2.3 Анализ прибыли предприятия

На следующем этапе в таблице 2.8 представим данные для оценки и анализа показателей, формирования и динамики прибыли организации.

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что в 2014 году относительно 2013 года выручка от реализации увеличилась на 137063 тыс.руб. или в 4,6 раз, себестоимость увеличилась на 73824 тыс.руб. или в 4,3 раза, прибыль от продаж выросла в 2014году на 18503 тыс.руб. или в 7,8 раз Положительная динамика наблюдается по всем представленным показателям.

Таблица 2.8 - Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Показатель	2013 г. тыс.руб.	2014 г. тыс.руб.	2015 г. тыс.руб.	Изменение 2014г.к 2013г.		Изменение 2015г.к 2014г.
				тыс.руб	-	тыс.руб	-
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации	24 363	137 063	92 303	112 700	в4,6 раз	-44 760	-32,7
Себестоимость продаж	17 304	91 128	64 859	73 824	в4,3 раза	-26 269	-28,8
Валовая прибыль	7 059	45 935	27 444	38 876	в5,5 раз	-18 491	-40,3
Коммерческие расходы	4690	25063	18914	20 373	в4,3 раза	-6 149	-24,5
Прибыль от продаж	2 369	20 872	8 530	18 503	в7,8 раз	-12 342	-59,1
Проценты к получению	0	286	224	286	-	-62	-21,7
Проценты к уплате	121	526	404	405	в3,3 раза	-122	-23,2
Прочие доходы	0	344	156	344	-	-188	-54,7
Прочие расходы	67	421	501	354	в 5,3 раза	80	19,0
Прибыль до налогообложения	2 181	20 555	8 005	18 374	в 8,4 раза	-12 550	-61,1
Налог на прибыль	0	611	769	611	-	158	25,9
Чистая прибыль	2 181	19 944	7 236	17 763	в 8,1 раза	-12 708	-63,7

Темп роста выручки от реализации в 2014 году превышает темп роста себестоимости, в результате чего валовая прибыль увеличилась на 38876 тыс.руб. Коммерческие расходы увеличились на 20373 тыс.руб., или в 4,3 раза, что привело к увеличению прибыли от продаж. Налог на прибыль в 2013г. обусловлен разницей возникшей в управленческом и налоговом учете.

В 2015 году ситуация значительно изменилась. Отмечается снижение выручки от реализации на 44760 тыс.руб. или 32,7%.

Себестоимость снизилась в 2015 году относительно 2014 года на 26269 тыс.руб. или на 28,8%.

Прибыль от продаж в 2015 году относительно 2014года снизилась на 12342 тыс.руб. или на 59,1%.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж. Для факторного анализа прибыли от продаж за анализируемый период приведем данные в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Анализ прибыли от продаж

Наименование показателя	2013 ., тыс.руб.	2014 г., тыс.руб.	2015 г., тыс.руб.	Изменение 2014г. к 2013г.		Изменение 2015г. к 2014г.
				тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Выручка от реализации (без НДС и акцизов)	24 363	137 063	92 303	112 700	462,6	-44 760	-32,7
Полная себестоимость продажи услуг	17 304	91 128	64 859	73 824	426,6	-26 269	-28,8
Коммерческие расходы	4690	25063	18914	20 373	434,4	-6 149	-24,5
Прибыль (убыток) от продажи	2 369	20 872	8 530	18 503	781,0	-12 342	-59,1
Индекс изменения цен	1,0	1,1	1,15	0	10,0	0	4,5
Объем реализации в сопоставимых ценах	24 363	124 603	80 264	100 240	411,4	-44 339	-35,6

Сначала проведем факторный анализ прибыли от продаж за 2014г.

1. Влияние изменения количества реализованных услуг на прибыль .

124603/137063*100% = 90,91%, т.е. произошло снижение реализованных услуг на 9,09%. За счет снижения объема продаж прибыль от продажи услуг уменьшилась на: 2369 * 9,09% = -215,34 тыс. руб.

2. Влияние ассортимента реализованных услуг

Выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 124603 тыс. руб.;

Фактически реализованные услуги, рассчитанные по базисной себестоимости (17304*90,91%) = 15731,07 тыс. руб.;

Коммерческие расходы базисного периода 4690 тыс. руб.;

Прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (124603–15731,07–4690) = 104181,93 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 104181,93 – (2369*90,91) = 104181,93-2153,66 = 102028,27 тыс. руб.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль:

91128 – (17304*90,91%) = 91128 – 15731,07 = 75396,93 тыс. руб. Себестоимость реализованных услуг увеличилась, следовательно, прибыль от продажи услуг снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль.

