4.5 Оперативный финансовый план предприятия

Это план доходов и расходов. В раздел доходов включаются доходы, полученные за счет устойчивых источников собственных средств. При необходимости в доходную часть можно включить суммы полученные за счет заемных средств. К устойчивым источникам собственных средств на предприятии относятся:

1. прибыль;

2. амортизационные отчисления;

3. ремонтный фонд;

4. прирост устойчивых пассивов.

Цель составления финансового плана состоит в увязке доходов с необходимыми расходами за плановый период. Для составления финансового плана предварительно рассчитывается:

1. планируемая сумма амортизационных отчислений;

2. планируемая сумма отчислений в ремонтный фонд;

3. прибыль до налообложения;

4. сумма необходимого прироста оборотных средств;

5. сумма прироста устойчивых пассивов.

При составлении финансового плана нужно знать что НДС, акцизы в финансовом плане не отражаются, т.к. они взимаются в бюджет до образования прибыли.

4.5.1 Расчет амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой стоимости основных фондов отдельно по группам основных фондов.

, (4.4)

где - среднегодовая стоимость основных фондов;

- норма амортизационных отчислений;

- число месяцев работы основных фондов.

, (4.5)

Планирование и учет основных фондов осуществляется на предприятии по балансовой стоимости, включающей в себя:

, (4.6)

где – цена приобретения основных фондов (расходы на строительство);

- затраты на транспортировку основных фондов;

- затраты на строительно-монтажные работы.

Таблица 20

Пример расчета амортизации

Наименование ОФ	Балансовая стоимость ОФ на начало периода	Среднегодовая стоимость вводимых ОФ	Среднегодовая стоимость выводимых ОФ	Среднегодовая стоимость ОФ	Норма амортизации	Сумма амортизационных отчислении
Станок	4085,5	152,5	121	4117	6,7%	275,84

Планируемая сумма отчислений в ремонтный фонд () рассчитывается по установленным на предприятии нормативным отчислениям от среднегодовой стоимости основных фондов:

(4.7)

где - норматив отчислений в ремонтный фонд, %.

4.5.2 Расчет плановой суммы прибыли

Расчет начинается с определения плановой суммы себестоимости. Планирование себестоимости производится расчетно-аналитическим путем и все затраты, входящие в себестоимость, можно разделить на группы:

1. фонд оплаты труда и начисления на заработную плату;

2. амортизационные отчислений и отчисления в ремонтный фонд;

3. все условно-постоянные расходы без амортизационных отчислений:

4. все условно-переменные расходы без фонда оплаты труда и начислений на заработную плату.

Условно-постоянные расходы планируются по абсолютной величине, а условно-переменные - по их уровню в процентах к сумме выручки.

Таблица 21

Пример расчета плановой суммы себестоимости

Плановые показатели	Сумма, тыс.руб
1 .Выручка-нетто	18650
2.Фонд оплаты труда (ФОТ)	5700
3.Начисления на ФОТ	2194,5
4.Амортизационные отчисления	275,84
5.Ремонтный фонд	205,85
6.Условно-постоянные расходы	1169
7.Доля условно-переменных расходов	9%
8.Сумма условно-переменных расходов	1678,5
Итого плановая себестоимость	11223,69

Таблица 22

Пример расчета плановой суммы прибыли

Плановые показатели	Сумма, тыс.руб
1 .Выручка- нетто 2.Плановая себестоимость 3.Прочие доходы и расходы 5.Итого прибыль до налогообложения	18650 11223,69 127 7553,31