- •Вопрос 1. Кризисы как причины банкротства организации.
- •Особенности кризиса на предприятии:
- •Вопрос 2. Классификация (виды) кризисов предприятия.
- •3.Факторы, приводящие к несостоятельности (банкротству).
- •Тема 2. Применение финансового анализа для диагностики кризиса и возможного банкротства организации.
- •1.Задачи финансово анализа в диагностике кризиса организации. Источники информации.
- •2. Политика антикризисного финансового управления.
- •2.1.Оценка устойчивости финансового положения организации по показателям ликвидности платежеспособности.
- •2.1.1. Анализ ликвидности баланса по сопоставлению групп активов с группами пассивов (по абсолютным показателям).
- •Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты.
- •2.1.2. Анализ ликвидности и платежеспособности по относительным показателям.
- •2.2. Анализ степень финансовой устойчивости по относительным показателям.
- •Динамика показателей оценки финансовой устойчивости организации за отчетный год
- •2.3.Оценка устойчивости финансового положения предприятия по сопоставлению запасов и источников их формирования.
- •Методика оценки неудовлетворительности структуры баланса и неплатежеспособности предприятия
- •Комплексные (рейтинговые) оценка вероятности банкротства
- •Степень угрозы банкротства в зависимости от значения z-счета
- •Степень угрозы банкротства в зависимости от значения z-счета
- •Система показателей у.Бивера.
- •Оценка вероятности банкротства по значению r-счета
- •Качественные многофакторные оценки потенциального банкротства.
- •Финансовый анализ в процедурах банкротства
- •Тема 2 законодательные признаки банкротства. Досудебная санация.
- •1. Продолжниковые и прокредиторские законодательные системы при несостоятельности.
- •2.Основные отличия и достоинства нового закона о банкротстве от ранее действовавших законов.
- •4. Признаки банкротства (ст.3). Рассмотрение дел о банкротстве (ст.6).
- •5. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей (ст5).
- •6. Право на обращение в арбитражный суд (ст.7).
- •7. Право на подачу заявления должника в арбитражный суд (ст.8).
- •8. Обязанность должника по подаче заявления должника в арбитражный суд (ст.9).
- •9. Заинтересованные лица.
- •10. Арбитражные управляющие. Статья 20, 23, 24, 25, 26.
- •11. Саморегулируемые организации. Статья 21, 22.
- •12. Компетенция органов исполнительной власти (ст.29).
- •13. Предупреждение банкротства. Досудебная санация.
- •Тема 3. Процедуры банкротства
- •1. Разбирательство дел о банкротстве в арбитражном суде.
- •12. Срок рассмотрения дела о банкротстве не более 7 месяцев.
- •Тема 5. Особенности бухгалтерского учета в процедурах банкротства.
- •3. Заключительные операции при составлении лб.
Тема 2 законодательные признаки банкротства. Досудебная санация.
1. Продолжниковые и прокредиторские законодательные системы при несостоятельности.
В развитых странах (США, Германия, Франция, Великобритания) законодательство о несостоятельности имеет разную направленность по преимущественному соблюдению интересов должника и кредиторов при банкротстве. Продолжниковая система (США, Франция) ориентирована на реабилитацию бизнеса, на защиту интересов должника. Прокредиторские правовые системы (Великобритания) отстаивают преимущественно интересы кредиторов. Однако такое деление правовых систем условно. В любом случае государство заинтересовано в установлении некоторого баланса удовлетворения требований кредиторов и сохранении бизнеса должника. Указанные нами системы и различаются в основном, в чью сторону смещен баланс.
Что касается России и почему принят новый (третий) закон «О банкротстве» (127-ФЗ от 26.10.2002)?
Первый закон от 1992 года отличался усложненной процедурой банкротства, фактически не работал. Неэффективные и убыточные предприятия продолжали существовать за счет кредиторов.
Второй закон от 08.01.98 № 6 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - заработал активнее. Принципиальное отличие от первого закона: процедура начала банкротства была максимально упрощена, неуплата более 3-х месяцев задолженности суммой более 500 МРОТ для юр.лиц (100 МРОТ для ПБОЮЛ), обращение в АС, возбуждение дела о банкротстве, практическое бесправие должника и собственников, невозможно было остановить процедуру банкротства, даже если должник получал возможность погасить задолженность, арбитражный управляющий выбирался кредиторами и зависел от них, кредиторы могли влиять на процедуру продажи имущества (или предприятия) должника в своих интересах. В итоге обанкротить было возможно практически любое предприятие, даже вполне успешное. В результате менялись собственники предприятий-должников, продавались за бесценок дорогостоящее оборудование и недвижимость, останавливалось производство. Закон № 6-ФЗ был явно прокредиторским. Он не выполнял основную функцию закона о банкротстве - согласование интересов кредиторов, должников и собственников. Фактически закон был инструментом для передела собственности. Третий закон о банкротстве имеет ряд принципиальных отличий от Закона № 6-ФЗ. Рассмотрим основные отличия.
