Розвя’зання:

1. 1.12.09. надано короткостроковий кредит:

Дт 2062 Кт 2600 – 500000,00

Одночасно:

Дт 9129 9900 Кт– 500000,00

2. Заборгованість за наданим кредитом класифікуємо як стандартну та під суму кредиту сформовано резерв 1%

Дт 7702 Кт 2401 – 5 000

3. 1. 12.09 – 1.05. 09 Нараховуємо % дохід:

Дт2068 Кт6026 – 4671,23 (500000*0,11*31/365)

4. 2.12.09 Банк отримує % дохід

Дт 2620, 1001 Кт 2068

5. 1.06.10 Віднесення % на рахунок простроченої заборгованості:

Дт 2069 Кт 2068 – 4671,23 грн

6. 3.06.10 Визнання % доходів сумнівнимиі списання іх на позабаланс:

Дт 2480 Кт 2290 - 4671,23 грн

Дт 9603 Кт 9910 - 4671,23 грн

7. Формуємо резерв сумнівної заборгованості:

Дт 7702 Кт 2490 – 50 328,77 грн (500 000 *0,11 - 4671,23)

Дт9601 Кт 9910 - 50 328,77 грн

8. Суму своєчасно не погашеного кредиту віднесено на прострочену заборгованість

Дт 2067 Кт 2062 - 500 000

9. Суму простроченої заборгованості за кредитом визнано сумнівною

Дт 2090 Кт 2067 – 500 000

10. Сформовано резерв під заборгованість за кредитом за рахунок сформованог резерву:

Дт 7702 Кт 2400 – 500 000

11. Списуємо безнадійну заборгованість за кредитом за рахунок сформованого резерву:

Дт 2400 Кт 2090 – 500 000

Дт 9611 Кт 9910 – 500 000

12. 1.02.2011 клієнт погасив заборгованість за кредитом і нарахованими процентними доходами повністю

Дт 1001, 2620 Кт 6717 -550 328,77

Тема 7. Облік вкладних (депозитних) операцій банку

Завдання 7.3. Визначити економічний зміст господарських операцій, узагальнених бухгалтерськими проведеннями:

1. Дт 1212 Кт 1200 – повернення вкладу (депозиту) у визначений договором банківського вкладу (депозиту) строк;

2. Дт 1218 Кт 6003 – нарахування доходів за строковими вкладами (депозитами) у НБУ;

3. Дт 1200 Кт 1332 – Залучення коштів на вклад (депозит) НБУ;

4. Дт 1510 Кт 1500 – на дату перерахунку грошових коштів на депозити овернайт банки-вкладники відображають в обліку запис;

5. Дт 1517 Кт 1515 – наступного робочого дня сума неотриманого у визначений строк розміщеного вкладу визначається простроченою;

6. Дт 1518 Кт 6014 – Нараховані процентні доходи за кредитами овернайт, що надані іншим банкам;

7. Дт 1519 Кт 1518 – Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках визнано простроченими;

8. Дт 1581 Кт 1517

9. Дт 1200 Кт 1612 – операція із залученням коштів, короткострокових вкладів / депозитів інших банків;

10. Дт 1612 Кт 1617 – визнання суми несплаченою у визнаний договором строк залученого короткострокового вкладу (депозиту) інших банків як простроченої заборгованості;

11. Дт 7012 Кт 1618 – Нараховані процентні витрати за короткостроковими вкладами (депозитами) інших банків;

12. Дт 2600 Кт 2525 – залучення коштів на вклад (депозит) клієнтів, які утримуються за рахунок Державного Бюджету України;

13. Дт 7030 Кт 2528 – Нараховані витрати за коштами бюджету та позабюджетних фондів України;

14. Дт 1200 Кт 2600 – залучення коштів на вклад (депозит) від суб’єкта господарювання;

15. Дт 2600 Кт 1001 – Перераховано кошти з каси на рахунок суб’єкта господарювання;

16. Дт 2600 Кт 2610 – Залучення коштів на короткостроковий вклад (депозит) від суб’єкта господарювання;

17. Дт 7021 Кт 2618 – нараховані процентні витрати за строковими коштами суб’єкта господарювання;

18. Дт 2620 Кт 1001 – перераховано кошти з каси на рахунок фізичних осіб;

19. Дт 1001 Кт 2635 – залучення коштів на довгостроковий вклад (депозит) фізичних осіб;

20. Дт 7041 Кт 2638 – нараховані процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб;

21. Дт 7041 Кт 2636 – сума амортизації дисконту, що збільшує процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб;

22. Дт 2636 Кт 2630 – залучено кошти на короткостроковий вклад (депозит) з дисконтом;

23. Дт 7021 Кт 2616 – нараховані процентні витрати за строковими коштами суб’єкта господарювання;

24. Дт 2616 Кт 2615 – відображено неамортизований дисконт за довгостроковими вкладами (депозитами) суб’єктів господарювання;

25. Дт 7020 Кт 2608 – нараховані процентні витрати за коштами на вимогу суб’єктів господарювання;

26. Дт 7040 Кт 2628 – нараховані процентні витрати на вимогу фізичних осбі;

27. Дт 9350 Кт 9900 – банк, у якому розміщується депозит іншого банку, сума цього депозиту відображається в обліку за строкової угодою спот;

28. Дт 9900 Кт 9360 – банк-вкладник фіксує за позабалансовими рахунками власні зобов’язання за строкової угоди спот;

29. Дт 7701 Кт 1592 – формування спеціальних резервів під нестандартну заборгованість за розміщеними вкладами (депозитами);

30. Дт 1200 Кт 7701 – безнадійна заборгованість списана за рахунок резерву у поточному році;

31. Дт 1617 Кт 1200 – факт погашення заборгованості за вкладом (депозитом) іншого банку підтверджується переказуванням грошових коштів на рахунки іншого банку, що відображені проведенням на балансі банку-боржника;

32. Дт 1212 Кт 1200 – операція з розміщення коштів банку на депозити в НБУ;

33. Дт 1218 Кт 6003 – нарахування доходів за розміщеним депозитом у НБУ;

34. Дт 1338 Кт 1200 – при поверненні строкового депозиту банк перераховує суму депозиту і сплачує нараховану суму процентних витрат;

35. Дт 1332 Кт 1200 – при поверненні короткострокового вкладу (депозиту) НБУ банк перераховує суму депозиту і сплачує нараховану суму процентних витрат;

36. Дт 1200 Кт 3320 – розміщення ощадних сертифікатів з дисконтом на номінальну вартість сертифікат;

37. Дт 3326 Кт 3320 – відображено неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними сертифікатами, емітованими банком.

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням п. 4: Нараховані витрати за короткостроковими вкладами (депозитами), що отримані від НБУ.