13. Элементы налогообложения: налоговые льготы, их виды; порядок исчисления и уплаты налога; сроки уплаты налога; сроки уплаты налогов и сборов.

Налоговые льготы классифицируются в зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлена льгота. Изъятие - это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (предметов) или определенных элементов объекта. Скидки - это налоговые льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Налоговые освобождения - это полное освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков. Налоговые кредиты - это льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или суммы налога. Существуют как платные и возвратные, так и бесплатные и безвозвратные налоговые кредиты.

Порядок исчисления налога.

налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодо.

Сроки уплаты налога.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок уплаты налогов.

уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Также может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении

14. Права и обязанности налогоплательщиков.

Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов определены в НК РФ. Права налогоплательщиков и налоговых агентов идентичны. Они имеют право:

1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах;

2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

3. использовать налоговые льготы;

4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

5. на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или изъятых налогов, пени и штрафов;

6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

1. об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях – в десятидневный срок со дня открытия или закрытия;

2. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ – не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

4. об объявлении несостоятельности, о ликвидации или реорганизации – не позднее трех дней со дня принятия соответствующего решения;

5. об изменении своего места нахождения или места жительства – не позднее десяти дней с момента такого изменения.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

15. Права и обязанности налоговых органов.

В системе МНС РФ в соответствии с Постановлением Правительства от 6 января 1998 г. № 9 организуются специализированные государственные налоговые инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками в регионах. Налоговые инспекции на местах имеют право: проводить плановые и контрольные проверки на предприятиях, в учреждениях, в организациях по мере необходимости, но не реже одного раза в два года; проверять все документы (денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации), связанные с исчислением и уплатой налогов; Если налоговые органы выявляют признаки преступления в области нарушения законодательства о налогах и сборах, то они обязаны в 10-дневный срок после выявления направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Налоговые органы и их должностные лица несут ответственность за неправомерные решения и действия или бездействия. Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего исполнения налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, должностные лица и работники налоговых служб несут дисциплинарную, административную, уголовную ответственность за вред, причиненный налогоплательщику.