживающее или стимулирующее воздействие на производство, они способны менять соотношение спроса и предложения, а соответственно косвенно влиять на цену.
Динамика и уровень цен также во многом предопределяют налоговую политику государства. Несогласованность ценовой и налоговой политики может приводить к негативным экономическим последствиям: снижению рентабельности продукции, увеличению остатков нереализованной продукции на складах предприятий, кризису платежей и т.д.
В Республике Беларусь часть налогов и неналоговых платежей – прямые, т.е. которыми облагается имущество предприятий и их доходы, отражаются в таких элементах цены, как себестоимость и прибыль. Другая часть относится к косвенным налогам, которые выделяются как самостоятельные элементы цены, увеличивают ее размер. Эти налоги уплачиваются покупателем.
Действующий в республике порядок формирования отпускной цены предприятия на основе прогрессивного (затратного) метода с учетом косвенных налогов можно проиллюстрировать следующими схемами (рис. 18).
Для определения цены необходимо рассчитать плановую себестоимость производства и реализации единицы (партии) продукции (работ, услуг) в соответствии с действующими положениями по формированию состава затрат, включаемых в себестоимость (Сп).
Затем обосновывается размер прибыли в цене товара достаточной для уплаты налогов, формирования фондов развития, стимулирования бизнеса.
НДС, уплаченный
по материальным ресурсам
Затраты на
производство (производственная
себестоимость)
Прибыль
НДС, уплаченный
по ТР собственного транспорта
Затраты на
транспортировку продукции собственным
транспортом (Тр. соб.)
Акциз
Совокупный платеж
в республиканский целевой бюджетный
фонд
Налог с продаж
автомобильного топлива
НДС, уплаченный
по ТР привлеченного транспорта
Затраты на
транспортировку продукции привлеченным
транспортом (Тр. пр.)
НДС, уплаченный в
бюджет предприятием-производителем
НДС, добавленный
к отпускной цене предприятия-производителя
Рис. 18. Алгоритм расчета отпускной цены предприятия-производителя.
Алгоритм расчета суммы прибыли в цене изделия в том случае, если применяется норма рентабельности по отношению к себестоимости, представлен следующей формулой:
П = Нр · Сп/100, (94)
где П – сумма прибыли в цене, руб.; Нр – норма рентабельности по отношению к себестоимости, %.
Затраты на транспортировку продукции собственным транспортом (ТРсоб) выделяют самостоятельным элементом, если продукция перемещается дальше железнодорожной станции ее отправления. Так как, согласно, действующего законодательства по бухгалтерскому учету затраты по доставке продукции до станции отправления включаются в себестоимость. Сумма транспортных затрат рассчитывается исходя из определенных договором условий поставки с учетом расстояния перевозки, массы груза, установленных транспортных тарифов.
Акцизы включаются в цены товаров, которые пользуются повышенным и устойчивым спросом: алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция), пиво, табачная продукция, нефтепродукты, ювелирные изделия, автомобили легковые и микроавтобусы и др.
Ставки акцизов могут быть установлены специфические, т.е. в евро или рублях за физическую единицу и адвалорные (процентные).
При установлении адвалорной ставки акциза, расчет его суммы в цене определяется по формуле:
А = (Сп + П + ТРпр) / (100 – На) · На , (95)
где А – сумма акцизного налога, руб.; На – ставка акцизного налога, %.
Совокупный платеж в республиканский целевой бюджетный фонд предусматривает формирование централизованных финансовых ресурсов на развитие территорий (регионов) республики и уплачиваются единым платежом.
, (96)
где ЦП.Р.– сумма целевого сбора в республиканский бюджетный фонд, р.; НП.Р. – ставка платежей в республиканский целевой бюджетный фонд, исчисляемых по единому нормативу, %.
Совокупный целевой платеж в республиканский бюджетный фонд предусматривают формирование централизованных финансовых ресурсов по приоритетным направлениям развития экономики страны в целом. Например, они направляются на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, поддержку производителей аграрной продукции, продовольствия и аграрной науки, включаются в цену продукции (работ, услуг) предприятий всех отраслей и сфер деятельности. Освобождаются от уплаты платежей крупные аграрные предприятия в части выручки, полученной от реализации произведенной ими продукции растениеводства, животноводства, рыболовства и пчеловодства.
