shpargalka_po_nalogooblozheniyu

В1Налог и его сущность Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий. Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.Под налогом понимается принудительное изымание государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления гос-вом своих функций. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА — принципы организации и действия налоговой системы, установленные в законодательном порядке и охватывающие следующие ее части: субъекты налога (налогоплательщики), объекты налога (облагаемый доход, имущество), единицу обложения (единицу измерения объекта налога), налоговую ставку (норму налогообложения) и налоговый оклад (сумму налога с одного объекта), налоговые льготы.	В4 Основные теории Теория налогообложения (англ. taxation theory) - концептуальная модель налоговой системы, предлагающая принципы построения, роль и значение налогов в экономике, их функции, состав и структуру. Классическое представление о роли налогов в экономике было введено Адамом Смитом (1723-90). Он определил их как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: соразмерность, определенность, удобность и дешевизна. считавшие экономику устойчивой и саморегулируемой системой, в которой спрос рождает предложение, а налоги играют лишь роль источников дохода бюджета государства и не должны быть обременительны для граждан В настоящее время выделяют два основных направления экономической мысли - кейнсианское и неоклассическое. Различие в этих основных концепциях заключается в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования. Кейнсианская теория (Дж. М. Кейнс, 1883-1946) отражает элементы анализа общего функционирования экономики, выделяет роль государства и его влияния на экономические процессы, регулирование социально-экономических границ налогообложения исходя из неустойчивости динамического равновесия, и необходимости прямого вмешательства государства в экономические процессы с помощью присущих, ему инструментов.Налоги как норма процента, призваны играть регулирующую функцию в экономике, когда излишние денежные сбережения изымаются с помощью прогрессивного обложения. Налоги в, этом случае действуют в экономической системе как «встроенные механизмы гибкости», сглаживают обострение экономической неустойчивости от уменьшения доходов бюджета: Неоклассическая теория основывается на преимуществе свободной конкуренции и естественности, устойчивости экономических, в частности, производственных процессов, когда внешние корректирующие меры должны направляться лишь на то, чтобы устранять препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции. В неоклассической теории, в свою очередь, широкое развитие получили два направления: теория экономического предложения и монетаризм. Теория экономического предложения предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, так как высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования, обновления и расширения производства. Теория монетаризма, разработанная американским экономистом М. Фридменом (р. 1912), приверженцем идеи свободы рынка, предлагает ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулированием денег в обращении.	В5 Принципы налог. Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания): принцип справедливости подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения; принцип определенности налог, который обязан уплачивать каждый должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому; принцип удобства каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика; принцип экономии каждый налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству. В НК РФ (ст. 3) отмечаются следующие принципы налогообложения принцип всеобщности и равенства налог-ния означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;принцип отсутствия дискриминационного характера налогов налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин); принцип эконом определенности налоги и сборы должны иметь эконом основание и не могут быть произвольными; соблюдение единого эконом пространства не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое эконом пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финх средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом эконом деятельности физических лиц и организаций;принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы; принцип определенности элементов налогообложения при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; принцип точности и удобности уплаты налогов акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;принцип приоритетности налогоплательщика все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). В современных условиях в основу системы налогообложения должны быть положены следующие основные принципы:принцип стабильности налогового законодательства; принцип открытости и доступности информации по налогообложению.
В2 виды налогов Прямые и косвенные В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налоги на прибыль, имущества и т.п. Косвенные же налоги — это налоги на добавленную стоимость, налог с продаж и т.п Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает в не зависимости от уровня дохода экономического агентаПод последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определенный процент от дохода (Y). Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода Подоходные налоги сами делятся на три типа: Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.Пропорциональные налоги — налоги, которые не зависят от средней ставки налога	В3 Функции налогов Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т. е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роль. Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. Значи-тельное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.Фискальная функция — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов(происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения).Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов.Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.Дестимулирующая функция налогооблажения — Направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.	В6 Сущность нал.политики Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций. Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает это. Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформирования банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. В основе формирования налоговой политике лежат две взаимно увязанные методологические посылки: использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства; использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности. Практическая деятельность по осуществлению данных задач, в конечном счете, направлена на решение основной проблемы страны - обеспечению экономического роста.
