Отклонения объема товарной продукции от плана

Относительное –99200/99300*100%; 100%-99,89%=0,11%

Абсолютное – 99200-99300=-100 тыс. руб.

Отклонения от предыдущего года

Относительное - 99200/98000*100%=101,22%; 100-101,22%=-1,22%

Абсолютное –99200-98000=1200 тыс. руб.

Вывод: из таблицы 2.4 видно, что фактический объем товарной продукции выполнен на 99,89% от плана, в абсолютном выражении отклонение от плана составило -100 тыс. руб. – это означает, что фактически объем продукции меньше на 100 тыс. руб. чем было запланировано.

Отклонение от предыдущего года, в относительном выражении составило 101,22%, в абсолютном выражении отклонение составило 1200 тыс. руб.

Фактический объем товарной продукции оказался больше, чем в прошлом году на 1200 тыс. руб.

Анализ качества продукции проводится на основании обобщающего показателя продукции высшей категории качества, определяется соотношением объема высококачественной продукции к общему объему выпущенной продукции.

Таблица 2.4

Удельный вес продукции высшей категории качества

№ п/п	Показатели	за предыду- щий год	за отчетный год		отклонение
			план	факт	от предыду- щего года	от плана
1	2	3	4	5	6	7
1	Товарная продукция тыс. р.	98000	99300	99200	1200	-100
2	Продукция высшей категории качества	46200	47200	45800	-400	-100
3	удельный вес продукции высшей категории качества в общем объеме товарной продукции. %	47,14	47,53	46,16	0,98	-1,37

Отклонения

Товарной продукции факт от предыдущего года 99200-98000=1200 тыс. руб.

От плана 99200-99300=-100 тыс. руб.

Продукция высшей категории качества от предыдущего года

45800-46200=-400тыс.р.

От плана 45800-47200=-400 тыс. руб.

Удельный вес продукции высшей категории качества:

За предыдущий год 46200/98000*100% =47,14%%

По плану 47200/99300*100% =47,53%

По факту 45800/99200*100% =46,16%

Отклонение удельного веса:

Факта от предыдущего года 46,16-47,14=0,98%

Факта от плана 46,16-47,53 =-1,37%

Таблица 2.5

Использование материальных ресурсов

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год		По сравнению
			план	факт	с предыдущ им годом	с плановым
1	2	3	4	5	6	7
1	Материальные затраты тыс. руб.	48100	48500	49200	1100	700
2	Товарная продукция	98000	99300	99200	1200	-100
3	Материало-ть то варной продукции	0,49	0,48	0,49	-0,02	0,01
4	Коэффициент материалоемкости	1	1	-	0,968	1,017
5	Изменения коэффициента материалоемкости	-	-	-	-0,032	0,017
6	Перерасход, эконо мии материалов (плановые материа льные затраты х из менения коэф фициента материа лоемкости)	-	-	-	-17,56	933,3
7	Дополнительный объем товарной продукции (перера сход или экономии материалов плано вая материало-ть	-	-	-	3137,14	1581,76

Решение: отклонения фактической суммы материальных затрат от предыдущего года 56000-57900=-1900 тыс. руб.

От плана 56000-54900=1100 тыс. руб.

Материалоемкость определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости товарной продукции: материалоемкость предыдущего периода – 48100/98000=0,49тыс. руб. или 490 руб. на единицу продукции.

Плановая материалоемкость –48500/99300=0,48 тыс. руб.

Фактическая –49200/99200=0,49 тыс. руб.

Отклонение фактической материалоемкости от материалоемкости прошлого года 0,49-0,49=0 тыс. руб. или 0руб.

От плана –0,49-0,48=0,01 тыс. руб. или 10 руб.

Перерасход, экономия материалов по сравнению с прошлым периодом 54900*(-0,032)= -1756,8тыс.

По сравнению с отчетным 54900*(0,017)= 933,3 тыс. руб.

Дополнительный объем продукции по сравнению с прошлым годом 1756,8/0,59=3137,14 тыс. руб.

