Тема 8. Облік операцій банку з цінними паперами.

Завдання 8.6.23.

Банк «Київ» придбав акції у торговий портфель на таких умовах:

• Емітент акцій – компанія «Захід»

• Дата операції – 01.04.20.. р.

• Дата розрахунку – 08.04.20..р.

• Номінальна вартість акцій 130 000 грн.

• 05.04.20..р. справедлива вартість акцій склала 170 000 грн.

• Витрати на операцію з придбання акцій (плата брокеру за оформлення документів) – 7000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв’язок:

1. 1.04.2010 відображається вартість придбаних акцій за номіналом

Право на актив: Д 9350 К 9900 130 000

Зобов’язання сплатити гроші: Д 9900 К 9360 130 000 грн

2)5.04.10 Дооцінка

Д 3811 К 6203 40000 (170000-130000)

3) 08.04.10 придбання акцій

Д 3005 К 1200 130000 грн

Д 9360 К 9900 130000 грн

Д 9900 К 9360 130000 грн

Д 6203 К 3811 40000 грн

4) відображена на балансі дооцінку

Д 3007 К 6203 40000 грн

5) відображення витрат на операцію

Д 7103 К 1200 7000 грн

Тема 9. Облік операцій банку в іноземній валюті

Завдання 9.6.5.

Для задоволення заявки клієнта на придбання 40000 доларів США банк заключив угоду із іншим банком на таких умовах:

• офіційний курс попереднього дня дол. /грн. 8.45

• курс угоди 8.4

• комісійна плата обслуговуючому банку, що її сплачує клієнт 0,3% від обсягу валюти (в грн. )

• комісійна плата обслуговуючого банку-виконуючому банку 0,2% від суми угоди

• відрахування до Пенсійного фонду 1,5%.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Розв’язок:

1. банк перераховує еквівалент за курсом 8,45 ( іноземну валюту котру потрібно купити). На підставі платіжного доручення клієнта, банк сплачує цю суму з його поточного рахунку і депонує на рахунку 2900. банк стягує з клієнта суму комісійної винагороди за виконання операцій. Сума комісійної винагороди повинна включатися до платіжного доручення клієнта на списання коштів у сумі еквівалента: (8,45*40000+8,45*40000*0,003) = 338000+1014 = 339014 грн

Д 2600.980 К 2900.980 339014 грн

2. банк зараховує суму комісійної винагороди на доходи

Д 2900.980 К 6114.980 1014 грн

3) еквівалент у гривнях за курсом угоди (8,40) банк перераховує до вповноваженого банку, котрий продаватиме валюту

Д 2900.980 К 1500.980 336000 грн (8,4*40000)

4)банк сплачує суму комісійної винагороди за курсом угоди

336000*0,002 = 672 грн

Д 7104.980 К 1500.980 672 грн

5) сплата 1,5% внесків до ПФ за курсом 8,45

8,45*40000*0,015 = 5070 грн

Д 2600 К 2909 5070 грн

6) банк перераховує належну суму до ПФ

Д 2909 К 1200 5070 грн

7) уповноважений банк зараховує клієнту суму проданої валюти

Д 1500.840 К 2600.840 40000 дол.

8) залишок невикористаної суму, що депонована на рахунку 2900 = 2000 грн банк повертає на гривневий рахунок клієнта (338000-336000=2000 грн)

Д 2900.980 К 2600.980 2000 грн.

Тема 10. Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами .

Завдання 10.7. Тести

Обрати правильний варіант відповіді:

10.7.1. Придбані чи створені банком основні засоби та нематеріальні активи визнаються у бухгалтерському обліку за::

1. балансовою вартістю;

2. первісною вартістю;

3. ринковою вартістю.

10.7.2. Групи, призначені для обліку основних засобів та нематеріальних активів:

1. 420;

2. 430;

3. 440;

4. 450;

5. 460.

10.7.3. Облік необоротних активів, що класифікуються як інвестиційна нерухомість, здійснюється за рахунками:

1. 4400, 4409;

2. 4410, 4419;

3. 4500, 4509.

10.7.4. Первісна вартість - це :

1. вартість основних засобів або нематеріальних активів після їх переоцінки;

2. історична (фактична) собівартість основних засобів чи нематеріальних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) основних засобів або нематеріальних активів;

3. сума, яку можна отримати від продажу активу на активному ринку.

10.7.5. Створення основних засобів і нематеріальних активів відображається в бухгалтерському обліку проведенням:

1. Дт 4310, 4430 Кт 1200, 2600;

2. Дт 4500, 4430 Кт 1200, 2600;

3. Дт 4310, 4430 Кт 1200, 2600.

10.7.6. Проведено попередню оплату з рахунку “Ностро” за об’єктом основних засобів та роботи з капітального ремонту:

1. Дт 3510 Кт 1500;

2. Дт 4300 Кт 1600;

3. Дт 4409 Кт 1500.

10.7.7. Оприбутковано необоротні матеріальні активи на баланс за актом введення в експлуатацію:

1. Дт 4409 Кт 4532;

2. Дт 4500 Кт 4530;

3. Дт 4530 Кт 4500.

10.7.8. Відображення у бухгалтерському обліку нарахованої суми амортизації:

1. Дт 7423 Кт 4509;

2. Дт 7423 Кт 4409;

3. Дт 7423 Кт 4309;

4. всі відповіді вірні.

10.7.9. Визнання дебіторської заборгованості безнадійною у бухгалтерському обліку відображається записом::

1. Дт 4410 Кт 3580;

2. Дт 3590 Кт 3580;

3. Дт 4300 Кт 3630;

4. Дт 3580 Кт 3590.

10.7.10. Амортизація – це:

1. систематичний розподіл вартості основних засобів і нематеріальних активів, яка амортизується протягом строку їх корисного використання (експлуатації);

2. сукупність однотипних за технічними характеристиками, призначенням та умовами використання основних засобів або нематеріальних активів;

3. різниця між первісною (переоціненою) вартістю і сумою нарахованого зносу.

Тема11. Облік лізингових операцій банку.

Завдання 11.6.5.

Банк «Форум» уклав угоду з ВАТ «Верстатобудівельний концерн» про передавання йому в опертавинй лізинг будинку строком на 8 років на таких умовах:

• Вартість будівлі 2 400 000 грн.

• Строк корисного використання будівлі 25 років.

• Визначена ліквідаційна вартість 500 000 грн.

• Щорічна лізингова плата 45 000 грн.

• Нарахування амортизації проводиться рівномірним методом.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв’язок:

Відображення операцій на балансі лізингодавця

1. передання об’єкту (будинку) в оперативний лізинг

Д 4400.1 К 4400.2

2) нарахування амортизації

Д 7423 К 4409.1

3) нарахування лізингових платежів ( в місяць)

Д 3578 К 6395 3750,00 (45000/12)

4) отримання лізингових платежів

Д 1200 К 3578 3750,00

5) після закінчення терміну дії лізингової угоди

- на вартість поверненого об’єкту лізингу

Д 4400.2 К 4400.1 2400000 грн

- на суму нарахованого зносу (3750*8 років = 30 000)

Д 4409.1 К 4409.2 30000,00 грн

Відображення операцій на балансі лізингоодержувача

1. одержання об’єкта

Д 9840 К 9910 2400000 грн

2) нарахування лізингових платежів (щомісяця)

Д 7395 К 3678 3750 грн

3)сплата лізингових платежів щомісяця

Д 3678 К 1200 3750 грн

4) повернення об’єкта лізингу після закінчення терміну дії угоди

Д 9910 К 9840 2400000