Налоговым периодом по взносам является год, а отчетным – квартал.

Ставки (тарифы) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приведены в статье 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ. Они состоят из двух частей: страховой и накопительной.

ЕСН является единственным налогом, при расчете которого применяется регрессивная ставка, т.е. с увеличением дохода работника уменьшается ставка.

Для налогоплательщиков, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база на каж-дое физи-ческое лицо нарастаю-щим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования			Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориаль-ные фонды обязательного медицинского страхования
До 280000 р.	20 процентов	2,9 процента/	1.1 процента/	2,0 процента	26,0 процентов
От 280001 руб. до 600000 р.	56000 руб. + 7,9процента с суммы, превышающей 280000 р.	8120р.+1,0  процента с суммы, превышающей 280000 р.	3080 р.+0,6  процента с суммы, превышающей 280000 р.	5600 р.+0,5  процента с суммы, превышающей 280000 р..	72800 р.+10  процента с суммы, превышающей 280000 р.
Свыше 600000 р.	81280 руб. + 2процента с суммы, превышающей 600000 р.	11320 р.	5000 р.	7200 руб.	104800 р. +2% с суммы, превышающей 600000 р.

Вознаграждения по договорам гражданско-правого характера облагаются ЕСН (за исключением той части налога, которая перечисляется в ФСС России).

Не облагаются налогом любые выплаты, которые организация не относи к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Выплаты по другим договорам (например, договорам подряда или поручения) при начислении ЕСН не уменьшаются.

Организация должна ежемесячно перечислять авансовые платежи по ЕСН с заработной платы работников до 15 числа месяца, следующего за отчетным, но не позже дня выдачи заработной платы работникам.

Чтобы рассчитать общую сумму авансового платежа по ЕСН, определяется величина налога по каждому отдельному работнику. Для этого умножается ставка налога на сумму дохода каждого работника. Затем складывается сумма авансовых платежей по ЕСН по всем работающим сотрудникам.

В конце года рассчитывается общая сумма ЕСН в организации. Чтобы это сделать, нужно определить величину налога по каждому работнику за год. Затем складывается сумма ЕСН по всем работающим сотрудникам.

Если сумма налога превышает сумму авансовых платежей, то разницу необходимо доплатить до 15 апреля следующего года.

Если авансовые платежи будут больше суммы ЕСН, которую надо уплатить   по итогам года, то могут быть два случая:

        Сумма переплаты засчитывается в счет предстоящих платежей по ЕСН;

        Сумма переплаты возвращается на расчетный счет организации.

Некоторые расходы организации оплачиваются за счет средств ФСС:

        Пособия по временной нетрудоспособности;

        Пособия работникам, имеющим детей.

Сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств ФСС, уменьшает сумму ЕСН, причитающуюся к уплате в этот фонд.

При выполнении расчетов по социальному страхованию и обеспечению определяются объект налогообложения и налоговая база в соответствии с положениями главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации («Единый социальный налог» статьи 236 и 237). Эти расчеты учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со следующими счетами:

        счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

        счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей. А также суммы платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование, например, начисления по листу временной нетрудоспособности.