Тема 3: Облік доходів і витрат банку

Завдання 3.6.1.

У вересні 2008 року банком “Bigбанк” виконано такі операції:

1. Нараховано процентні доходи за кредитами в поточну

діяльність, що надані суб’єктам господарювання 7000 грн.

2. Нараховано процентні доходи за коштами на вимогу,

що розміщені в інших банках 4000 грн.

3. Нараховано процентні доходи за фінансовим лізингом,

що наданий фізичним особам 3500 грн.

4. Нараховано процентні доходи за довгостроковими

кредитами, що надані іншим банкам 6000 грн.

5. Нараховано процентні доходи за цінними паперами

в торговому портфелі банку 15000 грн.

6. Отримано комісійні доходи від кредитного обслуговування

клієнтів 4000 грн.

7. Отримано комісійні доходи від

розрахунково-касового обслуговування банків 15000 грн.

8. Відображено результат від торгових операцій з цінними

паперами в торговому портфелі банку 30000 грн.

9. Отримано доходи від оперативного лізингу 20000 грн.

10. Отримано штрафи, пені 6000 грн.

11. Відображено позитивний результат від продажу

основних фондів 15000 грн.

12. Отримано в погашення раніше списаних

безнадійних доходів минулих років 5000 грн.

13. Отримано в погашення безнадійної заборгованості

за кредитами, що надані клієнтам 5000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведення зміст операцій з нарахування та отримання доходів

Розв’язання:

1. Дт 2062 Кт 6026 – 7000 грн.

2. Дт 1508 Кт 6010 – 4000 грн.

3. Дт 2215 Кт 6044 – 3500 грн

4. Дт 1528 Кт 6017 – 6000 грн.

5. Дт 3008 Кт 6057 – 15000 грн.

6. Дт 1001 Кт 6111 – 4000 грн.

7. Дт1001 Кт 6100 – 15000 грн.

8. Дт 6203 Кт 3811 – 30000 грн.

9. Дт 1200 Кт 6395 – 20000 грн.

10. Дт 7397 Кт 6397 – 6000 грн.

11. Дт 1200 Кт 6490 – 15000 грн.

12. Дт 1200 Кт 6717 – 5000 грн.

13. Дт 1200 Кт 6712 – 5000 грн

Тема 4: Облік касових операцій.

Завдання 4.6.1.

Банк «РТБ» купив готівку у банку «Форум».

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій, а саме:

- проведення розрахунків за готівку,

- доставка готівки здійснюється власними засобами банку, що купує готівку.

Розв’язання:

У банку „РТБ” (одержувачі готівки) будуть здійснені такі бухгалтерські проведення:

1) Проведення розрахунків за готівку:

Дт1811 Кт1200

2) Отримання готівки:

Дт1001 Кт1811

У „Вабанку” (продавця готівки) будуть здійснені такі бухгалтерські записи:

1) Отримання коштів за готівку:

Дт1200 Кт1911

2) Видача готівки банку, який здійснює її доставку:

Дт1911 Кт1001.

Тема 5. Облік розрахункових операцій банку.

Завдання 5.6.5.

Для фізичної особи в банку «Індекс» відкривається картковий рахунок і видається платіжна картка на суму 6000 грн. Гроші вносяться готівкою через банк-агент «Форум». Фізична особа зняла в одному з банкоматів з карткового рахунка 1800 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв’язання:

1. При внесенні коштів на картрахунок, який відкрито в банку „Індекс” через касу банку „Форум” здійснюються проведення:

• у банку, що обслуговую фіз.. особу („Форум”)

Дт1001 Кт2902 - 6000грн.

Дт2902 Кт1500 - 6000грн.

• у банку „Індекс” при зарахуванні суми поповнення:

Дт1500 Кт2625 - 6000грн.

2. Видача готівки через банкомат держателю платіжної картки:

Дт2920 Кт1004 - 1800грн.

3. Закриття транзитного рахунка 2920 за операцією з видачі готівки:

Дт2625 Кт2920 - 1800грн.

Тема 6. Облік кредитних операцій.

Завдання 6.6.4.

01. 05. 2009 року банк „Кредо” укладено угоду та 3. 05. 2009 року видано довгостроковий кредит АТ „Метробуд” на оновлення устаткування, під гарантію, отриману від Уряду України у розмірі 1000000 гривень, строком на 3 роки за ставкою 20% річних. Сплата відсотків за кредит здійснюється щорічно, база нарахування 30/360. Суму кредиту клієнт погасив 3.01.2013 року.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв’язання:

1. 01.05.2009 укладено угоду:

Дт 9129 Кт 9900 – 1000000 грн.

2. 3.05.2009 надано кредит:

Дт 2063 Кт 1200(2600) – 1000000 грн.

3. Відображено надану гарантію:

Дт 9900 Кт 9030 – 1000000 грн.

4. Нараховані відсотки 1000000*0,2*30/360 = 16666,66 грн. щорічно.

Дт 2068 Кт 6026 – 16666,66 грн.

Одержані відсотки:

Дт 1200 Кт 2068 – 16666,66 грн.

5. 04.05.2012 заборгованість визнана простроченою:

Дт 2067 Кт 2063 – 1000000 грн.

6. Заборгованість визнана сумнівною сформовано резерв.

Дт 7702 Кт 2400 – 1000000 грн.

7. Списано заборгованість за рахунок резерву.

Дт 2400 Кт 2067 – 1000000 грн.

Дт 9611 Кт 9910 – 1000000 грн.

8. Погашено кредит 03.01.2013 у наступному звітному періоді.

Дт 1200 Кт 6712 –1000000 грн.

Дт 9910 Кт 9611 – 1000000 грн.

9. Списано гарантії Уряду.

Дт 9030 Кт 9900 – 1000000 грн.

Завдання 6.6.8.

Банк „Кредо” надав короткостроковий беззаставний кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби строком з 1. 12. 2009 року до 1. 12. 2010 року у сумі 500000 гривень під 11% річних (процентний дохід розраховується методом факт/факт). Протягом шести місяців клієнт сплачував нараховані проценти щомісячно, відповідно до умов кредитної угоди. Оскільки надалі сплати процентів не було, банк визнав нараховані доходи спочатку простроченими, потім сумнівними, сформував резерви під сумнівні нараховані доходи і врешті списав їх суму з балансу за рахунок резерву. Така ж процедура виконана і стосовно основної кредитної заборгованості. Втім, 1.02.2011 року клієнт погасив заборгованість за кредитом і нарахованими процентними доходами повністю.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.