В12 Налоговая система РФ Налоговая система представляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления , уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства. Налоговая система является элементом финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов. Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора: государственный сектор; коммерческий сектор; финансовый сектор; население. Для оценки эффективности налоговой системы выделяют два основных фактора.Первый – полнота охвата источников доходов в целях обложения их налогом.Второй – минимизация расходов по взиманию налогов. Налоговая система РФ прошла путь от простейшей формы изъятия дохода до сложных схем расчета налоговой базы, применение льгот, методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения. Налоговая система должна строится как единый, взаимосвязанный и комплексный документ в форме Налогового кодекса. Потребовалось изменение налоговой системы РФ, в достижении след. целей: усиление справедливости путем выравнивания условий налогообложения для всех плательщиков. ослабление общего налогового бремени путем постепенного снижения ставок по основным федеральным налогам. упрощение налоговой системы путем установления оптимального состава налогов и сборов.обеспечение стабильности налоговой системы обеспечение роста поступлений налогов и сборов в доходы бюджетов всех уровней на основе повышения уровня собираемости налогов и сборов.	В15 Субъекты налоговых отношений Участниками отношений, регулируемых законода-тельством о налогах и сборах, являются:1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов. 2)организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами 3) налоговые органы 4) таможенные органы 5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, 6) органы государственных внебюджетных фондов	В23 Порядок определения и классификация доходов. К доходам в целях настоящей главы относятся:1)доходы от реализации.доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.2) внереализационные доходы.от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; - в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валютув виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;от сдачи имущества в аренду. - от предоставления в пользование прав на результа-ты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации. в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.в виде сумм восстановленных резервов.в виде безвозмездно полученного имущества.в виде дохода, распределяемого в пользу налого-плательщика при его участии в простом товарищест-ве.в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчет-ном (налоговом) периоде;
В20 Виды налоговых проверок Налоговые органы проводят камеральные и выезд-ные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налого-вой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредст-венно предшествовавшие году проведения проверки.Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельно-сти налогоплательщика (плательщика сбора), свя-занной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относя-щиеся к деятельности проверяемого налогоплатель-щика. Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплачен-ным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организа-ции) или вышестоящим налоговым органом в поряд-ке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.Выездная налоговая проверка проводится на основа-нии решения руководителя (его заместителя) нало-гового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может прово-диться по одному или нескольким налогам. 1)Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения нало-говойпроверки. 2)Осмотр 3)Истребование документов 4)Выемка документов и предметов5) Экспертиза 6) Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля 7) Участие переводчика 8) Участие понятых По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должност-ными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руково-дителем проверяемой организации либо индивиду-альным предпринимателем, либо их представителями. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки.	В 17 Права и обязанности нал.органов 1. Налоговые органы вправе:1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчис-ления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;2) проводить налоговые проверки в порядке, уста-новленном настоящим Кодексом; 3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, платель-щиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и пере-числением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;5) приостанавливать операции по счетам налогопла-тельщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и нало-говых агентов в порядке, предусмотренном настоя-щим Кодексом;6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производст-венные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадле-жащего налогоплательщику имущества.7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;11) требовать от банков документы, подтверждаю-щие исполнение платежных поручений налогопла-тельщиков2. Налоговые органы обязаны: 1)соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2)осуществлять контроль за соблюдением законода-тельства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3)вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;4) бесплатно информировать (в том числе в пись-менной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним норматив-ных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогопла-тельщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;5) осуществлять возврат или зачет излишне упла-ченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;6) соблюдать налоговую тайну;7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотрен-ных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.	В 22 Налог на прибыль орг-ий Налогоплательщики:российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные предс-ства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объекты налогообложения:Прибыль: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные пред-тва, - полученные через эти постоянные пред-тва доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. К доходам :1)доходы от реализации.доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.2) внереализационные доходы. от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;Расходами признаются обоснованные и докумен-тально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Под обоснованными расходами понимаются эконо-мически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Налоговая база:Налоговой базой для целей настоящей главы призна-ется денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Внереализационные доходы, полученные в нату-ральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.При определении налоговой базы прибыль, подле-жащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база при-знается равной нулю.При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налоговый период: 1. Налоговым периодом по налогу признается кален-дарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев кален-дарного года.Налоговые ставки:Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. При этом:В Фед. Бюджет: 6,5%В бюджет субъектов РФ: 17,5% Указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента. 2. Налоговые ставки на доходы иностранных органи-заций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 20 % - со всех доходов2) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду средств в связи с осуществлением междуна-родных перевозок. Порядок исчисления налога:Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Сумма налога по итогам налогового периода опреде-ляется налогоплательщиком самостоятельно.В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.Порядок и сроки уплаты налога:Налог подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установ-ленного для подачи налоговых деклараций за соот-ветствующий налоговый период.Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налого-плательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.