2. Вопрос 1

2.Документальное оформление движения ос

ДОДОС связано с поступлением, внутреннему перемещению и выбытию ОС.

Поступление ОС: принимает комиссия, назначенная руководителем организации. Составляет в одном экземпляре на каждый объект в отдельности:

- акт о премке-передаче объекта ОС (кроме зданий, сооружений) - ) ОС1;

- акт о приемке передаче, кроме здания, сооружения - ОСа ;

- акт о приемке оборудования – ОС -14 (при поступлении на склад оборудования, предназначенного для установки).

Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь тогда, когда объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. ОС-16

После оформления акт приемки-передачи ОС передается в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документаци, относящуюся к данному объекту ОС. На основании акта бухгалтерия открывает инвентарную карточку, после чего тех. документы передают в тех. Или другой отдел предприятия. Акт утверждает руководитель организации. При передаче ОС другой организации акт составляется в 2 экземплярах.

Приемка законченных работ по достройке, дооборудованию объектов, производимых в порядке кап. Вложений осуществляется актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС. (ОС-3)

Внутреннее перемещение ОС из одного цеха в другой, а также передача из запаса в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение ОС (ОС 2)

Ликвидация ОС, кроме автотранспортных – акт на списание автотранспортных средств (ОС 4)

Списание автомобилей – акт на списание автотранспортных средств (ОС 4а)

Если количество Ос небольшое, то учет ОС может осуществляться в инвентарной книге учета ОС (ОС 66)

Инвентарные карточки заполняются на основании первичных документов, кот. Передают под расписку в соотв. Отдел предприятия.

С целью контроля за сохранностью инвентарных карточек их регистрируют в описи инвентарных карточек по учету ОС (ОС 10) с указанием в них номера карточки, инв. Номера объекта и его названия. Организации, учитывающие ОС в инвентарной книге, описи не составляют.

В бухгалтерии инв. Карточки формируют в инвентарную картотеку, построенную по видам ОС.

На основе инвентарной картотеки на каждый вид ОС открывают карточку учета движения ОС (ОС 12). В карточке за каждый месяц указывают наличие ОС на начало месяца, поступление и выбытие ОС, сумму начисленной амортизации и затраты на капитальный ремонт. По их данным составляют оборотную ведомость движения ОС, итоги которой, сверенные с итогом главной книги, служат основанием для составления отчетности о наличии и движении ОС.

3. Синтетический учет наличия и движения денежных средств

Синтетический учет наличия и движения ОС, принадлежащих предприятию, ведется на сч. 01 «ОС» по первоначальной стоимости. Счет активный, сальдовый, инвентарный. Сальдо дебетовое – отражает сумму первоначальной стоимости действующих и находящихся в запасе или конервации собственных ОС. Оборот по дебету – поступление ОС, оборот по кредиту – выбытие ОС. Субсчета: собственные ОС и арендованные ОС.

Основные способы приобретения ОС: за плату у поставщика; осуществление долгосрочных инвестиций при создании ОС самой организацией; поступление от учредителей за счёт вклада в УК; поступление по договору дарения; поступление по договору мены; поступление при поручении имущества в доверительное управление.

Все затраты, связанные с поступлением ОС, относят вначале в ДТ 08 с КТ денежных и расчётных счетов. Когда объект будет введен в эксплуатацию и принят к бух. Учету, все затраты со счета 08 списывают в ДТ 01.

При покупке основных средств за плату их первоначальная стоимость определяется как сумма всех затрат, связанных с этой покупкой (сумма, уплаченная продавцу, доставка и монтаж, транспортные расходы, информац. И консультационные услуги, невозмещаемые налоги)

Проводки: 08 – 60 – на покупную стоимость объекта

08-60, 76, 70, 69, 71 – на сумму затрат, связанных с приобретением объекта

19-68 на сумму НДС по объекту ОС

01-08 – на первоначальную стоимость при принятии объекта к учёту.

68-19 – отражен вычет по НДС

Если объект ОС подлежит гос. Регистрации, то проводку 01-08 нужно сделать после регистрации.

Н-р: приобретена книга. Стоимость 3540 (в том числе НДС – 540 руб.)

