3.2 Учет операций по безналичным расчетам

ООО «Антэкс» использует такие формы, как платежные поручения и платежные требования.

ООО «Антэкс» получает наличные денежные средства в учреждении банка, где у него открыт соответствующий счет. Наличные деньги выдаются на основании денежных чеков, сброшюрованных в виде книги.

ООО «Антэкс» использует платежные требования без акцепта при расчетах с поставщиками услуг.

ООО «Антэкс» по договоренности с банком не получает выписки из банка, а самостоятельно распечатывает их из электронной программы «Банк-клиент». При помощи нее предприятие связывается с банком по электронному каналу через интернет и осуществляет свои платежи.

При переводе денежных средств с расчетного счета на специальный счет корпоративной карты нужно сделать такую проводку: ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» КРЕДИТ 51 — перечислена сумма в рублях с основного расчетного счета компании на счет корпоративной карты.

Основанием для этой записи является платежное поручение и выписка с карточного счета, подтверждающая зачисление денег.

На основании банковской выписки, содержащей информацию о реквизитах карты, бухгалтер делает запись по списанию денег. В данном случае списание — это выдача подотчетных сумм держателю корпоративной карты. Проводка такая: ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» — списаны денежные средства со специального карточного счета под отчет.

Средства, списанные со специального счета компании в результате совершения операции с использованием корпоративной карты, считаются выданными под отчет работнику. В срок, установленный положением об использовании корпоративных карт, работник должен представить авансовый отчет о расходовании денег с корпоративной карты.

На основании утвержденного авансового отчета бухгалтер спишет задолженность подотчетного лица, оприходует приобретенные им товарно-материальные ценности, отнесет на счета учета затрат суммы оплаченных командировочных или хозяйственных расходов: ДЕБЕТ 10, 20, 26, 44, 60 КРЕДИТ 71 —списаны на расходы на хознужды (командировку работника).

ООО «Антэкс» направляет менеджера Давыденко Т.Г. в командировку с 13 по 14 мая. Работнику выдана корпоративная карта. 12 мая платежным поручением на карту переведено 50 000 руб.

В период командировки сотрудник:

— 13 мая оплатил картой авиабилеты на сумму 15 000 руб.;

— 14 мая заплатил за проживание в гостинице 5600 руб.;

— 14 мая снял наличными 1400 руб. (причитающиеся ему суточные).

В бухгалтерском учете компании эти проводки по корпоративной карте будут отражены следующим образом.

12 мая: ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» КРЕДИТ 51 — 50 000 руб. — отражена сумма, перечисленная с расчетного счета компании на карточный счет;

13 мая:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» — 15 000 руб. — списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко на оплату авиабилетов;

14 мая

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» — 5600 руб. — списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко на оплату проживания в гостинице;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» —1400 руб. — списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко (суточные).

После того как сотрудник подтвердит расходы и передаст в бухгалтерию утвержденный авансовый отчет по корпоративной карте с приложенными к нему документами, бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71 — 22 000 руб. (15 000 руб. + 5600 руб. + 1400 руб.) — списаны на расходы командировочные траты работника (проезд, проживание, суточные).

После этой записи счет 71 автоматически закроется, а остаток по счету 55 субсчету «Специальный счет корпоративной карты» будет соответствовать не использованной работником сумме — 28 000 руб. (50 000 руб. – 22 000 руб.).

Таблица 5 - Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Корреспонденция		Сумма, руб.	Основание
		Дебет	Кредит
1	Отражена сумма, перечисленная с расчетного счета компании на карточный счет	55	51	50 000	Платежное поручение
2	Списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко на оплату авиабилетов	71	55	15 000	Авансовый отчет
3	Списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко на оплату проживания в гостинице	71	55	5600	Авансовый отчет
4	Списаны средства со специального карточного счета под отчет Т.Г. Давыденко (суточные)	71	55	1400	Авансовый отчет
5	Списаны на расходы командировочные траты работника (проезд, проживание, суточные)	44	71	22 000	Авансовый отчет
6	Списана неиспользованная работником сумма	55	71	28 000	Платежное поручение

Если работник не представит в срок авансовый отчет с подтверждающими документами, нужно сделать проводку: ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71 — своевременно не возвращенная сумма отнесена в состав недостач и потерь от порчи ценностей.