Баланс оборота розничной торговли организации

за отчетный год

(тыс. руб.)

Показатели	Предшествующий год	Отчетный год	Отклонение (+ ,-)
Товарные ресурсы Запасы товаров на начало года Поступление товаров	910 20813	1530 25533
Итого
Использование ресурсов Оборот розничной торговли Прочее выбытие товаров Запасы товаров на конец года	82 1530	112 1778
Итого

Задание 5.8

Определите на основе данных таблицы 10 выполнение плана по каждому наименованию продукции ассортиментного перечня в текущих и сопоставимых ценах. Объясните, за счет какого фактора – физического объема или цен – выполнен план.

Таблица 10

Информация о выполнении плана организации за отчетный период

Виды изделий	Плановое задание, тыс. руб.	Фактическое выполнение, тыс. руб.	Индекс цен	% выполнения плана
				в текущих ценах	в сопоставимых ценах
А	38,5	40,1	1,10
Б	52,6	56,2	1,05
В	63,8	68,4	1,15
Г	12,4	15,2	1,20
Д	15,6	21,5	1,12
Итого

Тема 6.Методика факторного анализа.

При изучении темы в первую очередь рекомендуется ознакомиться с понятием «фактора» в экономическом анализе. Следует уяснить, что каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов (причин хозяйственной деятельности). В этой связи важным методологическим вопросом в анализе выступает изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Серьезное внимание необходимо обратить на понятие, типы, задачи и этапы факторного анализа.

Под факторным анализом принято понимать методику комплексного и системного изучения влияния факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа:

1. по характеру связи между показателями: детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

2. по способу исследования: прямой и обратный;

3. по глубине исследования: многоступенчатый и одноступенчатый;

4. по времени проведения: статический и динамический;

5. по функциям управления: ретроспективный и перспективный.

Основные задачи факторного анализа: 1) отбор факторов, их классификация и систематизация; 2) определение формы зависимости между факторами и результативным показателем; 3) моделирование взаимосвязей между результативным и факторным показателями; 4) расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них; 5) работа с моделью (практическое ее использование в процессе управления).

Понимание задач факторного анализа позволяет перейти к изучению этапов факторного анализа.

Отбор факторов происходит исходя из цели исследования, а также на основе теоретического и практического опыта аналитика. Важно понять, что в экономическом анализе необходимо взаимосвязанное исследование влияния факторов. Это возможно при помощи классификации и систематизации факторов.

Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков. Следует ознакомиться с основными признаками классификации факторов и изучить их основные виды. С точки зрения воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на: 1) основные и второстепенные; 2) внутренние и внешние; 3) объективные и субъективные; 3) общие и специфические; 4) постоянные и переменные; 5) интенсивные и экстенсивные.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на: 1) количественные и качественные; 2) сложные и простые; 3) прямые и косвенные; 4) измеримые и неизмеримые.

Систематизация факторов – это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности. Способами систематизации факторов являются создание детерминированных факторных систем и построение структурно – логических блок – схем. Следует усвоить отличие детерминированной системы от структурно – логической блок – схемы.

Важным этапом факторного анализа выступает моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями, при помощи чего создается модель. Модель отражает взаимосвязь исследуемого показателя с факторным в форме конкретного математического уравнения. В факторном анализе различают модели: детерминированные и стохастические.

Далее необходимо изучить требования к моделированию детерминированных факторных моделей, типы детерминированных факторных моделей и способы их преобразования. Основные типы детерминированных факторных моделей: 1) аддитивные; 2) мультипликативные; 3) кратные; 4) смешанные.

Аддитивные модели применяются при детализации абсолютных показателей. Моделирование аддитивных факторных систем осуществляется за счет расчленения одного из факторных показателей на его составные части.

Мультипликативные модели применяются как к абсолютным, так и относительным показателям. Моделирование мультипликативных факторных систем осуществляется за счет последовательного расчленения факторов исходной модели на факторы – сомножители.

Кратные модели применяются для относительных показателей. Различают способы преобразования кратных моделей: 1) удлинение; 2) формальное разложение; 3) расширение; 4) сокращение.

Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных факторных моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта, цели исследования и уровня квалификации аналитика.

Результаты анализа зависят как от процесса моделирования факторных систем, так и метода измерения влияния факторов на результативный показатель. Следовательно, одним из важных методологических вопросов в анализе выступает определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных.

В детерминированном факторном анализе наиболее распространены методы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, индексный, интегральный, логарифмирования, пропорционального деления и долевого участия и др. Первые четыре метода основаны на приеме элиминирования, поэтому следует уяснить суть элиминирования и его ограничения в использовании. Элиминировать, т.е. устранить, исключить влияние всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. В этой связи возникает необходимость соблюдения строгой расстановки факторов в модели (количественные и качественные). Далее следует уяснить, что выбор метода анализа зависит от типа исходной факторной модели и имеющейся информации. При рассмотрении каждого метода важно понять его суть, сферу и алгоритм применения при решении конкретных аналитических задач.