По сравнению с отчетным годом 933,3/0,59=1581,86 тыс. руб.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям с плановой потребностью.

Таблица 2.6

Численность персонала по категориям

№ п/п	Показатели	За про шлый год	Отчетный год		Отклонения
			план	факт	От предыдущего		От плана
					Относит. %	Абсо лютное	Отно сит.%	Абсо лютное
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Численность всего	980	970	959	-21	-2,15	0	0
2	Основные рабочие	810	804	798	-12	-1,49	-12	-1,49
3	Вспомогатель-ные рабочие	60	58	64	4	6,6%	6	10,3
4	Руководители специалисты и служащие	110	108	107	-3	-2,73%	0	0

Решение: отклонение общей фактической численности рабочих от прошлого года, абсолютное 959-980=-21 чел., относительное 959/980*100%=97,85%, 97,85% - 100% = -2,15 Отклонений относительно плана нет.

Основные рабочие:

Прошлый год 798-810=-12 чел. Относительное 798/810*100% =98,51%

98,51– 100% =- 1,49%

Плановый – отклонения аналогичны.

Вспомогательные рабочие:

Прошлый год 64-60=4 чел., относительное 64/60*100% =106,6%,

106,6% - 100% = 6,6% План 64-58=2 чел., относительное 64/58*100% =110,3%

110,3% - 100% = 10,3%

Руководители, специалисты и служащие

Прошлый год 107-110=-3 чел., относительное 107*110*100% =97,27%

97,27% - 100% = -2,73%

По сравнению с планом отклонений нет.

Вывод: общая численность работников снизилась по сравнению с прошлым годом на 10 человек, или на 1,56%. По сравнению с планом фактическая численность не изменилась.

Численность основных рабочих уменьшилась по сравнению с прошлым годом и с планом на 12 человека, или на 1,49%

Численность вспомогательных рабочих уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 4 человека, или на 6,6%. По сравнению с планом численность увеличилась на 6 человека или на 10,3%.

Численность руководителей, специалистов и служащих по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 3 человек или на 2,73%. По сравнению с планом численность не изменилась.

Эффективность использования трудовых ресурсов определяется на основании обобщающего показателя – производительности труда.

Таблица 2.7

Расчет производительности труда.

№ п/п	Показатели	За про шлый год	Отчетный год		Отклонения
			план	факт	От предыдущего		От плана
					Абсол.	Относ. %	Абсол.	Относ.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Товарная про- дукция тыс. р.	98000	99300	99200	-100	-0,11	-200	-0,21
2	Численность человек	980	970	959	-21	-2,15	0	100
3	Производ-ть	100000	102370	103440	3400	3,44	1070	7

Решение: производительность труда рассчитывается отношением объема товарной продукции к общей численности работников и показывает количество товарной продукции на одного человека.

Производительность труда:

Прошлый год 98000/980=100*1000 = 100000 руб.

План 99300/970=102,37*1000=102370 руб.

Факт 99200/103,44=103,44*1000=103440 руб.

Отклонения:

От прошлого года 103440-100000=3,4*1000=3400 руб.,

103,44/100*100% =103,44%, 103,44% - 100% =3,44%

От плана 103,44-102,37=-1,02*1000=1070 руб., 103,44/102,37*100% =107%

107% - 100% =7%

Вывод: производительность труда по сравнению с прошлым годом выросла на 2150 руб. и составила 1,48%. По сравнению с планом производительность труда оказалась меньше на 320 руб.

Показатели: производительности труда и численности оказывают влияние на объем товарной продукции. Используя из методов детерминированного факторного анализа (метод цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц) можно рассчитать влияние факторов на изменение объема товарной продукции.

По сравнению с планом

Способ цепной подстановки: Численность рабочих примем за фактор (А), производительность труда за фактор (Б), объем товарной продукции – это обобщающий показатель (у).

Стоим факторную модель у0 =А0*Б0 = 970*102370=99300 тыс. руб.

