1. Основы диагностики банкротства предприятия
1.1. Понятие, причины и виды несостоятельности (банкротства)
До настоящего времени у ученых и практиков не сложилось однозначной трактовки понятий «несостоятельность» и «банкротство». Новейшее российское законодательство отождествляет банкротство с несостоятельностью, но многие исследователи считают необходимым дифференцировать эти термины. Результаты понятийного анализа в этой области представлены в ряде работ современных ученых.1
Наиболее распространенным является мнение, что слово «банкрот» имеет происхождение из средневековой Италии (bankarupta, banca rotta — перевернутая скамья, сломанная скамья). Есть авторы, приписывающие слову «банкрот» немецкое звучание — bankrott, другие французское — banqueroute, третьи английское — bank broken или bench broken.
Несмотря на такое разнообразие словесных идентификаций, смысловая сущность везде одна — крах, прекращение деятельности, конец существования в прежней форме.2.
Е.Н. Макарова попыталась выявить, какой же из терминов, «несостоятельность» или «банкротство» стал употребляться раньше с точки зрения истории. Можно сделать предположение, что термин «несостоятельность» происходит из знаменитых Законов XII таблиц — основного источника древнейшего римского права, восходящего к 451–450 гг. до н.э. В процессе исследования Закона XII таблиц не находится такого термина как «банкрот», но очень часто встречается словосочетание «несостоятельный должник». Е.Н. Макарова приходит к выводу, что понятие «несостоятельный должник» употреблялось намного раньше, чем слово «банкрот», и соответственно данное понятие имеет самостоятельное значение3.
Интересным представляется тот факт, что еще в период действия во Франции Уложения 1808 г. четко дифференцировались понятия faillite (несостоятельность) и banqueroute (банкротство). При этом несостоятельность ipso facto наступала с момента прекращения платежей, а признание банкротства происходило, если должник оказывался виновным в злоупотреблениях либо обмане.
В ст. 131 российского Устава о банкротстве 1800 г. указывается: «Для отличения беспорочного банкрота от прочих называть отныне пришедшего в несостояние упадшим, которое звание означает в нем несчастного, а не бес- честного человека; неосторожного и злостного называть банкротом»4. Как видно, под банкротом понимается нечестный человек, имевший умысел на причинение вреда кредиторам, тогда как несостоятельный «несчастный» должник не преследовал этой цели.
Такого мнения придерживались и многие русские ученые конца XIX — начала XX вв., в частности Г.Ф. Шершеневич, П.П. Цитович, А.Ф. Трайнин. Известный цивилист Г.Ф. Шершеневич понимал несостоятельность как «состояние имущества, официально засвидетельствованное, которое дает основание предполагать недостаточность его для покрытия всех долгов собственника». «Платежная неспособность и неоплатность, — с его точки зрения, — являются фактическими условиями несостоятельности, но несостоятельность со всеми своими последствиями наступает тогда, когда суд устанавливает наличность этих условий»5. Г.Ф. Шершеневич считал, что банкротство предполагает несостоятельность, при этом для констатации банкротства необходимо только одновременное наличие несостоятельности и преступных действий6. Банкротство он определял как «неосторожное или умышленное причинение несостоятельным должником ущерба кредиторам посредством уменьшения или сокрытия имущества»7. А.Ф. Трайнин в своей работе «Несостоятельность и банкротство» писал: «Банкротство — деликт своеобразный: он слагается из двух элементов, из которых один (несостоятельность) — понятие гражданского права, а другой (банкротское деяние) — понятие уголовно-правовое»8. В свою очередь П.П. Цитович, разделяя понятия «банкротство» и «несостоятельность» отмечал, что «компания может быть объявлена несостоятельною, конечно, без квалификации несостоятельности в банкротство»9
В советский период государства несостоятельность определялась следующим образом. Несостоятельность — такое положение имущества определенного лица, при котором это лицо не в состоянии удовлетворить законные требования кредиторов.
В российском дореволюционном законодательстве, равно как и в законодательстве стран с развитыми правопорядками банкротство являлось частным случаем несостоятельности. О банкротстве должника говорили, когда причиной несостоятельности являлось совершенное определенными лицами преступление. В какой-то степени можно было говорить о том, что термин «банкротство» отражал уголовно-правовую сторону несостоятельности.
Для российского законодательства эти понятия являются синонимами, поскольку объединены при характеристике этапов развития фирмы. Термин «банкротство» приводится в скобках, то есть в качестве пояснения к понятию «несостоятельность».
В соответствии с современным российским законодательством банкротство — это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законом. Под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную сумму по гражданско-правовому договору и иным основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ.
В состав денежных обязательств включаются: задолженность за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги; суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником.
В законодательной и финансовой практике выделяют следующие виды банкротства организации.
Реальное банкротство состояние организации, при которой предприятие не способно восстановить свою финансовую устойчивость и платежеспособность в силу реальных потерь используемого капитала, что ведет к невозможности эффективно осуществлять хозяйственную деятельность в предстоящем периоде. Вследствие этого оно объявляется банкротом юридически.
Фиктивное банкротство предполагает собою ситуацию, когда у должника при подаче заявления в арбитражный суд существует возможность
оплатить требования кредиторов в полном объеме. Чаще всего собственники компаний объявляет о своей несостоятельности с целью получения от кредиторов отсрочки и (или) рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов.
Преднамеренное банкротство возникает по вине руководителей или собственников организаций, которые имеют право давать обязательные для должника указания либо иным образом определять его действия. Данная ситуация возникает, когда руководители или собственники организаций в личных или в чьих- либо интересах умышленно делают организацию неплатежеспособной
Техническое банкротство возникает, когда состояние неплатежеспособности вызвано существенной просрочкой его дебиторской задолженности, который значительно превышает сумму кредиторской задолженности организации, а сумма его активов превосходит объем его финансовых обязательств.
Отечественная экономика содержит немало предпосылок для банкротства или несостоятельности хозяйствующих субъектов. Основные причины возникновения состояния банкротства представлены на рисунке 1.
Рисунок 1.- Основные причины возникновения состояния банкротства.
Вероятность банкротства предприятия увеличивается в том случае, если наблюдаются: снижение объемов продаж, объема производства, качества и цены продукции; приближение цен на некоторые виды продукции к ценам на аналогичные, но более высококачественные импортные; неоправданно высокие затраты; низкая рентабельность продукции; слишком длительный цикл производства; большие долги, взаимные неплатежи.