3.10 Учет расчетов по страховым взносам
Начиная с 2010 года уплачиваются следующие виды страховых взносов:
- страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемые в Пенсионный фонд (ПФ);
- страховые взносы по обязательному социальному страхованию и на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования (ФСС);
- страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые в Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС);
- страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается при: заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедической организации.
Пособие по беременности и родам выдается за время отпуска, продолжительность которого установлена 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до и 70 календарных дней после родов, В случае осложненных родов отпуск после родов составляет 86 календарных дней, а при рождении двоих детей и более — 110 календарных дней (с 1 января 1997 г.). Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.
Пособие по беременности и родам выплачивается организацией не позднее 10 дней со дня предоставления листка нетрудоспособности при обращении за пособием не позднее 6 месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.
Единовременное пособие к декретному отпуску беременным женщинам выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам в случае постановки на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель) в размере, установленном законом (300 руб., корректируется на индекс инфляции). Пособие выплачивается на основе личного заявления работницы и справки, выданной женской консультацией о сроках постановки на учет в связи с беременностью. Выплата пособия производится либо одновременно с пособием по беременности и родам либо в течение 10 дней после представления справки, если она представлена позже.
Единовременное пособие при рождении каждого ребенка выплачивается матери (отцу) или лицу, заменяющему родителей. Величина пособия устанавливается законом (8000 руб., корректируется на индекс инфляции). Пособие назначается на основе заявления работницы о назначении пособия и справки о рождении, выданной органом загса, при условии обращения за пособием не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенка. Выплата производится не позднее 10 дней со дня представления документов.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет назначается, начиная с месяца рождения ребенка, и выплачивается на каждого ребенка матери (отцу) или другому родственнику, фактически осуществляющему уход за ребенком, при условии оформления в организации отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Пособие назначается при обращении за пособием не позднее 6 месяцев со дня исполнения ребенку 1,5 лет.
Социальное пособие на погребение выплачивается за счет средств ФСС на погребение умерших работавших граждан и умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан в случае, если погребение осуществляется за счет средств граждан. В этом случае социальное пособие на погребение выплачивается в размере, равном стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, установленного Федеральным законом от 12.01.1996 № 8-ФЗ, но не превышающем 4000 руб., с последующей индексацией исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, в сроки, определяемые Правительством РФ.
Суммы начисленных страховых взносов за вычетом произведенных расходов ежемесячно перечисляются в ФСС.
Начисление страхового взноса в ФФОМС производится по каждому работнику нарастающим итогом за вычетом ранее начисленной суммы страхового взноса
В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ установлены тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды, представленные в таблице 7.
Таблица 7
Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды
|
Учет расчетов по страховым взносам организациями ведется на счете 69, субсчета 1 «Расчеты по социальному страхованию», 2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию», 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Ниже приведена таблица корреспондирующих счетов при уменьшении задолженности, а также при увеличении задолженности со счетом 69 субсчетом 1,2,3.
Так счет 69 субсчет 1 при уменьшении задолженности при выплате пособий по социальному страхованию корреспондирует со счетом 50 «Касса», а начисление пособий по социальному страхованию со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
При увеличении задолженности при начислении страховых взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС по заработной плате рабочих по заготовлению материальных ценностей счет 69 корреспондирует со счетом 10.
Таблица 8
Корреспондирующие счета при уменьшении и увеличении задолженности со счетом 69 и его субсчетами
|
дебет |
Счет 69, субсчета 1,2,3 | |
|
Уменьшение задолженности |
Корреспондирующие счета |
Увеличение задолженности |
|
|
|
Сальдо - остаток задолженности |
|
|
|
ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС |
|
|
|
на начало периода |
|
Выплата пособий по социальному страхованию Перечисления страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС, ТФОМС Начисление пособий по социальному страхованию |
50 51 70 |
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС: по заработной плате: рабочих по заготовлению материальных ценностей; рабочих основного производства; рабочих вспомогательного производства; обслуживающего и управленческого персонала цехов; обслуживающего и управленческого персонала организации; рабочих, исправляющих брак; рабочих занятых погрузкой и продажей готовой продукции; непроизводственного персонала по прочим выплатам; Получена дотация из ФСС Сальдо – остаок задолженности ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС на конец периода |
В соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ организации осуществляют расчет обязательных отчислений от начисленной оплаты труда по всем основаниям в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений установлен в процентах от начисленной оплаты труда в зависимости от класса профессионального риска. Класс профессионального риска - уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей. В настоящее время предусмотрено 32 класса профессионального риска, размер отчислений по ним составляет от 0,2% по 1-му классу до 8,5% по 32-му классу.
Распределение видов экономической деятельности по классам профессионального риска определяется Минздравсоцразвития России. Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относятся на те же счета, на которые отнесена начисленная оплата труда.
Так при уменьшении задолженности при начислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием счет 69 субсчет 1 корреспондирует со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление страховых взносов по заработной плате рабочих вспомогательного производства, обслуживающего и управленческого персонала цехов, а также обслуживающего и управленческого персонала организации учитывается по кредиту на счетах 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».
Начисление страховых взносов по прочим выплатам учитывается на корреспондирующем счете 91 «Прочие доходы и расходы» по кредиту.
Получение из фонда социального страхования дотаций на выплату застрахованным обеспечения по страхованию учитывается на счете 51 «Расчетный счет».
Аналитический учет по счету 69 ведется по видам платежей и каждому работнику.
Начисленные страховые взносы перечисляются с расчетного счета и оформляются следующей проводкой: Дт 69 Кт 51.
Предприятие ОАО «ПЗЦМ» не предоставило показатели данных по учету расчетов по страховым взносам.