Отчисления в республиканский фонд включают также отчисления средств пользователями автомобильных дорог, которые производят предприятия, объединения всех форм собственности. В их составе также налог на приобретение автотранспортных средств, плата за проезд по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь тяжеловесных и крупногабаритных транспортных средств, плата за проезд по автомобильной дороге Брест – Минск – граница Российской Федерации:
Налог с продаж автомобильного топлива платят предприятия (изготовители, торговые предприятия), реализующие на территории Республики Беларусь автомобильное топливо (бензин, товарное дизельное топливо, сжатый и сжиженный газ, используемые в качестве автомобильного топлива). При этом понятие реализация автомобильного топлива включает передачу автомобильного топлива в собственность путем продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также его использование лицом, признаваемым плательщиком налога с продаж автомобильного топлива, на собственные нужды. Предприятие-изготовитель топлива включает в отпускную цену сумму налога с продаж, которую можно рассчитать по формуле:
НПа.т = (Сп + П + ТРсоб + А + ЦП.Р + Хф.с) • На.т / 100 , (97)
где НПа.т – сумма налога с продаж автомобильного топлива, руб.;
На т – ставка налога с продаж автомобильного топлива, %.
Затраты на транспортировку продукции привлеченным транспортом (ТРпр) включаются в цену, если она перемещается дальше железнодорожной станции отправления и для этого используется привлеченный транспорт. Сумма затрат на транспортировку продукции определяется прямым счетом, учитывая определенные договором условия поставки (расстояние перевозки, массы груза, действующие транспортные тарифы и т.д.).
Суммирование всех рассчитанных составляющих позволит определить отпускную цену предприятия-изготовителя продукции.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в отпускную цену предприятия не включается (кроме случаев, когда на продукцию устанавливаются фиксированные розничные цены), хотя потребитель оплачивает товар по ценам с учетом этого налога. Цена приобретения товара покупателем с НДС может быть рассчитана следующим образом:
Цот. НДС = Цот [(100 + НДС) / 100], (98)
где Цот. ндс – отпускная цена с добавлением НДС (в%) (для покупателя), руб.; Цот – отпускная цена предприятия-изготовителя, руб.;
Сумма, которую уплачивает в бюджет предприятие (производитель) можно определить посредством вычитания из НДС, добавляемых к отпускной цене сумм НДС, уплаченных по материальным ресурсам и транспортным расходам.
Пример 1. Используя затратный метод, определить отпускную цену на «Велосипед» и сумму НДС, уплаченную в бюджет предприятием. Себестоимость производства изделия 100 тыс. руб., в том числе материальные затраты 70 тыс. руб. Норма рентабельности для включения прибыли в цены по отношению к себестоимости продукции предприятия – 20 %. Ставки совокупного целевого сбора в республиканский целевой бюджетный фонд – 3 %, налога на добавленную стоимость – 18 %.
Прибыль предприятия (П):
П = 100 • 20/100 = 20 тыс. руб.
Сумма целевого сбора в республиканский целевой бюджетный фонд (Цс.м ):
Цс.м = (100+20)/(100-3) •3=3,7 тыс. руб.
Отпускная цена велосипеда (Цот):
Цот = 100 + 20 + 3,7 = 123,7 тыс. руб.
Отпускная цена с налогом на добавленную стоимость (Цот•НДС):
Цот•НДС = (100 + 20 +3,7) • (100 + 18) /100 = 145,9 тыс. руб.
Сумма налога на добавленную стоимость, добавляемая к отпускной цене (НДС), составит:
НДС = 145,9 – 123,7 = 22,2 тыс. руб.,
Сумма НДС, уплаченная в бюджет предприятием (НДСупл), будет равна:
НДСупл = 22,2 - (70•18/100) = 9,6 тыс. руб.