294. В общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой ндс, если:

Ответ: 2) за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила установленного предела.

Ключ: В силу п. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

295. Акциз является:

Ответ: 1) федеральным налогом.

Ключ: В силу ст. 13 НК РФ акциз является федеральным налогом.

296. Акциз может быть квалифицирован как:

Ответ: 2) косвенный налог.

Ключ: Косвенный характер акциза отражен, в частности, в п. 1 ст. 198 НК РФ: налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом (в основном - реализация произведенных подакцизных товаров), обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза. В силу того что для акциза установлен налоговый период (календарный месяц - ст. 192 НК РФ), он не является разовым.

297. Подакцизным товаром является:

Ответ: 2) автомобильный бензин.

Ключ: В силу ст. 181 НК РФ из числа приведенных примеров подакцизным товаром является только автомобильный бензин.

298. Подакцизные работы:

Ответ: 3) в РФ не предусмотрены.

Ключ: В ст. 181 НК РФ в качестве подакцизных предусмотрены только отдельные виды товаров, но не работы (услуги).

299. Физические лица, приобретающие подакцизные товары для собственного потребления:

Ответ: 3) в налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ, не участвуют.

Ключ: В гл. 22 НК РФ "Акцизы" в числе обязанных (управомоченных) лиц не указаны физические лица, приобретающие подакцизные товары для собственного потребления. Соответственно, они не участвуют в налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ.

300. В соответствии с НК РФ налогоплательщиками акциза по общему правилу являются:

Ответ: 1) производители подакцизных товаров, реализующие их.

Ключ: В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.

301. ОАО, производящее подакцизный товар (алкогольную продукцию), реализовало его оптовому покупателю - ООО, которое, в свою очередь, осуществило его дальнейшую реализацию с наценкой. Кто в данном случае является плательщиком акциза с точки зрения НК РФ?

Ответ: 1) ОАО.

Ключ: В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Соответственно, плательщиком акциза будет только производитель - ОАО.

302. Ставки акциза:

Ответ: 1) установлены в НК РФ.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в том числе по акцизу) устанавливаются только в НК РФ. Ставки акциза установлены в ст. 193 НК РФ (в т.ч. на 2012 год на сигары - 36 руб./шт., на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. - 285 руб./л.с.).

303. Исходя из ст. 193 НК РФ ставка акциза на водку на 2013 год установлена в размере 400 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Крепость водки составляет 40%. Какая сумма акциза подлежит включению производителем в цену бутылки водки емкостью 0,5 л?

Ответ: 2) 80,0 руб.

Ключ: Если производится и реализуется водка крепостью 40% в бутылках емкостью 0,5 л, то в каждой бутылке содержится 0,2 л безводного этилового спирта. Соответственно, на каждую бутылку такой водки приходится 80 руб. акциза.

304. Производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать:

Ответ: 3) как НДС, так и акциз.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Следовательно, производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать как НДС, так и акциз.

305. В магазине в бутылках по 0,5 л продается водка (200 руб. за бутылку, крепость 40%) и коньяк (1000 руб. за бутылку, крепость 40%), произведенные в России в одно время. Отметьте правильное утверждение.

Ответ: 1) в цене обоих алкогольных напитков акциз составляет одинаковую сумму, НДС - разную сумму.

Ключ: Сумма акциза, включенная производителем в стоимость подакцизного товара, в цепочке последующих перепродаж не изменяется (например, в каждой бутылке водки (коньяка), произведенной и реализованной им в 2013 году, будет 80 руб. акциза независимо от стадии реализации). Как коньяк, так и водка являются подакцизными товарами, реализация которых облагается НДС.

306. НДФЛ является:

Ответ: 1) федеральным налогом.

Ключ: В силу ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

307. НДФЛ может быть охарактеризован как:

Ответ: 1) прямой налог.

Ключ: Поскольку НДФЛ, в силу положений гл. 23 НК РФ, уплачивается в связи с получением дохода, он не является ни косвенным, ни поимущественным налогом.

308. В случае если доход индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, меньше суммы вычетов, то:

Ответ: 1) НДФЛ не уплачивается.

Ключ: В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период по налоговой ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Соответственно, в таком случае НДФЛ не уплачивается.

309. Российская организация - работодатель выплачивает работнику заработную плату, удерживает из нее НДФЛ и перечисляет налог в бюджетную систему. В соответствии с НК РФ работодатель по отношению к работнику является:

Ответ: 3) налоговым агентом по НДФЛ.

Ключ: Как указано в п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ. Указанные организации именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами. То же определение предусмотрено и в ст. 24 НК РФ.

310. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2) алименты, получаемые налогоплательщиками, не облагаются НДФЛ.

Ключ: Глава 23 НК РФ не содержит положений о том, что доход физического лица в размере 1 МРОТ (либо в размере прожиточного минимума) в месяц не облагается НДФЛ, вследствие чего он облагается на общих основаниях. В силу п. 5 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ алименты, получаемые налогоплательщиками. Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по НДФЛ в общем случае представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

311. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работодатель обязан:

Ответ: 2) письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности работника.

Ключ: В силу п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Уплатить НДФЛ за работника работодатель не может, как не может и истребовать неудержанную сумму налога у работника.

312. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работник обязан:

Ответ: 3) представить налоговую декларацию по НДФЛ и самостоятельно уплатить налог в бюджет.

Ключ: В соответствии с подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма НДФЛ, представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода и самостоятельно уплачивают налог. Работодатель в данных отношениях уже не участвует. Уплата налога в соответствии со ст. 8 НК РФ возможна только в виде денежных средств.

313. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) предоставил своему работнику беспроцентный заем на приобретение автомобиля в сумме 1 млн. руб. на 3 года. Налоговая инспекция сделала вывод, что работник получил доход в виде экономии на процентах и должен уплатить НДФЛ. Такой вывод налогового органа является:

Ответ: 2) законным, поскольку данный вид доходов регламентирован в НК РФ как материальная выгода.

Ключ: Как следует из подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.