- •Экономическая сущность налогов и современные налоговые теории
- •Понятие «налога» «сбора» «налоговые системы». Признаки налога
- •Возникновение и эволюция налогообложения.
- •Развитие налогообложения в России.
- •Понятие налоговой теории.Общие налоговые теории.Частные налоговые теории.
- •Возникновение термина «налог» в отечественной литературе. Функции налогов и их характеристика.
- •1. По способу взимания:
- •Элементы налогообложения: налоговая база, метод формирования налоговой базы, способы определения налога, отчетный период; ставка налога и метод налогообложения.
- •Элементы налогообложения: налоговые льготы, их виды; порядок исчисления и уплаты налога; сроки уплаты налога; сроки уплаты налогов и сборов.
- •Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов.
- •Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.
- •Порядок определения и группировка расходов для целей обложения налогом на прибыль организаций.
- •Операции, не подлежащие налогообложению
- •Налоговые вычеты при исчислении ндс. Порядок восстановления «входящего» ндс. Расчет суммы ндс к восстановлению.
1. По способу взимания:
- прямые налоги, которые взимаются непосредственно с налогоплательщика;
- косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг.
- пошлины и сборы.
Прямые налоги в свою.очередь подразделяются на реальные и личные. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика.
Косвенными налогами являются акцизы, государственные фискальные монополии, налоги с оборота, налог с продаж, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы.
2. В зависимости от органа, устанавливающего налоги:
- федеральные налоги. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти;
- региональные налоги, которые устанавливаются законодательными органами субъектов Федерации; - местные налоги, которые вводятся в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления.
3. По целевой направленности:
- общие налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом;
- целевые налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.
4. По субъекту-налогоплательщику:
- взимаемые с физических лиц;
- взимаемые с юридических лиц; - смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица,
5. По уровню бюджета:
- закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком идут в бюджет;
- регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты.
6. По характеру бухгалтерского учета:
- включаемые в цену продукции;
- уплачиваемые за счет прибыли;
- удерживаемые из доходов.
7. По срокам уплаты:
- срочные налоги;
- периодично-календарные налоги.
-
Элементы налогообложения:субъект налогообложения(налогоплательщик);предмет и объект налогообложения;масштаб налога,единица налогообложения.
Элементы налога. При построении налоговых отношений важное значение имеют элементы налога. Общепризнанные элементы налога: 1. Субъект налога – налогоплательщиком и плательщиком сбора признаются юридические и физические лица, на которые в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Различают два понятия: налоговый резидент и налоговый нерезидент. Резидент – физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, а нерезидент – менее 183 дней в календарном году. 2. Объект налога – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги. 3. Источник налога – это доход субъекта (з/п, прибыль, процент), за счет которого оплачивается налог. 4. Единица обложения – единица измерения объекта (например, по подоходному налогу – рубль, налогу на землю – гектар). 5. Налоговая ставка – размер налога на единицу измерения обложения. В зависимости от построения налоговых начислений различают твердые – определяются в абсолютной сумме и долевые ставки – выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, которые подразделяются на прогрессивные, пропорциональные, регрессивные. Пропорциональные – ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения (налог на имущество физических лиц взимается в размере 0,1% от стоимости). Прогрессивные – ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения, при этом действует шкала ставок. (например, подоходный налог с физических лиц). Регрессивные – понижаются по мере роста объекта налога (например, ЕС).. 6. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством. 4.1. Субъект налогообложения (налогоплательщик)..