Тема 2: Облік капіталу банку

2.5.3. За назвами наведених рахунків, відповідно до Плану рахунків, вказати їх номери і дати їх економічну характеристику.

Назва рахунку	№ рахунку	Економічна характеристика
Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу	5003	Рахунок призначений для обліку сум дивідендів, що спрямовані на збільшення статутного капіталу до часу його реєстрації. За кредитом рахунку проводяться суми дивідендів, що спрямовані на збільшення статутного капіталу. За дебетом рахунку перераховуються суми дивідендів у разі збільшення статутного капіталу на рахунки 5000 та 5010, у разі відмови в реєстрації сплачуються за рішенням загальних зборів банку акціонерам (учасникам) або зараховуються на рахунок 5022.
Прибуток звітного року, що очікує затвердження	5040	Рахунок призначений для обліку прибутку звітного року до його затвердження загальними зборами акціонерів (учасників). За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року. За дебетом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року; суми розподілу прибутку за рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) згідно із законодавством України; суми підтвердженного нерозподіленого прибутку на рахунок 5030 до його розподілу загальними зборами акціонерів (учасників).
Зареєстрований статутний капітал банку	5000	Рахунок призначений для обліку зареєстрованого капіталу банку. Облік акцій ведеться за номінальною вартістю. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення статутного капіталу після реєстрації змін згідно з законодавством України. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення зареєстрованого статутного капіталу, суми несплачегого у встаний строк за рахунок резерву.
Нерозподілені прибутки минулих років	5030	Рахунок призначений для обліку прибутків минулих років до їх розподілу. За кредитом рахунку відображаються суми підтвердження прибутків минулих років; перевищення суми попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок вартості активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття. За дебетом рахунку відображаються суми розподіленого прибутку згідно за рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) відповідно до законодавства України.
Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж	5102	Рахунок призначений для обліку результатів переоцінки до справедливої вартості цінних паперів, що обліковуються в портфелі банку на продаж до часу їх реалізації. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення вартості цінних паперів, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, суми раніше визнаних уцінок у разі визнання зменшення корисності цінних паперів або їх реалізації. За дебетом рахунку прводяться суми зменшення вартості цінних паперів, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, суми раніше визнаних дооцінок у разі реалізації цінних паперів.
Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)	5002	Рахунок призначений для обліку викуплених банком акцій (часток паїв). Акції обліковуються за номінальною вартістю. Різниця між номінальною вартістю та вартістю викупу списується в межах кредитових залишків спочатку з рахунку 5010, а потім з рахунку 5022. За дебетом рахунку проводяться суми викуплених акцій (часток, паїв). За кредитом рахунку проводяться суми проданих та анульованих акцій (часток, паїв)
Результати переоцінки нематеріальних активів	5101	Рахунок призначений для обліку результатів переоцінки нематеріальних активів. За кредитом рахунку проводяться суми дооцінки нематеріальних активів і відновлення їх корисності. За дебетом рахунку проводяться суми уцінки нематеріальних активів і втрат від зменшення їх корисності. Суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості обєктів нематеріальних активів і відновлення їх крисності над сумою попередніх уцінок залишкової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кожним обєктом, що раніше був переоцінений у разі його вибуття.
Емісійні різниці	5010	Рахунок призначений для обліку різниці між номінальною вартістю акції і ціною її розмішення. Під час подальшого викупу власних акцій різниця між номінальною вартістю та ціною викупу акцій списується з цього самого рахунку в межах залишку. За кредитом рахунку проводяться суми позитивної різниці в разі первинного та подальшого розмішення акцій. За дебетом рахунку проводятся суми списання різниці між ціною викупу та номінальною вартістю акцій у межах залишку під час викупу власних акцій
Загальні резерви	5020	Рахунок призначений для обліку загальних резервів, що створені за рішенням акціонерів (учасників) під різні ризики. За кредитом рахунку проводяться суми прибутку, що спрямовані на формування резервів. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів.
Результати переоцінки основних засобів	5100	Рахунок призначений для обліку результатів переоцінки основних засобів. За кредитом рахунку проводяться суми дооцінки основних засобів і відновлення їх корисності; суми визнаних відстрочених подаків за результатами уцінки основних засобів. За дебетом рахунку проводяться суми учінки основних засобів і втрат від зменшення їх корисності; суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості обєктів основних засобів і відновлення їх корисності над сумою попередніх оцінок залишкової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кожним обєктом, що раніще був переоцінений у разі його вибуття; суми визнаних відстрочених податків за результатами дооцінки основних засобів.
Несплачений зареєстрований статутний капітал банку	5001	Рахунок призначений для обліку сум зареєстрованого, але не сплаченого статутного капіталу. За дебетом рахунку проводяться суми зареєстрованого, але не сплаченого статутного капіталу в кореспонденції з рахунком 5000. За кредитом рахунку проводяться суми сплаченого статутного капіталу; суми не сплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу.
Резервні фонди	5021	Рахунок призначений для обліку резервних фондів банку. Фонди створюються згідно із законодавством України. Резервні фонди банку утворюються за рахунок прибутку. Кошти резервних фондів призначені для покриття можливихт збитків та інших витрат. Відрахування в резервні фонди здійснюється в розмірах передбачених законодавством України. За кредитом рахунку проводяться суми надходжень у резервні фонди. За дебетом рахунку проводяться суми на покриття збиткв та іниших витрат, передбачених законодавством України.
Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії	5103	Рахунок призначений для обліку результатів переоцінки інвестицій в асоційовані компанії до часу реалізації інвестицій. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення віртості інвестицій в асоційовані компанії на частку інвестора в сумі зміни величини власного капіталу обєкті інвестування. За дебетом рахунка проводяться суми зменшення вартості інвестицій в асоційовані компанії на частку інвестора в сумі зміни величини власного капіталу обєкту інвестування4 суми дооцінки в разі реалізації інвестицій.