Управленческие расходы

+

Коммерческие расходы

+

Рисунок 2.3.1 - Схема формирования себестоимости

В сумме переменные и постоянные затраты формируют цеховую себестоимость (себестоимость подразделения). С добавлением управленческих и коммерческих расходов получаем полную себестоимость продукции.

Расчет материальных затрат

Материальные затраты (МЗ) представляют собой часть переменных затрат на производство продукции и определяются по выражению

МЗ=М_с+М_в+М_т+М_э, (2.3.1)

где М_с – стоимость сырья, основным материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий;

М_в – стоимость вспомогательных материалов;

М_т – стоимость технологического топлива;

М_э – стоимость энергии (всех видов) на технологические цели.

Для расчета материальных затрат следует использовать укрупненные значения статей затрат, приведенные в исходных данных для проектирования. Расчет представлен в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1 – Расчет материальных затрат

Позиция	Расчетная формула	На единицу, тыс. руб.	На весь объем (по шагам операционного периода), млн. руб.
			2-й год					3-й год		4-й год		5-й год		6-й год
			1-й шаг	2-й шаг	3-й шаг	4-й шаг
Сырье и основные материалы	2,0*N*Z	38,4	63,7	101,92	127,4	127,4	509,6		509,6		509,61		509,61
Вспомогательные материалы	0,2*N*Z	3,84	6,37	10,19	12,74	12,74	50,96		50,96		50,96		50,96
Топливо	0,4*N*Z	7,68	12,74	20,38	25,48	25,48	101,92		101,92		101,92		101,92
Энергия	0,3*N*Z	5,76	9,56	15,289	19,11	19,11	76,44		76,44		76,44		76,44

Расчет фонда заработной платы основных производственных рабочих.

Для расчета используются следующие исходные значения:

• списочная численность производственных рабочих 158 человек. В период освоения производства численность рабочих определяется пропорционально производственной программе участка;

• основная заработная плата одного рабочего составляет N×Z тыс. руб./мес;

• доплаты и премии 15% от суммы основной заработной платы;

• районный коэффициент 1,15;

• ежегодный прирост реальной заработной платы рабочих 5%.

Расчет представлен в таблице 2.3.2.

Таблица 2.3.2 – Расчет годового фонда оплаты труда производственных рабочих

Вид выплаты	Расчетная формула, тыс. руб./чел.-год	Значение показателя по шагам операционного периода, млн. руб.
		2-й год					3-й год		4-й год		5-й год		6-й год
		1-й шаг	2-й шаг	3-й шаг	4-й шаг
Основная зарплата	N×Z×12	4,55	7,28	9,1	9,1	36,4		38,22		40,13		42,14
Доплата и премии	N×Z×12*0,15	0,68	1,09	1,37	1,37	5,46		5,73		6,02		6,32
Районный коэффициент	(Осн.+доп.)*0,15	0,78	1,26	1,57	1,57	6,28		6,59		6,92		7,27
Прирост зарплаты	Σ*0,05	0	0	0	0	2,41		2,53		2,65		2,79
Итого		6,02	9,63	12,04	12,04	50,55		53,08		55,73		58,52

Расчет фонда заработной платы управленческого персонала

Фонд заработной платы управленческого персонала входит в постоянные затраты участка. Расчет представлен в таблице 2.3.3. Исходные данные:

• численность управленческого персонала участка 15 чел.;

• средний оклад в месяц равен 1,5×N×Z тыс. руб./мес;

• премии управленческому персоналу 25%;

• районный коэффициент 1,15;

• ежегодный прирост реальной заработной платы персонала 5%.

Таблица 2.3.3 – Расчет годового фонда оплаты труда управленческого персонала

Вид выплаты	Расчетная формула, тыс. руб./чел.-год	Значение показателя по шагам операционного периода, млн. руб.
		2-й год					3-й год		4-й год		5-й год		6-й год
		1-й шаг	2-й шаг	3-й шаг	4-й шаг
Зарплата по окладам	1,5×N×Z×12	1,30	1,30	1,30	1,30	5,18		5,44		5,72		6,00
Премии	1,5×N×Z×12*0,25	0,32	0,32	0,32	0,32	1,30		1,36		1,43		1,50
Районный коэффициент	(Оклад+прем.)*0,15	1,86	1,86	1,86	1,86	7,45		7,82		8,22		8,63
Прирост зарплаты	Σ*0,05	0,00	0,00	0,00	0,00	0,70		0,73		0,77		0,81
Итого		3,48	3,48	3,48	3,48	14,63		15,36		16,13		16,93

На заработную плату рабочих и управленческого персонала начисляются ЕСН и страховые взносы.

