shpargalka_po_nalogooblozheniyu

В24 внереализационные доходы и расходы внереализационные доходы. - от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; - в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валютув виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду.от предоставления в пользование прав на результа-ты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации. в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.в виде сумм восстановленных резервов. в виде безвозмездно полученного имущества.в виде дохода, распределяемого в пользу налого-плательщика при его участии в простом товарищест-ве. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчет-ном (налоговом) периоде;Расходами признаются обоснованные и докумен-тально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются эконо-мически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереа-лизационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:1) расходы, связанные с изготовлением (производст-вом), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;3) расходы на освоение природных ресурсов;4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхо-вание;6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.2. Расходы, связанные спроизводством и (или) реализацией, подразделяются на:1) материальные расходы;2) расходы на оплату труда;3) суммы начисленной амортизации;4) прочие расходы.	В26 Расходы учитываемые для целей связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ) материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. внереализационные (ст. 265 НК РФ) на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества. в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. на организацию выпуска собственных ценных бумаг; связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг; в виде отрицательной курсовой разницы. в виде суммовой разницы; на формирование резервов по сомнительным долгам; на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств; связанные с консервацией и расконсервацией; судебные расходы и арбитражные сборы; в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций ; на услуги банков; на проведение собраний акционеров; по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок; в виде премии (скидки), предоставленной продавцом покупателю; в виде целевых отчислений от лотерей; другие обоснованные расходы.	В27 Расходы связанные с производством связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ) материальные расходы К материальным расходам для целей исчисления налога на прибыль относятся затраты: на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве;на приобретение материалов, используемых: для упаковки и предпродажной подготовки; на проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели; на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; расходы на оплату труда В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.; суммы начисленной амортизации Амортизируемым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.; прочие расходы К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся: суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, кроме не учитываемых для целей налогообложения;расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны;суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы (услуги); суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана;суммы выплаченных подъемных в пределах норм;расходы на обеспечение пожарной безопасности, на содержание службы газоспасателей, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на содержание собственной службы безопасности;.
В25 Доходы не учитываемые При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку.4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участ-ником хозяйственного общества или товарищества.6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи.Также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подак-цизных товаров).	В28 Налоговая база налога на прибыль Особенности определения налоговой базы: по доходам, полученным от долевого участия в других организациях налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств участников договора доверительного управления имуществом по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда) по доходам, полученным участниками договора простого товарищества при уступке (переуступке) права требования по операциям с ценными бумагами Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.	В29 Налоговые ставки налога на прибыль Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.При этом: часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет; часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство: 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок. 20% - со всех прочих доходов, кроме дивидендов и операций с долговыми обязательствами. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки: 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-м вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей. 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ; 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются ставки: 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20% подлежит зачислению в федеральный бюджет.
