Финансовые риски и контроль

В условиях рыночной экономики функции контроля становятся ведущими в государственном управлении.

Контроль может носить правовой, административный характер, большое значение имеет технический, экономический контроль.

Особое место в системе контрольных функций занимает финансовый контроль.

При существовании различных видов контроля, каждый характеризуется такими элементами как:

• Субъект контроля,

• Субъект, принимающий решение по результатам контроля (субъект, в интересах которого контроль осуществляется),

• Объект контроля,

• Предмет контроля,

• Цель контроля,

• Задачи контроля,

• Принципы контроля,

• Методы контроля,

• Техника и технология контроля,

• Процесс контроля.

Экономический контроль изучает факты потерь и нерационального использования ресурсов, незаконного расходования средств.

Хозяйственный контроль – это система наблюдений и проверки хозяйственной деятельности, необходимая для решения поставленных задач и устранения негативных условий.

Административный контроль состоит в обеспечении проведения операций в строгом соответствии с принятыми законодательными нормативными актами и правилами.

Технический (технологический) контроль обеспечивает соблюдение технологии производства продукции, внутрипроизводственных операций в соответствии с требованиями технических условий, нормативов, лимитов.

Финансовый контроль – это проверка специально уполномоченными органами соблюдения финансовых, денежных, кредитных и валютных операций, требований законодательства, норм и правил, установленных государством.

Виды финансового контроля:

• Обследование – предназначен для обследования экономического субъекта и определения его финансового состояния и возможных перспектив развития,

• Надзор – осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами (например за деятельностью коммерческих банков надзор осуществляет Банк России,

• Наблюдение (мониторинг) – осуществляется в форме постоянного контроля за проведением тех или иных финансовых операций (например со стороны кредитных организаций проводится наблюдение за целевым использованием выданного кредита, финансового состояния заемщика, эффективностьб использования полученного кредита),

• Ревизия – наиболее глубокий метод финансового контроля, т.е. проверка не только документов, но и наличия денег, товарно-материальных ценностей). Результаты ревизии оформляются актом, но основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и провлечения виновных к ответственности.

• Анализ финансовой деятельности предприятия проводится дляоценки его финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом по материалам финансово-бухгалтерской отчетности предприятия.

Существуют общие принципы финансового контроля: объективность, законность, независимость, гласность.

Основным функциональным назначением финансового контроля, является контроль, за исполнением бюджета, поскольку бюджет представляет собой форму образования и расходования общественных средств для обеспечения деятельности органов власти, защите финансовых интересов РФ.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов разных форм собственности. Федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ представляют собой государственную собственность, местные бюджеты – муниципальную собственность.

В связи с разделением бюджетов по формам собственности, контроль за их исполнением подразделяется на государственный финансовый контроль, осуществляемый как в масштабе РФ, так и в каждом субъекте РФ и муниципальный финансовый контроль, проводимый на уровне местного самоуправления.

Содержание и вопросы организации государственного финансового контроля в РФ раскрыты в Указе Президента РФ от 25.07.1966г. №1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ».

Согласно этому документу в РФ государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организаций денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, имущества, закрепленного за государственными организациями.

Кроме того, Минфин России подготовил сборник программ для проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Эти документы способствовали повышению качества контрольно-ревизионных проверок.

Задачами государственного и муниципального финансового контроля являются:

1. проверка правильности формирования и исполнения бюджета и внебюджетных фондов,

2. проверка целевого и эффективного расходования финансовых ресурсов государства и органов местного самоуправления, законности и рациональности использования государственного и муниципального имущества,

3. проверка правильности ведения бух. учета и достоверной отчетности,

4. контроль над соблюдением действующего законодательства в области налогообложения, валютной, таможенной и банковской деятельности,

5. контроль над реализацией межбюджетных отношений,

6. выявление резервов роста доходной базы бюджетов различных уровней,

7. проверка обращения средств бюджета и внебюджетных фондов в банках и других кредитных учреждениях,

8. контроль над формированием и распределением целевых бюджетных фондов финансовой поддержки регионам.

9. пресечение незаконных решений по предоставлению налоговых льгот, государственных дотаций, трансфертов (государственные выплаты помощи) и другой помощи отдельным категориям плательщиков или регионов.

Законодательные государственные органы осуществляют финансовый контроль в следующих фазах:

1. предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и разработка показателей развития экономики страны. На микроуровне – это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, составление прогнозных балансов, а также договоров о совместной деятельности.

2. текущий (оперативный) финансовый контроль проводится в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, органов местного самоуправления, в ходе парламентских слушаний.

3. последующий контроль – в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

Государственный и муниципальный финансовый контроль подразделяется на внутренний и внешний.

Внешний государственный финансовый контроль обеспечивают специальные органы, созданные и действующие от исполнительной власти.

Государственный финансовый контроль в соответствии с установленным законодательством РФ, разграничением функций и полномочий возлагается на:

• Счетную палату РФ,

• Банк России,

• Главное контрольное управление Президента РФ,

• Министерство Финансов РФ и его структурные подразделения (Главное управление федерального казначейства, Департамент государственного финансового контроля и аудита и их территориальные органы).