Расчет амортизационных отчислений и затрат на ремонт и содержание основных средств.

Основанием для расчета является первоначальная стоимость оборудования, определяемая в таблице 2.3.4.

Таблица 2.3.4 – Расчет первоначальной стоимости оборудования, млн. руб.

Статья затрат	Расчетная формула	Итого стоимость	В т. ч. НДС	Стоимость без НДС
Приобретение оборудования	5*N*Z*n	192	34,56	157,44
Монтаж оборудования	1*N*Z*n	38,4	6,912	31,488
Пусконаладочные работы	0,5*N*Z*n	19,2	3,456	15,744
Итого		249,6	44,928	204,672

Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном методе начисления амортизации определяется по формуле:

А=Ф×Н_а, (2.3.2)

где А – годовая сумма амортизационных отчислений, млн. руб.;

Ф – первоначальная стоимость оборудования (без НДС), млн. руб.;

Н_а – норма амортизации, %. Определяется по формуле:

Н_а=×100%, (2.3.3)

где t – срок службы оборудования, лет.

Расчет амортизационных отчислений выполнен в таблице 2.3.5.

Таблица 2.3.5 – Расчет амортизационных отчислений

Первоначальная стоимость оборудования (без НДС), млн. руб.	Срок службы, лет	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных отчислений, млн. руб.
204,672	12	8,33	1705,6

Затраты на ремонт и содержание основных средств включают стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходы на оплату труда вспомогательных рабочих, осуществляющих ремонт, и прочие расходы. При проектировании они принимаются укрупнено в размере 8 % от стоимости оборудования.

Управленческие расходы – это общехозяйственные расходы, включающие:

• затраты на оплату труда административно-управленческого персонала предприятия;

• амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

• расходы на командировки;

• расходы на юридические, информационные и консультационные услуги;

• расходы на подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров;

• представительские расходы;

• другие расходы, связанные с управлением предприятием.

Коммерческие расходы включают затраты:

• на рекламу продукции;

• транспортировку продукции до покупателя;

• хранение и сбыт продукции.

Управленческие расходы по участку согласно исходным данным принимаются 2×N×Z, коммерческие – 0,7×N×Z (млн. руб.).

Расчет полной себестоимости продукции выполнен в таблице 2.3.6.

Таблица 2.3.6 – Формирование себестоимости продукции

Показатель	Значение показателя по шагам операционного периода, млн. руб.
	2-й год					3-й год		4-й год		5-й год		6-й год
	1-й шаг	2-й шаг	3-й шаг	4-й шаг
Сырье и основные материалы	63,70	101,92	127,40	127,40	509,61		509,61		509,61		509,61
Вспомогательные материалы	6,37	10,19	12,74	12,74	50,96		50,96		50,96		50,96
Топливо	12,74	20,38	25,48	25,48	101,92		101,92		101,92		101,92
Энергия	9,56	15,29	19,11	19,11	76,44		76,44		76,44		76,44
Оплата труда производственных рабочих	6,02	9,63	12,04	12,04	50,55		53,08		55,73		58,52
ЕСН и страховые взносы	2,05	3,27	4,09	4,09	17,19		18,05		18,95		19,90
Переменные расходы, всего	100,43	160,69	200,86	200,86	806,67		810,06		813,61		817,35
Амортизационные отчисления	426,40	426,40	426,40	426,40	1705,6		1705,6		1705,6		1705,6
Ремонт и содержание основных средств	4,09	4,09	4,09	4,09	16,37		16,37		16,37		16,37
Оплата труда управленческого персонала	3,48	3,48	3,48	3,48	14,63		15,36		16,13		16,93
ЕСН и страховые взносы	1,18	1,18	1,18	1,18	4,97		5,22		5,48		5,76
Постоянные расходы цеха, всего	435,16	435,16	435,16	435,16	1741,58		1742,56		1743,59		1744,67
Итого цеховая себестоимость	535,59	595,85	636,02	636,02	2548,25		2552,61		2557,20		2562,01
Управленческие расходы	9,60	9,60	9,60	9,60	38,40		38,40		38,40		38,40
Коммерческие расходы	3,36	3,36	3,36	3,36	13,44		13,44		13,44		13,44
Итого полная себестоимость	548,55	608,81	648,98	648,98	2600,09		2604,45		2609,04		2613,85