В30 Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложенияПрименение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не призна-ются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможен-ную территорию РФ.1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и приме-няющие ее в порядке, установленном настоящей главой.2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяе-мый в соответствии со статьей 249 НК, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).3. Не вправе применять упрощенную систему нало-гообложения:1) организации, имеющие филиалы и (или) предста-вительства;2) банки;3) страховщики;4) негосударственные пенсионные фонды;5) инвестиционные фонды;6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;7) ломбарды;И т.д.1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом нало-говый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответст-вии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогооб-ложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.1. Объектом налогообложения признаются:доходы;доходы, уменьшенные на величину расходов.2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложе-ния не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.1. Организации при определении объекта налогооб-ложения учитывают следующие доходы:доходы от реализации товаров (работ, услуг), реали-зации имущества и имущественных прав, опреде-ляемые в соответствии со статьей 249 НК;внереализационные доходы, определяемые в соот-ветствии со статьей 250 НК.При определении объекта налогообложения органи-зациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК.2. Индивидуальные предприниматели при определе-нии объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:1) расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 3 настоящей статьи);2) расходы на приобретение нематериальных активов;3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имуще-ство;5) материальные расходы;6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;И т.д.Порядок признания доходов и расходов1. В настоящей главе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).2. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.Расходы на приобретение основных средств, учиты-ваемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.Налоговая база:1. В случае, если объектом налогообложения явля-ются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.2. В случае, если объектом налогообложения явля-ются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расхо-дов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налого-вого периода.Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК.Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.Налоговым периодом признается календарный год.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.1. В случае, если объектом налогообложения явля-ются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.2. В случае, если объектом налогообложения явля-ются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объек-та налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчи-танных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщи-ками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.Уплаченные авансовые платежи по налогу засчиты-ваются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.6. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения орга-низации (месту жительства индивидуального пред-принимателя).Суммы налога зачисляются на счета органов Феде-рального казначейства для их последующего распре-деления в бюджеты всех уровней и бюджеты госу-дарственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.Налоговая декларация1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.2. Налогоплательщики - индивидуальные предпри-ниматели по истечении налогового периода пред-ставляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.3. Форма налоговых деклараций и порядок их запол-нения утверждаются Министерством финансов РФ.Налоговый учет1. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.2. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организа-циями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообло-жения, утверждаются Министерством финансов РФ.	В44 Акцизы Акцизы — это вид косвенного или дополнительного налога на товары или услуги, включаемого в цену или тариф. Акцизы уста¬навливаются с целью недопущения получения сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, не обусловленной эффективностью деятельности производителя, и создания пример¬но одинаковых экономических условий хозяйственной деятельно¬сти для всех организаций и индивидуальных предпринимателей.Акцизы устанавливаются также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка.акцизами облагается реализация только товаров, перечень ко¬торых ограничен лишь несколькими наименованиями. Иными словами, акцизами не облагаются работы и услуги;акцизы функционируют только в сфере производства. Исключением из этого правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию России, поскольку плательщиками акцизов в данном случае являются организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для их дальнейшей перепродажи.Посредством акцизов в бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является след¬ствием особых условий его производства и продажи. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то организации — изготовите¬ли данной продукции получали бы незаслуженно высокую при¬быль и были бы поставлены в неравные, предпочтительные по сравнению с другими организациями условия.так, розничные цены на винно-водочные изделия установлены на таком уровне, что если бы не было акциза, то рентабельность предприятий-изготовителей измерялась бы сотнями процентов. Это относится также к табачным и другим подакцизным товарам. Акциз в узком значении — это так называемый выборочный акциз, который распространяется на определенный перечень то¬варов массового спроса (соль, сахар, спички) и предметов роско¬ши. Размер акциза по многим видам товаров достигает '/2, а ино¬гда — 2/3 их цены.В последние десятилетия список товаров, на которые распро¬страняется выборочный акциз, существенно расширился. В него стали включаться автомобили, холодильники, парфюмерные из¬делия, энергоносители (бензин, керосин, газ). Акцизами облага¬ются и услуги массового спроса: телефон, показ кинофильмов, страхование, транспортные перевозки и т.п. Например, в Германии в настоящее время насчитывается 20 выборочных акцизов, в Япо¬нии — более 600.Акциз в широком значении — это универсальный косвенный налог, который имеет общие характеристики с НДС.Акцизы в современной России были введены Законом РФ от 06.12.91 г. «Об акцизах». В настоящее время основополагающим документом, регулирующим порядок акцизного обложения, явля¬ется глава 22 Н К РФ.	В45 Акцизы Плательщиками акциза признаются следующие лица, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками акциза в связи с пере-мещением товаров через границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Законодательно определен круг операций, при осуществлении которых возникает объект обложения акцизами: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества; передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества; передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.НБ при реализации или получении Пат опред. Отдельно по каждому виду товара. НБ опред.по-разному в зависимости от:1)от формы ставок при реализации произведенных плательщиком ПАТ2)особенности продаваемых товаров3)вида облагаемых операций с динатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином. НБ оперд. След.образом:1. По ПАТ, в отноше-нии которых уста-новлены специфи-ческие ставки Как объем реализованных (пе-реданных) ПАТ в натуральном выражении 2) По ПАТ, в отно-шении которых установлены адва-лорные ставки Как стоимость реализованных (переданных) ПАТ, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без учета акциза и НДС Как стоимость, исчисленная ис-ходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде Как стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС (при отсутствии средних цен реализации, действо¬вавших в предыдущем периоде)3 По ПАТ, в отноше-нии которых уста-новлены комбини-рованные ставкиКак объем реализованных (пе-реданных) ПАТ в натуральном выражении для исчисления акциза при применении специфической ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) ПАТ, исчисляемая исходя из макси¬мальных розничных цен для ис¬числения акциза при применении адвалорной ставки При исчислении суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК РФ, на установленные статьей 200 НК РФ налоговые вычеты. Ставки устанавливается либо в % к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицу измерения. В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен. Вычетам подлежат: 1)Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. Вычеты производятся: На основании расчетных документов и счетов-фактур, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров и уплату соответствующей суммы акциза. Суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. 2)Суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.3) Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. В полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, исчисленную с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров. После отражения в учете операций по реализации подакцизных товаров.
