2.2 Учета расчетов с персоналом по прочим операциям в ооо тд «Макси - Пласт »

Согласно учетной политике ООО ТД «Макси - Пласт» бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Рабочим планом счетов ООО ТД «Макси - Пласт» предусмотрено открытие к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» следующих субсчетов:

1. «Расчеты по предоставленным займам»;

2. «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

3. «Расчеты за путевки».

На субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» отражают расчеты с работниками ООО ТД «Макси - Пласт» по предоставленным займам.

На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, а также других видов ущерба.

На субсчете 3 «Расчеты за путевки» отражаются расчеты с работниками организации за выданные им путевки.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику ООО ТД «Макси - Пласт».

По дебету счета 73 «Расчеты по прочим операциям» отражается задолженность работника перед предприятием, по кредиту - погашение задолженности.

В ООО ТД «Макси - Пласт» для получения займа работник пишет заявление (Приложение 1) о предоставлении ему займа, и передает его директору для рассмотрения данного вопроса и принятия решения. Директор ООО ТД «Макси - Пласт» рассматривает заявление сотрудника, и, в случае принятия положительного решения, заключает с ним договор займа (Приложение 2).

Если по договору займа предполагается, что займ будит предоставлен в денежной форме, то выдача денежных средств осуществляется:

1. В безналичном порядке - перечислением на зарплатную банковскую карту;

2. В наличном порядке - выдачей денежных средств по расходному кассовому ордеру (Приложение 3).

Согласно Указанию Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» выдача наличных денег из кассы предприятия по одному договору не должна превышать 100000 руб.

Согласно Коллективному договору займ в ООО ТД «Макси - Пласт» предоставляется на срок 12 месяцев, с правом досрочного погашения. Проценты по предоставленному займу уплачиваются единовременно в размере 5% от суммы предоставленного займа.

Погашение займа осуществляется равными частями:

1. Внесением суммы погашения займа в кассу предприятия, что оформляется приходным кассовым ордером (Приложение 4).

2. Удержанием из заработной платы работника предприятия по его письменному заявлению (Приложение 5).

В таблице 3 представлена схема отражения операций, связанных с предоставлением и погашением займа в денежном выражении.

Таблица 3

Схема отражения операций, связанных с предоставлением и погашением займа в денежном выражении в ООО ТД «Макси - Пласт»

Содержание хозяйственной операции	Документ	Сумма	дебет	кредит
Выдан из кассы займ работнику согласно договору займа	Расходный кассовый ордер	20000	73-1	50
Перечислены денежные средства работнику в качестве займа	Выписка с лицевого счета	10000	73-1	51
Внесен в кассу платеж по предоставленному займу	Приходный кассовый ордер	2000	50	73-1
Удержано по заявлению работника из заработной платы сумма погашения займа	Расчетная ведомость	1000	70	73-1
Начислены проценты по предоставленному займу	Бухгалтерская справка-расчет	1000	73-1	91-1

Если договором займа предполагается, что займ будет предоставлен в неденежной форме, то факт передачи имущества работнику должен оформляться соответствующими документами: при передаче материалов оформляется накладная на отпуск материалов на сторону (Приложение 6).

В таблице 4 представлена схема отражения операций, связанных с предоставлением займа работникам предприятия в неденежной форме

Таблица 4

Схема отражения операций, связанных с предоставлением займа работникам ООО ТД «Макси - Пласт» в неденежной форме

Содержание хозяйственной операции	Документ	Сумма	дебет	кредит
Выдана спецодежда с рассрочкой платежа	Накладная на отпуск материалов на сторону	2000	73-1	10
Удержано по заявлению работника из заработной платы сумма погашения займа	Расчетная ведомость	2000	70	73-1

Согласно учетной политике ООО ТД «Макси - Пласт» в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводит инвентаризацию имущества и финансовых результатов в следующие сроки:

1. основных средств - ежегодно по состоянию на 01.12;

2. нематериальных активов - ежегодно по состоянию на 01.01;

3. капитальных вложений - ежегодно по состоянию на 01.12;

4. товарно-материальных ценностей:

-МПЗ (10 счет)-ежегодно по состоянию на 01.12;

5. денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности - ежегодно по состоянию на 01.12;

6. финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 1.01;

7. незавершенного производства - ежеквартально, по результатам года на 01.01.;

8. расходов будущих периодов - на 1.12;

9. готовой продукции-1.12;

10. ревизия главной кассы - ежегодно по состоянию на 01.01.

Согласно учетной политике ООО ТД «Макси - Пласт» по мере необходимости инвентаризация проводится на основании отдельных решений руководителя ООО ТД «Макси - Пласт».

Инвентаризация в обязательном порядке проводится в случаях:

- передачи имущества в аренду, выкупе, продаже;

- смены материально - ответственных лиц (на день приемки передачи дел);

- стихийных бедствий, пожара, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- реорганизации или ликвидации ООО ТД «Макси - Пласт».

При проведении каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, состав, которой утверждается руководством ООО ТД «Макси - Пласт».

Выявленная при инвентаризации кассы недостача денежных средств отражается в акте инвентаризации наличных денежных средств форма № ИНВ-15 (Приложение 7).