• Федеральную налоговую службу РФ,

• Государственный таможенный комитет РФ,

• финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Начало такому контролю было положено созданием в 1992г. Контрольно-бюджетного комитета при Верховном Совете РФ, как органа, не зависимого в своих действиях ни от Правительства РФ, ни от администрации Президента.

В 1997г основная часть его функций передана Комитету Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам, соответствующие подкомитеты, которые проводят экспертно-аналитическую работу по всем финансовым вопросам. Так подкомитет по бюджету дает заключение по проекту федерального бюджета.

Особое место в системе финансового контроля со стороны представительных органов принадлежит Счетной палате РФ. Это независимый от Правительства РФ, постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ.

Сфера полномочий Счетной палаты –

• контроль над федеральной собственностью и федеральными денежными средствами,

• оценка эффективности и целесообразности расходования государственных средств,

• финансовая экспертиза (оценка финансовых последствий принятия федеральных законов)

• контроль над поступлением в Федеральный бюджет средств от приватизации государственной собственности.

• контроль над состоянием государственного внешнего и внутреннего долга,

• контроль над деятельностью Банка России по обслуживанию государственного долга,

• контроль над использованием иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, за предоставленные Россией кредиты и займы иностранным государствам и международным организациям.

Контролю подлежат все юридические лица – государственные органы и учреждения, включая государственные внебюджетные фонды, органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы и другие организации, связанные с получением или использованием средств федерального бюджета.

Основные формы контроля, проводимого Счетной палатой – тематические проверки и ревизии. При выявлении фактов грубых нарушений законности и финансовой дисциплины, наносящих государству прямой ущерб, она имеет право принять решение о приостановлении финансовых, платежных и расчетных операций.

Деятельность Счетной палаты по закону является гласной: результаты должны освещаться в средствах массовой информации.

Особая роль в осуществлении финансового контроля принадлежит Банку России.

Как орган государственного управления, наделенный властными полномочиями, он организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране.

Банк России осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков, за соблюдением коммерческими банками банковского законодательства.

При установлении фактов нарушений или при предоставлении банками неполной или недостоверной информации, Банк России в зависимости от вида нарушения может прибегнуть rследующим методам:

• штраф (1% уставного капитала)

• замена руководства,

• запрет на проведение отдельных операций,

• отзыв лицензии,

• ликвидация банка.

Президентский контроль осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов, назначения и освобождения от должности министра финансов РФ, а также контролирует деятельность органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти субъектов РФ, рассматривает жалобы физических и юридических лиц.

Определенные функции финансового контроля выполняет Главное контрольное управление Президента РФ. (КРУ). Как структурное подразделение Администрации Президента, оно подчиняется непосредственно Президенту, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти.

Контрольное управление наделено правом требовать от руководителей государственных органов, организаций и предприятий (независимо от формы собственности) представления документов, материалов и любой информации, необходимой для проведения проверок, привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента предложения по результатам проверок.

Оно вправе направлять предписания на устранении финансовых нарушений, но, не имеет право применять какие - либо санкции.

Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны исполнительных органов занимает Министерство финансов РФ, которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и непосредственно контролирует ее осуществление.

Прежде всего Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета, контролирует поступление и расходование бюджетных средств федеральных внебюджетных фондов, участвует в проведении валютного контроля, контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ.

По результатам контроля Минфин вправе требовать устранения выявленных нарушений, ограничить и приостановить финансирование из федерального бюджета предприятий и организаций при наличии у них фактов незаконного расходования средств, взыскивать государственные средства, используемые не по назначению, с наложением предусмотренных штрафов.

Большую роль в проведении финансового контроля играет осуществляемое Минфином методическое руководство по организации бухгалтерского учета, а также проведение аттестации по аудиту и лицензирование аудиторской деятельности.

Контрольные полномочия Минфина РФ распространяются на финансовые средства только федерального уровня.

Федеральная налоговая служба осуществляет контроль над правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Кроме этого ФНС обязана вести учет налогоплательщиков в установленной форме, проводить проверки налогоплательщиков, информировать Министерство финансов РФ обо всех случаях неуплаты предприятиями налогов.

Государственный таможенный комитет РФ несет ответственность за поступлением таможенных пошлин и обязан:

• проводить налоговые проверки по налогам, взимаемым таможенными органами,

• приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении налогового законодательства,

• осуществлять контроль над соблюдением налогового законодательства при пересечении товаров границы РФ.

Аудиторский контроль осуществляется над деятельностью предприятий независимыми специализированными аудиторскими фирмами или частными лицами, имеющими лицензию на проведение контроля.

Его цель состоит в том, чтобы проверить достоверность финансовой отчетности и бухгалтерского баланса, установить соблюдение действующего законодательства финансовых и хозяйственных операций, правильность их отражения.