В18 Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленномзаконодательством о налогах и сборах; 3) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый;4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;5) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;6) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;7) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;8) требовать соблюдения налоговой тайны и т.д.Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. Обязанности налогоплательщиков:1) уплачивать законно установленные налоги;2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Кодексом;3) вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;4) представлять налоговым органам и их должностным лицам, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;5) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;6) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;7) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.	В55 Налоговая база НДС Порядок и особенности определения НБ зависят от вида реализации или вида договора между сторонами сделки. При реализации товаров различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров.При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ.Ряд товаров (работ, услуг) освобожден от НДС. Перечень этих товаров (работ, услуг) является единым на всей территории РФ и не может корректироваться местными органами.Организации, реализующие товары (работы, услуги), как освобождаемые от налогов, так и облагаемые, имеют право на получение льгот только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).Освобождены от НДС:1. операции с государственным и приватизированным имуществом и бюджетными средствами2. операции с объектами интеллектуальной собственности3.операции с драгоценными металлами и камнями4. платные услуги и действия государственных и уполномоченных органов5. работы за счет иностранной помощи6.льготы отдельным плательщикам-нерезидентам7. предприятия инвалидов8. взаимоотношения с учредителями9. взаимоотношения участников совместной деятельности10. взаимоотношения головной организации со своими обособленными подразделениями (филиалами, отделениями)11. взаимоотношения с некоммерческими организациями12. банковская и страховая деятельность	В31 Единый налог Использование ИП и организацией системы н\обло-я в виде ЕНВД предусматривает замену уплатой единого налога на вмененный доход: 1.налога на прибыль; 2. налога на имущество; 3. ЕСН; 4. НДС.Исчисление и уплата остальных налогов производятся орг-ми и предпринимателями в соответствии с общим режимом н\обло-я.Плательщиками ЕНВД являются организации и ИП, осуществляющие на территории субъекта РФ, на которой введен ЕНВД, облагаемую данным налогом предпринимательскую деятельность.Объектом н\обло-я является вмененный доход н\плат-щика.Базовая доходность устанавливается НК РФ в рублях на единицу физического показателя НП по ЕНВД является квартал. НС устанавливается в размере 15%. НК РФ определяется следующий порядок уплаты ЕНВД. Сумма налога, исчисленная за НП, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности. При этом по взносам на обязательное пенсионное страхование сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. НД по ЕНВД подается в НО не позднее 20-ro числа первого месяца следующего НП, а уплата налога производится не позднее 25-гo числа следующего за НП месяца.