4. Планирование инвестиций и их финансового обеспечения

Расчет необходимых инвестиций

Согласно ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» № 39-ФЗ, инвестиции – это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Поскольку в курсовом проекте речь идет об инвестировании в реальный сектор экономики, то здесь инвестиции выступают в форме капитальных вложений, т.е. затрат, направляемых на увеличение основных и оборотных средств. К числу объектов капитальных вложений могут относиться:

• земельный участок (приобретение);

• здания и сооружения;

• оборудование (включая стоимость доставки и монтажа);

• нематериальные активы;

• пополнение оборотных средств;

• капитальные затраты на природоохранные мероприятия и др.

Расчет вложений в основные средства выполнен ранее в таблице 6. Для планирования финансового покрытия инвестиций необходимо составить график вложений в основные средства по шагам инвестиционного периода. Распределение по шагам выполняется в соответствии с укрупненным календарным графиком производства работ. Операциями графика являются приобретение оборудования, доставка до места монтажа, монтаж, пусконаладочные работы. Продолжительность каждой из них занимает один или несколько шагов. Расчет инвестиций в основные средства по шагам инвестиционного периода выполнен в таблице 2.4.1.

Таблица 2.4.1 – Расчет инвестиций в основные средства по шагам инвестиционного периода

Статья затрат	Стоимость основных средств (включая НДС), млн. руб.
	Всего	в том числе по шагам инвестиционного периода
		1-й квартал	2-й квартал	3-й квартал	4-й квартал
Приобретение оборудования	192	140	52	0	0
Монтаж оборудования	38,4	0	0	38,4	0
Пусконаладочные работы	19,2	0	0	0	19,2
Итого инвестиций в основные средства	249,6	140	52	38,4	19,2

Налог на имущество определяется отдельным расчетом. Основанием служит среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Для этого в таблице 2.4.2 подсчитана остаточная стоимость основных средств на начало каждого периода.

Таблица 2.4.2 – Расчет остаточной стоимости основных средств

Вид активов

Амортиза-ционные отчисления, млн. руб./год

Остаточная стоимость основных средств на начало периода, млн. руб.

2-й год

3-й год

4-й год

5-й год

6-й год

1-й шаг

2-й шаг

3-й шаг

4-й шаг

Оборудование производственно-го назначения

На основе этой таблицы определяется годовая (за каждый период) остаточная стоимость основных средств, что является базой для расчета налога на имущество. Полученный результат представлен в таблице 4.3.3.

Таблица 4.3.3 – Расчет налога на имущество

Показатель				Сумма налога по шагам операционного периода, млн. руб.
	2-й год						3-й год		4-й год		5-й год		6-й год
	1-й шаг	2-й шаг	3-й шаг		4-й шаг
Среднегодовая остаточная стоимость основных средств			171,81		164,68	157,5		143,2				129
Налог на имущество			1,85		1,8	3,4		3,1				2,8

Расчет потребности в пополнении оборотных средств

Расчет потребности в пополнении оборотных средств в запасах, незавершенном производстве и готовой продукции производится по следующим формулам:

А₁=, (2.4.1)

где А₁ –  потребность оборотных средств на создание запасов сырья, материалов, комплектующих, топлива, млн. руб.;

З_м – затраты (прирост затрат) на сырье, материалы, комплектующие, топливо, млн. руб./год;

q – периодичность текущих поставок, дни;

d – величина страхового запаса, дни.

Для первого квартала потребность оборотных средств на создание запасов сырья, материалов, комплектующих, топлива равна:

А₁= (63,7+6,37+12,7+9,5)/90*(12/2+4)=9,2 млн. руб.

