- •1. Сущность аудита и его задачи. Виды и классификация аудита
- •2.Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности. Аудиторские стандарты: международные, общероссийские, внутрифирменные
- •3. Планирование аудита, его назначение и принципы
- •4. Оценка допустимой защиты (уровня существенности). Понятие риска, оценка составляющих аудиторского риска
- •5. Общие требования к рабочему документированию результатов проверки
- •6. Аудиторское заключение. Виды аудиторских заключений.
- •7. Аудит денежных средств
- •8. Аудит уставного капитала
- •9. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •10. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •11. Аудит основных средств
- •12. Аудит материалов
- •13. Аудит учетной политики
- •14. Аудит готовой продукции и ее реализации
- •15. Аудит затрат на производство продукции
- •16. Аудит финансовых результатов
- •17. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности
5. Общие требования к рабочему документированию результатов проверки
Проведенные процедуры в ходе аудита должны быть оформлены в виде рабочих документов. Нумерация документов проводится согласно программы аудита. В № документа входит раздел программы и порядковый № процедуры.
Рабочие документы включают:
Информацию об организационно-правовой форме проверяемой организации
Копии или выдержки из юридических документов, в т.ч. договоров, соглашений и протоколов.
План и программу аудита, включая изменения в нем.
Проведенные тесты оценки систему б/у и внутреннего контроля.
Расчеты уровня существенности и риска аудита.
результаты анализа хозяйственно-финансовой деятельности
Подробные документы о проведенных процедурах по разделам б/у.
Копии писем и телеграмм по вопросам аудита, в т.ч. письма и договор о проведении аудита.
Письменное объяснение должностных лиц.
Письменно оформленные выводы об обнаруженных ошибках и необычных обстоятельствах и сведения о действиях предпринятых аудитором.
Копии финансовой отчетности и аудиторское заключение.
Если проверяемая организация является клиентом ряд лет, то аудиторская фирма заполняет постоянную или текущую папку документов. В постоянной папке включает копии учредительных документов, долгосрочных договоров и нормативных актов, разработанных самой организацией.
Обязательные реквизиты документов:
наименование документа,
сокращенное название проверяемой организации,
период проведения аудита,
дата и личная подпись аудитора, дата и личная подпись внутреннего аудитора аудиторской фирмы,
Обязательным является наличие двух подписей: руководителя аудиторской группы и лица, проверяющего качество аудита (представитель аудируемого).
Аудиторская фирма является собственником рабочей документации и документация должна храниться не менее 5 лет. Аудиторская фирма несет ответственность за разглашение информации, содержащейся в документах. По заявлению проверяемой организации ей могут быть выданы выдержки из рабочих документов.
6. Аудиторское заключение. Виды аудиторских заключений.
По результатам обязательного аудита составляется аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии ее правилам ведения б/у.
Мнение аудитора о достоверности финансово-бухгалтерской отчетности является официальным документом и предназначено для следующих пользователей:
- собственники организации для оценки эффективности вложения средств.
- для инвесторов для оценки возможного размещения капитала.
- для налоговых органов.
Без аудиторского заключения бух.отчетность является не достоверной. Аудиторское заключение представляет собой целостный документ без выделения информации об аудиторе и проверяемой организации в самостоятельную часть. Аудиторская часть не предусмотрена. Заключение является целостным документом и не делится как раньше на заключение для проверяемого лица и налоговых органов.
Аудиторское заключение включает в себя:
- наименование,
- адрес,
- сведения об аудиторской фирме с указанием места нахождения, гос.регистрации, лицензии и членства в профессиональном аудиторском объединении,
- сведения о проверяемой организации, организационной форме, месте нахождения, гос.реестре и лицензии,
- вводная часть,
- часть, описывающая объем аудита,
- часть, содержащая мнение аудитора,
- дата и подпись аудитора.
Согласно стандартам в аудиторском заключении обязательны следующие формулировки:
- перечисляются все нормативные документы во вводной части, которые используются в ходе проверки,
- ссылка на данные документы приводится также к части, выражающей мнение аудитора,
- в заключении должно быть заявление о том, что ответственность за ведение б/у и качество отчетности несет администрация проверяемой организации.
Аудиторы несут ответственность за выражение мнения о достоверности бух/отчетности и соответствии порядка ведения б/у законодательству РФ.
Стандартом предусмотрены следующие виды заключений:
Безоговорочно положительное заключение.
Модифицированное заключение, где указывается мнение с оговоркой, выражается отказ от выдачи заключения или выражается отрицательное мнение.
заключение с оговоркой выдается для привлечения внимания пользователей. Например, бухгалтерская отчетность не содержит существенных ошибок, но в организации первичные и сводные документы хранятся только в электронном виде.
отказ выразить свое мнение при наличии хоты бы одного из существенных влияний на достоверность бух.отчетности:
- имеются ограничения объема работы аудитора (не предоставлены документы, ограничено перемещение по территории),
- запущен или отсутствует б/у, в этом случае аудиторская фирма направляет письмо проверяемой организации с предложение устранить отмеченные недостатки и провести повторно проверку по отдельному договору.
2.3. заключение с отрицательным мнением, т.е. бух.отчетность не достоверная, б/у запущен или отсутствует.
Кроме того, возможно обнаружение существенных ошибок, в т.ч. за которые преследуются по уголовному законодательству.