Наиболее распространен в экономическом анализе метод цепных подстановок. Это связано с его универсальностью, т.е. возможностью применения в любых типах детерминированных факторных моделей. Метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую величину в отчетном периоде. Разность каждой последующей и предыдущей подстановок покажет влияние исследуемого фактора на изменение результативного показателя.

При использовании метода абсолютных разниц величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста (абсолютной разницы) исследуемого факторного показателя на базисную величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Метод относительных разниц наиболее целесообразен в тех случаях, когда исходные данные содержат ранее определенные относительные отклонения (относительные разницы) факторных показателей, выраженные в процентах или коэффициентах. Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительную разницу первого фактора, выраженного в процентах, и полученный результат разделить на 100. Для расчета влияния второго фактора следует к базисной величине результативного показателя прибавить его изменение за счет первого фактора и полученную сумму умножить на относительную разницу второго фактора в процентах и результат разделить на 100. Влияние каждого последующего фактора исчисляется аналогично.

Индексный метод основан на применении относительных показателей динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном.

Использование интегрального метода позволяет получить более точные результаты по сравнению с другими методами. Интегральные метод не основан на элиминировании, поэтому не требует строгой расстановки факторов в модели и не содержит неразложимый остаток. Для применения метода разработаны рабочие алгоритмы.

Рекомендуемая литература

1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2005, с.218-249.

2. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс/Под. ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: Юристъ, 2002, с.104-123.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 1999, с.100-127.

4. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002, с.59-68.

Задания для практических занятий

Задание 6.1

На основе перечисленных ниже показателей выделите количественные, структурные и качественные:

• Среднегодовая стоимость основных средств.

• Численность работающих.

• Выработка одного работающего.

• Удельный вес рабочих в общей численности работающих.

• Себестоимость единицы продукции.

• Норма затрат материалов на единицу продукции.

• Потери рабочего времени.

• Фондоотдача.

• Рентабельность продукции.

Задание 6.2

Укажите форму зависимости объема продукции от факторов, характеризующих:

1. наличие и степень использования трудовых ресурсов;

2. наличие и степень использования средств труда;

3. наличие и степень использования предметов труда.

Составьте факторные модели и определите их тип.

Задание 6.3

На основе имеющихся данных в каждой группе показателей определить результативные и факторные по характеру их связи;

1. выпуск продукции, численность рабочих и производительность труда;

2. производительность труда, уровень техники, технологии и организации производства, труда, управления;

3. ритмичность поставок продукции, ритмичность выпуска продукции;

4. своевременное и качественное осуществление ремонтов, сокращение простоев оборудования;

5. выпуск продукции, среднегодовая стоимость основных производственных фондов, фондоотдача, расход материалов, материалоемкость.

Задание 6.4

Даны три факторные модели: ВП=ОФ*ФО, ВП=ОПФ*ФОПФ и ВП=ОФА*ФОА,

где ВП – выпуск продукции;

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов;

ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ОФА – среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов;

ФО – фондоотдача всех фондов;

ФОПФ – фондоотдача основных производственных фондов;

ФОА – фондоотдача активной части основных производственных фондов.

Исходные три модели преобразовать в одну, которая отражала бы зависимость объема продукции от наличия основных фондов, их структуры и степени использования активной части фондов.

Задание 6.5

Преобразуйте аналитическую формулу типа ПТ=ВП/Ч таким образом, чтобы в ней нашла отражение зависимость производительности труда от его фондовооруженности (ФВ) и отдачи фондов (ФО), где ПТ – производительность труда промышленно – производственного персонала, ВП – выпуск продукции, Ч – среднесписочная численность промышленно – производственного персонала.

Задание 6.6

Постройте факторную модель зависимости прибыли от реализации от объема продукции и второго взаимосвязанного с ним фактора.

Задание 6.7

Постройте факторную модель зависимости фонда заработной платы от общего фонда отработанных человеко-часов и второго взаимосвязанного с ним фактора.

Задание 6.8

Постройте факторную модель зависимости среднегодовой заработной платы одного рабочего от среднего числа дней, отработанных одним рабочим и второго взаимосвязанного с ним фактора.

Задание 6.9

Имеются данные об объемах производства и цене реализации продукции. Составить факторную модель показателя товарной продукции при однопродуктовом производстве и многопродуктовом производстве. Определите типы факторных моделей.

Задание 6.10

Имеются данные об объемах производства и цене реализации продукции. Составить факторную модель показателя средней цены реализации при многопродуктовом производстве. Определите тип факторный модели.

Задание 6.11

Имеются данные об объемах производства и трудоемкости выпуска единицы продукции. Составить факторную модель показателя общей трудоемкости при однопродуктовом производстве и многопродуктовом производстве. Определите типы факторных моделей.

Задание 6.12

Имеются данные об объемах производства и трудоемкости выпуска единицы продукции. Составить факторную модель показателя средней трудоемкости при многопродуктовом производстве. Определите тип факторный модели.

Задание 6.13

На основе данных таблицы 11 рассчитайте реализацию товаров за предшествующий и отчетный периоды, определите тип факторной модели и влияние факторов. Сделайте выводы.

Таблица 11