- •7 Учет прочих доходов и расходов, финансовых результатов. Отражение в отчетности прочих доходов и расходов.
- •8 Сущность и содержание аудиторского контроля.
- •2. Основные задачи бухгалтерского учета и требования, предъявляемые к его ведению
- •3. Учёт ден. Средств. Отражение в отчётности организации денежных средств
- •10. Организация и проведение аудита финансовой отчетности.
- •Вопрос 4. Учет основных средств. Отражение в отчетности организации основных средств.
- •4. Учёт производственных запасов. Отражение в отчётности.
- •5. Учет расходов от основной деятельности. Учет затрат основного производства. Отражение в отчетности организации расходов основной деятельности (затрат).
2. Основные задачи бухгалтерского учета и требования, предъявляемые к его ведению
бухгалтерский учет хозяйствование экономический
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
1. формирование полной, достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности (инвесторам, кредиторам и др.);
2. обеспечение необходимой информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства России при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
3. предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой деятельности.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 1998 г. № 123-ФЗ), к ведению бухгалтерского учета предъявляются следующие требования:
-бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведут в валюте Российской Федерации;
-имущество, являющееся собственностью организации, учитывают обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации;
- организации осуществляют бухгалтерский учет непрерывно с момента их регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. в порядке, установленном законодательством России;
-бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведут путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета;
-данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета;
-все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без пропусков или изъятий;
- в бухгалтерском учёте организации текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.
3. Учёт ден. Средств. Отражение в отчётности организации денежных средств
К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.
Возможные виды денежных средств:
• Наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия
• Банковские счета организации
• Денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц
• Любые другие активы с высокой степенью ликвидности
Специфика:
Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета. Своевременная информация о временном высвобождении денежных средств даст Вам возможность разместить их на депозите или инвестировать в акции, облигации наряду с другими ценными бумагами для получения дополнительного дохода.
Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.
Учет денежных средств и ведение кассовых операций регламентиру-ются ЦБ РФ и осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Положением о правилах организации наличного денежного об¬ращения на территории РФ. Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами, является «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации». Правовая основа для безналичных расчетов определена в гл. 46 ГК РФ – Расчеты.
Безналичный оборот. Движение и хранение безналичных денежных средств осуществляется на расчетных счетах организации, открытых в учреждениях банков. Каждая организация имеет возможность открыть расчетные счета в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных операций.
Формы расчетов с использованием безналичных денежных средств:
• Расчеты платежными поручениями
• Расчеты по аккредитивам
• Расчеты чеками
• Расчеты по инкассо
Учет операций по расчетному счету
• поступление денежных средств на расчетный счет организации;
• перечисление денежных средств с расчетного счета организации;
• Возврат денежных средств
Учет наличных денежных средств
Область использования наличных денежных средств в организации связана с осуществлением расчетов с работниками и прочими физическими лицами, таких как оплата труда, выдача подотчетных сумм, оплата товаров и услуг и т.п.
Оборот наличных денежных средств на территории РФ регулируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.
Наличные денежные средства организации хранятся и учитываются в кассе организации. Правила хранения и расходования денежных средств в кассе установлены Порядком ведения кассовых операций в РФ
Учет кассовых операций:
ведение кассовой книги При ведении кассовой книги ручным способом листы книги перед использованием должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной или мастичной печатью. На последнем листе кассовой книги указывается общее количество листов и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Для ведения кассовой книги используется бланк унифицированной формы № КО-4
Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи наличных денежных средств по каждому кассовому документу (приходному или расходному кассовому ордеру). Все записи делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первый экземпляр называется вкладным листом кассовой книги, второй – отрывным листом. Первый и второй экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
В конце каждого рабочего дня кассиром рассчитываются итоги зарегистрированных за день кассовых операций, и выводится остаток денег в кассе на следующее число. Эти данные вносятся в кассовую книгу, после чего второй (отрывной) экземпляр листов книги (содержащий копию записей) отрывается и передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации.
• учет поступления в кассу денежных средств. Бухгалтерские проводки;(дебет 50 сч)
• учет выдачи из кассы денежных средств. Бухгалтерские проводки;(кредит 50 сч)
кассовые документы.( Приходный кассовый ордер., Расходный кассовый ордер. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.)
6 Учет доходов от основной деятельности (продажи), финансовых результатов. отражение в отчетности организации доходов от основной деятельности (продажи), финансовых результатов от основной деятельности.
Доходы от основных видов деятельности - выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Финансовый результат за отчетный год представляет собой прирост (уменьшение) капитала организации, образовавшийся в ходе ее предпринимательской и иной деятельности за этот период. Финансовый результат деятельности организации - прибыль (убыток) за отчетный период - представляет собой, по существу, разницу между доходами и расходами.
Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу.
Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 "Продажи". Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Финансовый результат от продажи = Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) - Себестоимость продаж и начисляемые с продажи налоги (суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6).
Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации (продажа товаров, готовой продукции, работ, услуг), и формирование финансового результата по этим видам деятельности осуществляется на счете 90 «Продажи». На этом счете отражаются выручка и себестоимость по проданным товарам, продукции (работам, услугам).
Финансовый результат отражается в учете по счету 99 «прибыль и убытки». В отчетности-отчет о прибылях и убытках.