Недостача денежных средств может погаситься:

- внесением денежных средств в кассу организации, что подтверждается приходным кассовым ордером (Приложение 8);

- удержания из заработной платы по распоряжению руководителя, производимые по приказу руководителя (Приложение 9);

- исполнения судебных документов.

В таблице 5 представлена схема отражения операций, связанных с недостачей денежных средств в кассе предприятия.

Таблица 5

Схема отражения операций, связанных с недостачей денежных средств в кассе ООО ТД «Макси - Пласт»

Содержание хозяйственной операции	Документ	Сумма	дебет	кредит
Отражена недостача денежных средств в кассе	Инвентаризационная опись	1203	94	50
Отнесена недостача на виновное лицо	Приказ	1203	73-2	94
Сумма недостачи внесена в кассу предприятия	Приходный кассовый ордер	1203	50	73-2

Аналогично отражаются проводки по недостаче материальных ценностей и объектов основных средств.

В ООО ТД «Макси-Пласт» с материально-ответственными лицами заключается договор о материальной ответственности (приложение 10), согласно которому материально-ответственные лица несут ответственность за наличием и сохранностью материальных ценностей.

Недостача материальных ценностей может быть выявлена в результате проведения инвентаризации, результаты которой отражаются в инвентаризационной описи и протоколе инвентаризации (приложение 11).

По приказу руководителя недостача материальных ценностей может быть вычтена из заработной платы работника - виновника недостачи.

В таблице 6 представлена схема отражения недостачи материальных ценностей.

Таблица 6

Схема отражения операций, связанных с недостачей материальных ценностей

Содержание хозяйственной операции	Документ	Сумма	дебет	кредит
Отражена недостача материалов	Инвентаризационная опись	1507	94	10
Отнесена недостача на виновное лицо	Приказ	1507	73-2	94
Сумма недостачи удержана из заработной платы виновника	Бухгалтерская справка-расчет, приказ	1507	70	73-2

ООО ТД «Макси - Пласт» согласно Коллективному договору оплачивает стоимость путевок для сотрудников предприятия за счет прибыли, оставшейся послу уплаты налога на прибыль организацию, частично оплату путевок осуществляю сами работники ООО ТД «Макси - Пласт». В таблице 7представлена схема отражения операций, связанных с расчетами за путевки.

Таблица 7

Схема отражения операций, связанных с расчетами за путевки

Содержание хозяйственной операции	Документ	Сумма	дебет	кредит
Приобретена и оплачена путевка в санаторий	Платежное поручение	10000 10000	50-3 76	76 51
Выдана путевка работнику предприятия	Расходный кассовый ордер	10000	73-3	50-3
Возмещена частичная стоимость путевки за счет ФСС РФ	Бухгалтерская справка-расчет	6360	69	73-3
Оплачена работником частичная стоимость путевки	Приходный кассовый ордер	1000	50-1	73-3
Оплачена стоимость путевки за счет собственных средств	Бухгалтерская справка-расчет	2640	91-2	73-1

Таким образом, учет расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси -Пласт» ведется в соответствии с действующим законодательством РФ. В ООО ТД «Макси -Пласт» утверждена учетная политика, отражающая порядок учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому могут быть открыты субсчета: расчеты по предоставленным займам; расчеты по возмещению материального ущерба, расчеты по путевкам.

Недостатком учетной политики в отношении методики учета расчетов с персоналом по прочим операциям является отсутствие утвержденного графика документооборота, также на данном предприятие отсутствуют должностные инструкции работников бухгалтерии.

Заключение

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», планом счетов предусмотрено открытие к данному счету субсчетов: расчеты по предоставленному займу и расчеты по возмещению материального ущерба. По дебету данного счета отражается возникновение задолженности работника, по кредиту - погашение задолженности.

Для получения займа работник составляет заявление, на основании которого администрация предприятия принимает решение о предоставлении займа, при предоставлении между работником и работодателем заключается договор займа.

Займ может быть предоставлен в виде денежных средств и имущества, что должно быть оформлено расходным кассовым ордером, платежным поручением, актом и отражено в учете на соответствующих счетах.

В случаях выявления материального ущерба (недостачи или порчи) по решению руководства с виновника может быть удержана сумма ущерба.

ООО ТД «Макси - Пласт» является коммерческим предприятием, основным видом деятельности которого является производство и монтаж строительных конструкций и изделий, производство строительных материалов, оптовая и розничная торговля товарами.

Бухгалтерский учет в ООО ТД «Макси - Пласт» осуществляет бухгалтерия, созданная как структурное подразделение.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям осуществляется в соответствии с законодательством РФ и утвержденной учетной политикой, которая предполагает отражение операций, связанных с расчетами с персоналом по прочим операциям, осуществлять на счете 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям». План счетов, утвержденный в ООО ТД «Макси - Пласт» предполагает открытие к счету 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» следующих субсчетов: расчеты по предоставленным займам; расчеты по возмещению материального ущерба; расчеты по путевкам.

Аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется по каждому работнику.

При изучении организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси - Пласт» были выявлены следующие недостатки: отсутствие графика документооборота и должностных инструкций работников бухгалтерии.

С целью оптимизации учета расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси - Пласт» необходимо утвердить график документооборота, разработать должностные инструкции работников бухгалтерии.

Список использованных источников и литературы