Учет основных средств

1. Нормативные документы

2. Учет НДС

3. Понятие, классификация и оценка основных средств

4. Учет поступления основных средств

5. Учет амортизации основных средств

6. Учет затрат на проведение ремонта основных средств

7. учет затрат на модернизацию, реконструкцию основных средств

8. учет аренды основных средств

   1. Текущей или операционной аренды

   2. Финансовой аренды (лизинга)

9. Учет переоценки основных средств

10. Учет выбытия основных средств

11. Документальное отражение операций по учету основных средств

1.Нормативные документы

1. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» Приказ МФ РФ от 30.03.01 №26н. Введено в действие с 01.01.01 (с изменениями в соответствии с Приказом МФ РФ от 12.12.05 №147н), поправки действуют с 01.01.06.

2. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

Приказ МФ РФ от 13.10.03 (введен в действие с 01.01.04)

3. Постановление Правительства РФ от 01.01.02 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (введено в действие с 01.01.02)

2. Учет ндс

Исчисление НДС осуществляется в 2 этапа:

- определение суммы НДС, подлежащей налоговому вычету («входной» НДС);

- расчет суммы НДС, подлежащей начислению и уплате в бюджет.

Каждое предприятие в процессе хозяйственной деятельности выполняет 2 роли: покупателя и продавца.

Продавая продукцию (работы, услуги) организация должна отразить в учете выручку и все ее составляющие.

Определение суммы НДС, подлежащей как начислению в бюджет, так и налоговому вычету производится на основании счетов-фактур.

Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полеченных и выставленных счетов-фактур в книге покупок и в книге продаж.

Отсутствие счетов-фактур у организации квалифицируется НК РФ как грубое нарушение правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Счета-фактуры составляются по всем операциям реализации товаров, продукции, работ, услуг как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения. В счетах-фактурах, выписываемых по операциям реализации освобожденных от налогообложения, делается запись или проставляется штамп «без НДС».

Срок составления счетов-фактур составляет 5 дней со дня отгрузки товара (работ, услуг). П.3 ст.168 НК РФ.

Получаемые и выдаваемые счета-фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов-фактур.

Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов. А продавцы – выставленных покупателям счетов-фактур в хронологическом порядке (п.2. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж при расчетах НДС»).

а) учет НДС, подлежащего налоговому вычету («входящий»)

НДС, подлежащий уплате поставщику, отражается на счете 19 в корреспонденции со счетами 60,71,76.

По видам приобретаемых материальных ценностей на счете 19 открываются следующие субсчета: 19-1, 19-2, 19-3.

Для того, чтобы «входной» НДС отразить на счете 19, необходимо наличие счета-фактуры поставщика.

Д19 К60,71,76 – отражается «входной» НДС на основании счета-фактуры поставщика.

Данный налог является возмещаемым из бюджета.

Для предъявления к налоговому вычету НДС необходимо выполнение следующих условий:

1. Материальные ценности приобретены для производственных целей. Производственная деятельность облагается НДС.

2. Имеется в наличии счет-фактура поставщика.

3. Операции по приобретению материальных ценностей зарегистрированы в книге покупок.

4. Выделена отдельной строкой сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах.

5. Объекты недвижимости зарегистрированы в едином гос. реестре прав на недвижимость

6. Материальные ценности должны быть приняты к бухгалтерскому учету.

Окончательные расчеты по НДС осуществляются на счете 68. Для этого необходимо к счету 68 выделить отдельные субсчета, например, 68-1 «Расчеты по НДС»

Д68-1 К19 – отражается налоговый вычет «входного» НДС.

б) учет НДС, подлежащего начислению в бюджет.

В соответствии со ст.146 НК РФ, объектом налогообложения признаются операции по реализации материальных ценностей, работ, услуг.

Д62 К90-1 – отражается выручка от продажи продукции (работ, услуг) по стоимости, указанной в договоре вместе с НДС.

Д90-3 К68-1 – отражается НДС в составе выручки от продажи продукции (работ, услуг).

Кроме произведенной продукции (работ, услуг) организация может продать свое имущество (основные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги).

Д62 К91-1 – отражается выручка от продажи имущества по стоимости, указанной в договоре вместе с НДС.

Д91-2 К68-1 – отражается НДС в составе выручки от продажи имущества организации.

Таким образом, НДС, принятый к налоговому вычету, показывается по дебету счета 68-1 (Д68-1 К19), а НДС, поступивший от покупателей, показывается по кредиту счета 68-1. В конце месяца после расчета конечного сальдо на счете 68-1 становится ясно: кто кому должен.

Если сальдо по кредиту счета 68-1, то это означает, что организация должна бюджету по расчетам по НДС. Этот НДС уплачивается в бюджет в установленные сроки.

Если сальдо по дебету счета 68-1, то это означает задолженность бюджета по НДС организации. Как правило, переплата по НДС не возвращается организации, а зачитывается в оплату будущего налога.

Классификация доходов и расходов в бухгалтерском учете

Классификация доходов (ПБУ 9/99 "Доходы организации")	Расходы органазации (ПБУ 10/99 "Расходы организации")
1. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции, работ, услуг вместе с НДС - Д62 К90-1)	1. Расходы от обычных видов деятельности:
	-материальные расходы
	-амортизация ОС и НМА
	-заработная плата производственных рабочих
	-ЕСН
	-прочие расходы
2. Прочие доходы	2. Прочие расходы

До 18.09.06. в прочие доходы включались: операционные, внереализационные и чрезвычайные. Операционные и внереализационные отражались на счете 91-1, а чрезвычайные на счете 99. В настоящее время такой классификации не существует, и все прочие доходы отражаются на счете 91-1.

Аналогичная ситуация имеет место и по прочим расходам. Они отражаются на счете 91-2.

Классификация доходов и расходов в налоговом учете (Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль»)

Доходы	Расходы
1. Доходы, связанные с производством и реализацией (выручка от продажи продукции, работ, услуг без НДС)	1. Расходы, связанные с производством и реализацией, в т.ч.:
	-материальные расходы
	-амортизация ОС и НМА
	-заработная плата
	-прочие расходы
2. Внереализационные доходы	2.Внереализационные расходы