2.5 Расчеты платежными поручениями
Расчеты платежными поручениями - форма безналичных расчетов, при которой плательщик представляет в обслуживающий его предприятие банк расчетный документ, содержащий поручение о перечислении (переводе) определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
– перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
– перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
– перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;
– перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.
Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее 3 рабочих дней со дня получения платежа [11].
Схема расчетов при помощи платежного поручения представлена на рисунке 3.
1 – представление в банк платежного поручения; 2 – возврат банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета; 3 – пересылка платежного поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его счет; 4 – сообщение получателю о зачислении денег на его счет (в выписке банка).
Рисунок 3 - Схема расчетов при помощи платежного поручения
Банк обязан осуществить перевод средств при соблюдении клиентом следующих условий:
– правильного оформления платежных поручений;
– наличия на его счете денежных средств в сумме, достаточной для исполнения принятого расчетного документа, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком;
– представления клиентом документов, необходимых для его идентификации;
– сообщение получателю о зачислении денег на его счет.
При несоответствии платежного поручения требованиям, банк может уточнить содержание поручения.
При неполучении ответа в срок, предусмотренный законом или установленными в соответствии с ним банковскими правилами, банк может оставить поручение без исполнения и возвратить его плательщику, если иное не предусмотрено законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или договором между банком и плательщиком.
После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений в поле «Поступ. в банк плат.» ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк поручения.
Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа.
При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя. Первый экземпляр подписывается предпринимателем и проставляется печать. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета [11].
Пример 1
04.12.2012 от ООО «Торговый Дом «Онега» по накладной № 18186 поступил товар на сумму 37331 р. 26 к., согласно договора купли-продажи рассрочка платежа составляет 14 банковских дней.
Бухгалтером по расчетам оформлено платежное поручение № 165 от 22.01.2013 г. на сумму 37331 р. 26 к. поставщику за полученные продукты, в т.ч. НДС 3393 р. 75 к. (приложение Д). Дебет 60.01 Кредит 51.01– произведена оплата за товар.
2.6 Бухгалтерский учет зачисления и списания денежных средств
на расчетном счете
Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении денежных средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов.
Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предпринимателя, открытых в кредитных организациях [22].
Это активный счет, по дебету счета 51 «Расчетный счет» записывается остаток свободных денежных средств предпринимателя на начало месяца, поступление (зачисление) наличных денег из кассы предпринимателя, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды.
По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражаются денежные средства в погашение (перечисление) задолженности предпринимателя поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предпринимателю наличными в кассу.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписки банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Пример 2