Для второго квартала:

А₁=(101,9+10,2+20,4+15,3)- (63,7+6,37+12,7+9,5)/90*(12/2+4)=5,5 млн. руб.

Для третьего квартала

А₁=3,7 млн. руб.

Для четвертого квартала:

А₁= 0 млн. руб.

А₂=, (2.4.2)

где А₂ – потребность оборотных средств на незавершенное производство, млн. руб.;

С_ц – цеховая себестоимость (прирост себестоимости) продукции, млн. руб./год;

Ц_пр – продолжительность производственного цикла, дни.

Для первого квартала потребность оборотных средств на незавершенное производство равна:

А₂=((63,7+6,37+12,7+9,5)+113,5)/2*7/90=7,6млн. руб.

Для второго квартала:

А₂=((132,5-82,8)+(173,7-113,5))/2*(7/180)= 52,03 млн. руб.

Для третьего квартала:

А₂=34,69 млн. руб.

Для четвертого квартала:

А₂=0 млн. руб.

А₃=С_п, (2.4.3)

где А₃ – потребность оборотных средств на готовую продукцию, млн. руб.;

С_п – полная себестоимость (прирост себестоимости) готовой продукции, млн. руб./год;

r₀ – периодичность отгрузки, дни.

Для первого квартала потребность оборотных средств на готовую продукцию равна:

А₃=126,4*(3/2*90)=2,1 млн. руб.

Для второго квартала:

А₃=(186,7-126,4)*3/2*90= 1 млн. руб.

Для третьего квартала:

А₃=0,29 млн. руб.

Для четвертого квартала:

А₃= 0 млн. руб.

Расчет инвестиций в оборотные средства приведен в таблице 4.3.4. При определении необходимых инвестиций по шагам учитывается, что запасы сырья, материалов, комплектующих, топлива создаются до начала производства, а потребность пополнения оборотных средств не незавершенное производство и запасы готовой продукции образуется после начала производства. При этом сама потребность пополнения оборотных средств возникает дважды: в первый раз в связи с началом производственной деятельности, затем – в связи с увеличением производственной программы.

Таблица 4.3.4 – Расчет инвестиций в оборотные средства

Статья оборотных средств

Сумма оборотных средств, млн. руб

Всего по статьям

в том числе по периодам и шагам

Инвестиционный период

Операционный период

2-й год

3-й год

4-й год

1-й шаг

2-й шаг

3-й шаг

4-й шаг

5-й год

6-й год

Пополнение запасов сырья, материалов, топлива

Незавершенное производство

Готовая продукция

Итого потребность в оборотных средствах

Помимо капиталообразующих вложений в инвестиционном периоде производятся другие затраты: на исследование рынка, рекламу, участие в выставках, презентациях, НИОКР, на подготовку и освоение новых производств, подготовку кадров и т.п. Эти затраты относятся к некапиталообразующим, но поскольку они выполняются в предпроизводственном периоде, то их приходится финансировать за счет инвестиционных ресурсов.

Инвестиционные расходы, относимые на себестоимость: подготовка кадров 250×Z=250×12=3000 руб./чел, на всю численность 3000×158≈0,474 млн. руб., затраты на исследование рынка, рекламу, создание сбытовой сети, осуществляемые в инвестиционном периоде, 0,12×N×Z=0,12×1,6×12=2,3 млн. руб. Итого некапиталообразующие инвестиции 0,474+2,3=2,778 млн. руб.

Общая сумма инвестиций определяется в таблице 4.3.5.

Таблица 4.3.5 – Расчет общей суммы инвестиций

Статьи инвестиций

Инвестиции по шагам расчетного периода, млн. руб

Итого

Инвестиционный период

Операционный период

2-й год

3-й год

4-й год

5-й год

6-й год

1-й шаг

2-й шаг

3-й шаг

4-й шаг

1-й шаг

2-й шаг

3-й шаг

4-й шаг

Приобретение основных средств

Пополнение оборотных средств

Итого капиталообразующие инвестиции

Некапиталообразующие инвестиции

Итого инвестиций

Расчет источников финансирования инвестиций

Источниками финансирования инвестиций могут быть:

• собственные средства (амортизационные отчисления, нераспределенная прибыль предприятия, реализация активов, устойчивые пассивы);

• заемные средства (кредиты коммерческих банков, целевые инвестиционные кредиты);

• привлеченные средства (эмиссия акций, инвестиционные взносы в уставный капитал).