За счет роста размера коммерческих расходов прибыль уменьшилась на 20373 тыс. руб. (25063-4690).

5. Для определения влияния цен реализации услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 137063 - 124603 = 12460 тыс. руб.

Таким образом, общее влияние представленных факторов:

влияние объема реализованных услуг -215,34 тыс. руб.;

влияние структуры ассортимента реализованных услуг +102028,27 тыс. рублей;

влияние себестоимости -75396,93 тыс. рублей;

влияние величины коммерческих расходов -20373тыс. руб.;

влияние цен реализации +12460 тыс. рублей;

общее влияние факторов +18503 тыс. рублей.

Далее проведем факторный анализ прибыли от продаж за 2015 г.

1. Влияние изменения количества реализованных услуг на прибыль .

80264/92303*100% = 86,96%, т.е. произошло снижение реализованных услуг на 13,04%. За счет снижения объема продаж прибыль от продажи услуг уменьшилась на: 20872 * 13,04% = -2721,71 тыс. руб.

2. Влияние ассортимента реализованных услуг

Выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 80234 тыс. руб.;

Фактически реализованные услуг, рассчитанные по базисной себестоимости (91128*86,96%) = 79244,91 тыс. руб.;

Коммерческие расходы базисного периода 25063 тыс. руб.;

Прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (80264–79244,91–25063) = -24043,91 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: -24043,91 – (20872*86,96) = -24043,91-18150,29 = -42194,20 тыс. руб.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль:

64859 – (91128*86,96%) = 64859 – 79244,91 = -14385,91 тыс. руб. Себестоимость реализованных услуг уменьшилась, следовательно, прибыль от продажи услуг увеличилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль.

За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль увеличилась на -6149 тыс. руб. (18914 - 25063).

5. Для определения влияния цен реализации услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 92303 - 80264 = 12039 тыс. руб.

Таким образом, общее влияние представленных факторов:

влияние объема реализованных услуг -2721,71 тыс. руб.;

влияние структуры ассортимента реализованных услуг -42194,20 тыс. рублей;

влияние себестоимости +14385,91 тыс. рублей;

влияние величины коммерческих расходов + 6149тыс. руб.;

влияние цен реализации +12039 тыс. рублей;

общее влияние факторов - 12342 тыс. рублей.

Полученные данные сведем в таблицу 2.10.

Таблица 2.10 - Результаты факторного анализа

Влияние фактора на величину прибыли от продаж	2014г.	2015г.	Изменение
объема реализованных услуг	-215,34	-2721,71	-2506,37
структуры ассортимента реализованных услуг	+102168,34	-42194,20	-144222,47
себестоимости	-75396,93	+14385,91	89782,84
величины коммерческих расходов	-20373,00	+ 6149,00	26522,00
цен реализации	+12460,00	+12039,00	-421,00
Итого	18503,00	-12342,00	-30845,00

Таким образом, на основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в 2014 году наибольшее положительное влияние на величину прибыли от продаж оказало изменение структуры ассортимента реализованных услуг (влияние +102168,34 тыс.руб.), наибольшее отрицательное влияние на величину прибыли от продаж оказало увеличение себестоимости (влияние -75396,93 тыс.руб.). В 2015 году наибольшее положительное влияние на величину прибыли от продаж оказало снижение себестоимости (влияние +14385,91 тыс.руб.), наибольшее отрицательное влияние оказало изменение структуры ассортимента реализованных услуг (-42194,20 тыс.руб.).

В целом можно сделать вывод о том, что в 2014 году относительно 2013года отмечалась положительная динамика прибыли от продаж (увеличение на 18503 тыс.руб.), в 2015 году – отрицательная динамика, снижение прибыли от продаж относительно показателя 2014 года на 12342 тыс.руб., что вызвано совокупным влиянием представленных факторов.

В заключение исследования представим, каким образом, распределяется прибыль предприятия.

Чистая прибыль предприятия распределяется в фонд потребления и фонд накопления. В процентном соотношении: 70% - фонд накопления и 30% - фонд потребления. Так за 2015г. Фонд накопления составил – 5065 тыс.руб., фонд потребления – 2171 тыс.руб.