В32 Единый с\х налог Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленном порядке.Освобождает от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС, НДФЛ.Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 процентов.Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.Налоговым периодом признается календарный год.Отчетным периодом признается полугодие.Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.	В53 Ставки Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза, а так же услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы тер-рии РФ.Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:1) продовольственных товаров.2) товаров для детей3) периодических печатных изданий.4) медицинских товаров отечественного и зарубежногопроизводства. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах НК.Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры по установленной форме. Это является основанием для налоговых вычетов.Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам, и произведенными из нее вычетами. Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим.Н-ки у которых НП признается квартал, уплачивают НДС исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного из следующих обстоятельств: 1) товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется; 2) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.Местом реализации работ и услуг признается территория РФ, если: – работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ;– работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ;– услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;– покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;– при передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий или иных аналогичных прав; оказании консультационных, юридических, бухгалтерских услуг и т. д.;– деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.	В51 НДС НДС – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров. Свойство – это многоступенчатость, любой факт купли-продажи является основанием для обложения косвенным налогом. Однако если при налоге с оборота многоступенчатость носит каскадный характер, т.е. налог накапливается на всех стадиях движения товара, НДС такой каскадностью не обладает в результате того, что из начисленной суммы выходящего НДС разрешается вычесть НДС, уплаченный на всех предыдущих стадиях движения товара. Налогоплательщиками НДС признаются:1) организации;2) индивидуальные предприниматели;3) лица, осуществляющие передвижение товаров через таможенную границу РФ Не являются плательщиками НДС: организации и индивидуальные предприниматели, у которых сумма выручки от реализации товаров в течение 3-х предшествующих календарных месяцев не превысило без НДС 1 млн. руб., а с 1 янв. 2006г. 2 млн.руб. Объектом налогообложения признаются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
В46 Налоговые ставки на акциз Налоговые ставки.На всей территории России установлены следующие ставки: - адвалорные — в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акциза. - специфические — в рублях и копейках за единицу измерения товара.Преобладающими являются специфические ставки. Адвалорные ставки установлены для таких видов товаров как сигареты (папиросы). Единые ставки, действующие на всей территории Российской Федерации, указаны в статье 193 НК РФ.Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)19 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спиртаВина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих)95 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарахВина шампанские, игристые, газированные, шипучие10 руб. 50 коп. за 1 литрВина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) 2 руб. 20 коп. за 1 литрПиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно0 руб. за 1 литр Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно1 руб. 75 коп. за 1 литрТабачные изделия:Табак трубочный620 руб. за 1 килограммТабак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции254 руб. за 1 килограммСигары15 руб. за 1 штукуСигариллы 170 руб. за1000 штукСигареты с фильтром65 руб. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной ценыАвтомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)включительно0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно2 657 руб. за 1 тоннуДизельное топливо1 080 руб. за 1 тонну Общая сумма акциза подлежащая уплате в бюджет определяется в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров облагаемого по разным налоговым ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма налога исчисляется исходя из максимальной применяемой ставки по единой НБ. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, исчисленную на НБ по подакциз. товарам на налоговые вычеты. При этом вычетам подлежат сумма акциза уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, используемых в дальнейшем для производства подакцизной продукции. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.	В36 НДФл НДФЛ является основным налогом для граждан в РФ. Уже много лет ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов (13%). Как правило, данный налог удерживается налоговым агентом при начислении выплат физическим лицам. В отдельных случаях, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать и уплатить подоходный налог по итогам налогового периода. Это происходит при самостоятельном получении дохода, в частности - при продаже имущества. НДФЛ – прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам. Налогоплательщики налога:1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Они уплачивают налог со всех полученных, где бы то ни было доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность 2) физические лица, получившие доходы от источников РФ, не являющиеся резидентами. Они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источника РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.Объектом является доход, полученный, как на территории РФ так и за ее пределами.	В37 Ставки НДФЛ НДФЛ – прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам. Налогоплательщики налога:1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Они уплачивают налог со всех полученных, где бы то ни было доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность2) физические лица, получившие доходы от источников РФ, не являющиеся резидентами. Они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источника РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность. Налоговые ставки: 1. 35% – стоимости любых выигрышей и призов;2. 30% - в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.3. 9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.4. 13% в отношении остальных видов доходов.