1.3. Методика анализа дебиторской задолженности
Методикой для взыскания дебиторской задолженности на предприятие принято называть политикой инкассации.
«Инкассация дебиторской задолженности - процесс получения денежных средств за реализованную продукцию, которая включает следующие элементы:
- возраст самого долга;
- общий объем долгов;
- общий объем просроченных платежей;
- дату открытия счета;
- своевременность прежних платежей;
- платежи, осуществленные после последней даты платежа;
- величину кредита клиента, которая принята к утверждению;
- статус клиента, который может потребовать особого отношения;
- напоминание покупателям о предварительном и последующем платеже;
- условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов» [Селезнева, 2012, с. 25].
«Для анализа дебиторской задолженности рассчитывают следующие показатели» [Прыкина, 2013]:
-
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
(1)
Коб.=
,
где: Выр. - выручка от реализации, тыс. руб.;
ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.
Этот коэффициент показывает, сколько раз обернулась дебиторская задолженность в течение отчетного периода. Рост данного коэффициента обычно означает сокращение продажи в кредит; а снижение - увеличение предоставленного коммерческого кредита.
2) Коэффициент соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью:
(2)
Ксоот.=ДЗ/КЗ ,
где: ДЗ-дебиторская задолженность;
КЗ - кредиторская задолженность.
Данный коэффициент считается нормальным, когда он равен 2, т.е. сумма кредиторской задолженности примерно в 2 раза обеспечена дебиторской задолженностью. Если соотношение дебиторской и кредиторской задолженности меньше 2, это означает, что замедляется обращение в денежные средства ликвидной части оборотных активов.
3) Коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности:
(3)
КзДЗ=ДЗ/Выр. ,
где: ДЗ - дебиторская задолженность;
Выр. - выручка от реализации.
Чем ниже коэффициент закрепления, тем эффективнее используются средства, авансированные в дебиторскую задолженность, характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж.
4) Средняя продолжительность (длительность) одного оборота дебиторской задолженности в днях:
(4)
Прод.ДЗ=(ДЗ*Д)/Выр. ,
где: Д - количество дней в анализируемом периоде.
Долгий срок погашения дебиторской задолженности вызывает высокий риск ее непогашения.
5) Коэффициент мобильности дебиторской задолженности:
(5)
Кмоб. = ДЗ/ОА,
где: ОА - оборотные активы.
Он показывает удельный вес дебиторской задолженности в сумме оборотных активов.
6) Темп роста дебиторской задолженности:
(6)
Темп роста = ДЗотч / ДЗпрош ,
где: ДЗотч. - дебиторская задолженность за отчетный период
ДЗпрош - дебиторская задолженность за прошлый период.
При оценке состояния текущих активов предприятия необходимо изучить качество дебиторской задолженности:
1) периоду ее предоставления;
2) уровню риска несвоевременного возврата;
3) удельному весу просроченных долгов в их совокупной величине.
Улучшение качества не означает снижение величины самой дебиторской задолженности предприятия. К улучшению качества данной задолженности понимают: снижение удельного веса просроченных долгов в общей дебиторской задолженности и снижение рисков несвоевременного возврата задолженности.
Анализ дебиторской задолженности рекомендуется проводить в такой последовательности:
1) Анализ динамики, движения и структуры дебиторской задолженности.
На данном этапе нужно оценить динамику дебиторской задолженности, далее сравнить темпы объема продаж и задолженности, а также проанализировать структуру самой задолженности. Рост дебиторской задолженности может считаться оправданным, если темпы ее роста не превышают темпов роста продаж;
2) Анализ качества дебиторской задолженности.
Необходимо оценить качество дебиторской задолженности посредством оценки изменения удельного веса просроченной и сомнительной дебиторской задолженности;
3) Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности.
На этом этапе измеряется скорость погашения дебиторской задолженности и как быстро компания получает оплату за проданные товары от своих покупателей.