У1 =А1*Б1 = 959*103440=99200 тыс. руб.

Находим общее отклонение по обобщающему отклонению

99200-99300=-100 тыс. руб.

1 подстановка, влияние фактора (А) уА=970*102370=99300 тыс. руб.

отклонение 99300-99300=0

2 подстановка, влияние фактора (Б) уБ=959*103440=99200 тыс. руб.

отклонение 99200-99300=-100 тыс. руб.

Проверка -100+0=-100

Вывод: Недовыполнение плана составило 100 тыс. руб. это произошло за счет падения производительности труда на 320 руб. (147460-147780=-320). Численность работников никакого влияния не оказала, так как она осталась неизменной. Чтобы исключить невыполнение плана необходимо увеличить производительность труда или увеличить численность рабочих.

По сравнению с прошлым годом (метод цепной подстановки)

Факторная модель у0 =А0*Б0 =980*100000=98000 тыс. руб.

У1 = А1*Б1 = 959*103440=99200 тыс. руб.

Отклонение по обобщающему показателю

99200-98000= 1200 тыс. руб.

1 подстановка, влияние фактора (А), УА=959*100000=95900тыс. руб.

отклонение уА=95900-98000=-2100 тыс. руб.

2 подстановка, влияние фактора (Б), УБ= 970*103440=10126,8тыс. руб.

отклонение уБ=10126,8-95900=85773,2тыс. руб.

Проверка: у = уА+уБ 83673,2= -2100+85773,2

Вывод по сравнению с прошлым годом объем товарной продукции снизился на 100 тыс. руб. Это произошло за счет снижения численности работников на 10 чел.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Приступая к анализу использования фонда заработной платы необходимо рассчитать абсолютное отклонение его величины от планового.

Абсолютное отклонение ФЗП=1600-1400=200 тыс. руб.

Относительное отклонение ФЗП=ФЗПфакт – (ФЗПпл.пер * Кв.п. +ФЗПпл.пост )

ФЗПпл.пер.=1400*70%/100% =980 тыс.руб.

ФЗПпл.пост.=1400*30%/100% =420 тыс. руб.

Кв.п.=92900/93100=0,998

Δ ФЗПотн.=1600-(980*0,998+420)=201,96 тыс. руб.

Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Jз/п = Средняя з/п факт = 2,54/2,22 =1,14

Средняя з/п план

Ср. з/п факт =ФОТ/ср.списочн. = 1600/630=2,54 тыс. руб.

Ср. з/п план =1400/630 =2,22 тыс. руб.

J произв. = СГВ факт = 147,46/147,78 = 0,998

СГВ план

Где СГВ – среднегодовая выработка одного рабочего

Jпроизв. > Jз/п 0,998 < 1,14

Вывод: индекс заработной платы оказался выше индекса производительности труда, что не удовлетворяет условию. Это говорит о том, что тем роста оплаты труда обгоняет темп роста производительности труда. Чтобы выполнялось условие Jпроизв. > Jз/п необходимо повысить производительность труда или уменьшить среднюю з/п.

Анализ использования основных производственных фондов начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Таблица 2.8

Структура основных фондов

№ п/п	Показатели	Фактически				отклонение
		За прошлый год		За отчетный год		Абсолют ное тыс. руб.	Относи-тельное %
		Тыс. руб.	Удел. вес %	Тыс. руб.	Удел. вес %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Ср.годовая ст-ть ОПФ в том числе - активная часть - пассивная часть	58900 38900 20000	100 66,04 33,96	60200 40100 20100	100 66,61 33,39	1300 1200 100	2,20 3,08 0,5

Решение: за прошлый год удельный вес активной части составил 38900/58900*100% =66,04% .за отчетный год 40100/60200*100% = 66,61%

Пассивная часть за прошлый год составила 58900-38900=20000 тыс.руб. или 100% - 66,04% =33,96%. За отчетный год 60200-40100= 20100 тыс. руб. или 100% -66,61% =33,39%.