Проводки:

60-50 – 3540 – оплачена книга

08-60 – 3000 – отражена покупная стоимость книги

19-60 – 540 – учтен НДС

01-08 – 3000 – книга принята к учету

26-01-3000 – списана стоимость книги

68-19-540-отражен налоговый вычет

Если основные средства поступили в качеств вклада в УК, то их стоимость определяется по остаточной стоимости, по которой она числилась в налоговом учете учредителя на момент перехода права собственности. Стоимость имущественного вклада можно увеличить на сумму расходов, которые несет учредитель, передавая имущество созданной фирме, если такие расходы являются частью взноса в УК. Новой фирме важны документы, подтверждающие налоговую стоимость переданного имущества, иначе вклад придется отразить с 0 значением.

Проводка по поступлению ОС в УК: 08-75

Если организацией ОС переданы безвозмездно, то их стоимость определяют исходя из рыночной цены на подобные ОС. Безвозмездно принятые ОС приходуют по ДТ 08 и Кт 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления». Стоимость безвозмездно полученных ОС по мере начисления амортизации по ним списывается с 98,2 в КТ 91.

Следовательно, при поступлении безвозмездных ОС делаются следующие проводки:

08-98.2 – сумма первоначальной стоимости ОС – поступили ОС

01-08 – сумма первоначальной стоимости – ОС введены в эксплуатацию

25,26 и др. – 02 –ежемесячная сумма амортизации - начислена амортизация ОС

98-91 – ежемесячная сумма амортизации – отражена доля внереализационного дохода

По объектам, не подлежащим амортизации, списание доходов будущих периодов на внереализационные доходы следует осуществлять в конце отчетного года в сумме начисленного износа, учитываемого на забалансовом счете.

При выбытии ОС накопленная амортизация по ОС списывается в уменьшение его первоначальной стоимости. (проводка 02-01).

При выбытии ОС вследствие продажи, по причине ветхости и т.д. остаточная стоимость списывается с 01 в ДТ 91. Кроме того, по Дт 91 отражают все расходы, связанные с выбытием ОС, а по кредиту – все поступления, связанные с выбытием ОС.

Таким образом, на сч. 91 формируется финансовый результат от выбытия ОС. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со сч. 91 на сч 99.

При продаже ОС их продажную стоимость отражают по ДТ 62 или 76 и КТ 91. Одновременно остаточную стоимость ОС списывают с КТ 01 в ДТ 91, а сумму амортизации по проданным ОС – в ДТ 02 и КТ 01. В ДТ 91 списывают так же НДС по основным средствам (с КТ 68) и расходы по продаже ОС с КТ 23 и др.

При безвозмездной передаче ОС их остаточную стоимость списывают с КТ 01 в ДТ 91, а сумму амортизации с КТ 01 в ДТ 02. Расходы по демонтажу, упаковке, доставке и т.д. отражаются в данном случае по ДТ91 с КТ соответствующих расчётных и др. счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи ОС списывают со сч. 91 на сч. 99

ОС, переданные в счет вкладов в УК других организаций списывают по остаточной стоимости в ДТ 58 с КТ 01, а амортизацию с КТ 01 в ДТ02. Доп. Расходы, связанные с передачей ОС, списывают в ДТ 91 с КТ соотв. Счетов.

Разница м/у согласованной оценкой вклада (кот. Должна быть отражена по сч. 58) и остаточной стоимостью ОС отражается на сч. 91 в качестве операционного дохода и расхода. При этом, если согласованная оценка превышает остаточную стоимость ОС, то на сумму разницы дебетуют 58 и кредитуют 91. Если согласованная оценка ниже остаточной стоимости, то разницу отражают по дебету 91 и кредиту 58.

По окончании отчетного периода определяют разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами по каждому субсчету счета 91 и списывают на сч. 99. Превышение ДТ над КТ отражают по ДТ99 и КТ 91 и наоборот.

Выявленные по инвентаризации неучтенные ОС подлежат оприходованию по ДТ 01 с КТ 91 с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Для учета выбытия ОС к сч. 01 открывается субсчет «Выбытие ОС». В дт переносят стоимость выбывшего объекта, в КТ – сумму накопленной амортизации. Остаточная стоимость объекта списывается со сч. 01 на сч. 91