2.Основные отличия и достоинства нового закона о банкротстве от ранее действовавших законов.
1.Закон о банкротстве устанавливает фиксированные значения минимальной задолженности, не соотносимое с МРОТ. Для организаций это 100 000 руб., а для граждан те же 10 000 руб.
2.Вводится новая процедура банкротства - финансовое оздоровление.
3. Инициирование банкротства усложнилось. Инициация банкротства по денежным обязательствам и по обязательным платежам различается.
А) Требования кредитора к должнику по денежным обязательствам должны быть подтверждены вступившим в законную силу решением суда. (То есть для того чтобы задействовать процедуру банкротства, необходимо сначала в обычном порядке подать исковое заявление, выиграть дело в суде и оформить исполнительный лист. Только когда исполнительное производство не принесет результата, можно задействовать процедуру банкротства. Раньше кредитор мог выявить, когда долг ему превысит установленные 500 МРОТ, подождать три месяца и обратиться в суд. Арбитражный судья единолично, не оповещая должника мог принимать решения о возбуждении дела.)
Б) Для начала процедуры банкротства по обязательным платежам требуется решение налоговой органа или таможни о взыскании имущества за счет должника.
(В случае неуплаты налога в установленный срок представители МНС могут принудительно обратить взыскание на денежные средства организации на ее счетах в банках [п.1, ст.46 НК РФ]. При недостаточности денег в банке в счет налога можно изъять имущество фирмы [п.7, ст.46 НК РФ]. В этом случае налоговая инспекция направляет судебному приставу постановление о взыскании налога на счет имущества налогоплательщика. Если же судебному приставу не удается погасить задолженность по налогам в течение 30 дней, то уполномоченные органы могут начать процедуру банкротства.)
4. Организация может, погасив долг, в любой момент остановить процедуру банкротства;
5. Государственным ведомствам стало проще участвовать в управлении процессом банкротства;
6. Изменилась очередность погашения долгов по обязательным платежам;
7. Повысились требования к арбитражным управляющим.
8. Установлена финансовая ответственность арбитражных управляющих.
9. Изменилась процедура выбора и назначения арбитражного управляющего. Должник получил право на отвод одного из трех кандидатов.
9. Введен институт само регулируемых организаций управляющих.
Рассмотрим основные положения закона о банкротстве.
3. Общие положения и определения.
ФЗ-127 принят в соответствии с ГК РФ, устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок принятия мер по предупреждению банкротства, порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.
Действие ФЗ распространяется на все юридические лица, за исключением казенных предприятий, учреждений, политических партий и религиозных организаций.
Применяется при несостоятельности граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.
В статье 2 даются основные понятия, используемые в ФЗ.
несостоятельность (банкротство)- признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (далее - банкротство);
должник- гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, не способные удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного настоящим Федеральным законом;
денежное обязательство- обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ основанию;
обязательные платежи- налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды по законодательству РФ;
руководитель должника- единоличный исполнительный орган юридического лица или руководитель коллегиального исполнительного органа, а также иное лицо, осуществляющее в соответствии с федеральным законом деятельность от имени юридического лица без доверенности;
кредиторы- лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;
конкурсные кредиторы- кредиторы по денежным обязательствам, за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, морального вреда, имеет обязательства по выплате вознаграждения по авторским договорам, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия; (то есть поставщики, заимодавцы, подрядчики),
уполномоченные органы– органы исполнительной власти на всех уровнях бюджета, уполномоченные представлять в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и денежных обязательств,
досудебная санация- меры по восстановлению платежеспособности должника, принимаемые собственником имущества должника - унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника, кредиторами должника и иными лицами в целях предупреждения банкротства;
наблюдение- процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов;
финансовое оздоровление- процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности;
внешнее управление- процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности;
конкурсное производство- процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов;
мировое соглашение- процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами;
представитель учредителей (участников) должника- председатель совета директоров или иное лицо, избранное советом директоров (наблюдательным советом) или учредителями для представления их законных интересов при проведении процедур банкротства. Для унитарного предприятия - лицо, уполномоченное собственником имущества должникаю
представитель комитета кредиторов- лицо, уполномоченное комитетом кредиторов участвовать в арбитражном процессе по делу о банкротстве должника от имени комитета кредиторов;
представитель собрания кредиторов- лицо, уполномоченное собранием кредиторов участвовать в арбитражном процессе по делу о банкротстве должника от имени собрания кредиторов;
арбитражный управляющий (временный, административный, внешний, конкурсный)- гражданин Российской Федерации, утверждаемый арбитражным судом для проведения процедур банкротства, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций;
временный управляющий-АУ для проведения процедуры наблюдения,
административный управляющий– АУ для проведения финансового оздоровления;
внешний управляющий- АУ для проведения внешнего управления и осуществления иных полномочий;
конкурсный управляющий- АУ для проведения конкурсного производства и осуществления иных полномочий;
мораторий- приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей;
представитель работников должника- лицо, уполномоченное работниками должника представлять их законные интересы при проведении процедур банкротства;