Отклонения:

ср.годовая стоимость ОПФ 60200-58900=1300 тыс.руб.

или 60200/58900*100% =102,20% -100% =2,20%

активная часть 40100-38900=1200 тыс. руб.

или 40100/38900*100% =103,08% - 100% =3,08%

пассивная часть 20100-20000=100 тыс. руб.

или 20100/20000*100% =100,5% - 100% =0,5%

Вывод:

Среднегодовая стоимость ОПФ выросла по сравнению с прошлым годом на 1300 тыс. руб. прирост 2,20%. Активная часть снизилась на 1200 тыс. руб. или 3,08%. Пассивная часть выросла на 100 тыс. руб. прирост 0,5%.

Анализ эффективности использования основных фондов осуществляется на основании показателей фондоотдачи.

Таблица 2.9

Исходные данные для анализа фондоотдачи.

№ п/п	Показатели	За прошлый год	За отчетный год	отклонения
				Абсолютное тыс. руб.	Относительное %
1	2	3	4	5	6
1	Товарная продукция тыс. р.	98000	99200	1200	-1,22
2	Ср.годовая стоимость ОПФ тыс. руб.	58300	60200	1300	2,17
3	Фондоотдача тыс.руб.	1,68	1,64	-0,04	-2,38

Решение: фондоотдача определяется отношением стоимостью товарной продукции к ср.годовой стоимости ОПФ

Фондоотдача за прошлый год 98000/58900=1,66 тыс. руб. за отчетный год 99200/60200=1,647тыс. руб.

Абсолютное отклонение 1,647-1,68=-0,04 тыс. руб. или -40 руб. относительное 1,647/1,68*100% =97,6% - 100% =-2,38%

Вывод: из таблицы видно, что фондоотдача снизилась по сравнению с прошлым годом на 30 руб. или на 1,94%. Фондоотдачу можно увеличить за счет увеличения объема товарной продукции не увеличивая при этом стоимость ОПФ, или уменьшить ср.годовую стоимость ОПФ не уменьшая объема производства продукции.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его Фондовооруженности.

Фондовооруженность определяется отношением ср.годовой стоимости ОПФ к ср.списочной численности работников.

Фондовооруженность фактическая = 60200/959=62,77 тыс. руб.

Фондовооруженность прошедш. = 58900/980=60,10тыс. руб.

J фондовоор.= Фондовооруженность факт =62,77/60,10=1,044

Фондовооруженность прошедш.

J произв. = СГВ факт = 103440/100000=11,034

СГВ план

Jфондовоор. < Jпризв.

Условие не выполняется так как индекс Фондовооруженности выше чем индекс производительности труда.

Используя метод факторного анализа (цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц) рассчитаем влияние факторов фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ на изменение объема товарной продукции.

Метод цепной подстановки. Фондоотдача – фактор (А), ср.годовая стоимость ОПФ – фактор (Б), объем товарной продукции – обобщающий фактор (у).

Строим факторную модель у0 =А0 *Б0 = 1,66*58900=98000тыс. руб.

У1 = А1 * Б1 = 1,647*60200=99200 тыс. руб.

Определяем общее отклонение Δу = у1 – у0 = 99200-98000= 1200 тыс.руб.

Первая подстановка уА = А1*Б0 = 1,647*58900= 97156 тыс. руб.

Отклонение ΔуА = уА – у0,=97156-98000=-844 тыс. руб.

Вторая подстановка уБ = А1 *Б1, = 1,647*60200=99200тыс. руб.

Отклонение ΔуБ = уБ – уА, = 99200-97156=2044 тыс. руб.

Проверка Δу = ΔуА + ΔуБ, = -844+2044=1200тыс. руб.

Вывод: объем товарной продукции снизился по сравнению с прошлым годом на 1200 тыс. руб. это произошло за счет снижения фондоотдачи на 1300 руб., что привело к снижению товарной продукции на 2044 тыс. руб.