В курсовом проекте в качестве источников финансирования выступают собственные средства предприятия и кредиты банков. Доля собственных и заемных средств и процентная ставка банковского кредита определяются из условий задания.

Устойчивые пассивы определяются расчетным методом. Источником их является задолженность предприятия по заработной плате и налогам. Величина задолженности принимается в размере 10-дневного ФОТ и двухнедельной суммы налогов на имущество и прибыль. Расчетная формула:

S = Ип/Т*t, (2.4.4)

где S — величина пассива, млн.руб.;

Ип — источник образования пассива (ФОТ, налог на имущество, налог на прибыль), млн.руб./период;

Т – период, за который берется источник пассива;

t — время, в течение которого образуется пассив, дни.

Фонд оплаты труда равен = сумме годового фонда оплаты труда производственных рабочих и управленческого персонала = 11,73+1,81 = 13,54

Пассив по зп за 10 дней = 13,54/180*10 = 0,75млн.руб.

Прирост пассива в следующем полугодии = 9,056/180*10=0,503

Финансирование проекта осуществляется на (50+10+N)%=50+10+1,6=66% из собственных средств.

Заемные источники: 188,77*38%=71,73

Собственные источники: 188,77-71,73=117,04

Устойчивые пассивы образуются после начала операционной деятельности. В дальнейшем величина их может возрасти, если увеличиваются ФОТ. Показатели ФОТ приведены в табл.4.3.6.

Таблица 4.3.6 – Расчет устойчивых пассивов

Источник образования пассива

При начале операционной деятельность

Дополнительно при последующем увеличении источника образования пассива

2-й год

3-й год

4-й год

5-й год

6-й год

1-й шаг

2-й шаг

3-й шаг

4-й шаг

(Ип), млн.руб

Период (Т) за кот берется Ип, дни

Величина пассива, млн. руб.

Прирост источника пассива(Ип), млн. руб.

Прирост пассива, млн. руб.

Прирост источника пассива(Ип), млн. руб.

Прирост пассива, млн. руб.

Прирост источника пассива(Ип), млн. руб.

Прирост пассива, млн. руб.

Ип, млн. Руб.

Вп, млн. Руб.

Ип, млн. Руб.

Вп, млн. Руб.

Ип, млн. Руб.

Вп, млн. Руб.

Ип, млн. Руб.

Вп, млн. Руб.

ФОТ

Налог на прибыль

Налог на имущество

Источники финансирования инвестиций

Источники финансирования

Сумма по шагам расчетного периода, млн. руб

Итого

Инвестиционный период

Операционный период

2-й год

3-й год

4-й год

5-й год

6-й год

1-й шаг

2-й шаг

3-й шаг

4-й шаг

1-й шаг

2-й шаг

3-й шаг

4-й шаг

Собственные, в т.ч. устойчиные пассивы

Заемные

Итого

Расчет кредитного плана

Статьи инвестиций

Инвестиции по шагам расчетного периода, млн. руб

Итого

Инвестиционный период

Операционный период

2-й год

3-й год

4-й год

5-й год

6-й год

1-й шаг

2-й шаг

3-й шаг

4-й шаг

1-й шаг

2-й шаг

3-й шаг

4-й шаг

Сумма полученного кредита

Сумма возвращенного кредита

Остаток кредита на конец периода

Начисленные проценты за период, в том числе:

Уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль

Не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль

Уплаченные проценты

Остаток процентов на конец периода

Расчет прибылей и убытков

Показатель

Значение показателя по шагам операционного периода, млн. руб

2-й год

3-й год

4-й год

5-й год

6-й год

1-й шаг

2-й шаг

3-й шаг

4-й шаг

Выручка от продаж

Переменные затраты на производство продукции

Маржинальный доход

Постоянные затраты на производство продукции

Управленческие расходы

Коммерческие расходы

Проценты к уплате

Налог на имущество

Прибыль (убыток) до налогообложения

Налог на прибыль

Чистая прибыль