Меры ответственности, предусмотренные по отношению к индивидуальным аудиторам (аудиторам, работающим по личной лицензии в качестве предпринимателей без образования юридического лица)

Нарушения	Меры	Нормативные акты
Осуществление аудиторской дея­тельности без лицензии (с 1 июля 2002 г.)	Штраф от 20 до 25 МРОТ	КоАП РФ
Осуществление аудиторской дея­тельности с нарушениями лицензионных условий	Штраф от 15 до 20 МРОТ	КоАП РФ
Дополнительная ответственность при неоднократном или грубом на­рушении лицензионных условий	Аннулирование лицен­зии	Федеральный за­кон «О лицензи­ровании отдель­ных видов дея­тельности»
Осуществление предприниматель­ской деятельности без лицензии или с нарушением условий лицензиро­вания, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, органи­зациям или государству либо сопря­жено с извлечением дохода в круп­ном размере (более 200 МРОТ)	Наказывается штрафом в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязатель­ными работами на срок от 180 до 240 ч, либо аре­стом на срок от четырех до шести месяцев. Аннулирование лицен­зии	Федеральный за­кон «О лицензи­ровании отдель­ных видов дея­тельности» Ст. 171 УК РФ
То же деяние, сопряженное с извле­чением дохода в особо крупном раз­мере (более 500 МРОТ)	Наказывается штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в разме­ре заработной платы или иного дохода осужден­ного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработ­ной платы или иного до­хода осужденного за период до шести месяцев либо без такового Аннулирование лицен­зии	Федеральный за­кон «О лицензи­ровании отдель­ных видов дея­тельности» Ст. 171 УК РФ
Незаконное разглашение или ис­пользование сведений, составляю­щих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия вла­дельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе	Штраф в размере от 100 до 200 МРОТ с лишени­ем права занимать опре­деленные должности или заниматься определен­ной деятельностью на срок до трех лет либо ли­шение свободы на срок до трех лет Аннулирование квалификационного аттестата аудитора Аннулирование лицен­зии	Федеральный за­кон «О лицензи­ровании отдель­ных видов дея­тельности» Ст. 183 УК РФ Федеральный за­кон «Об аудиторской деятельнос­ти»
Систематическое нарушение требований, установленных законода­тельством Российской Федерации, или уклонение от проведения внеш­ней проверки качества работы, или непредставление проверяющим всей необходимой документации	Аннулирование лицен­зии на осуществление аудиторской деятельнос­ти, аннулирование ква­лификационного аттес­тата аудитора	Федеральный за­кон «Об аудитор­ской деятельнос­ти»
Использование аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние при­чинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым за­коном интересам общества или госу­дарства (выделено — наказание при неоднократном совершении деяния)	Аннулирование лицен­зии на осуществление аудиторской деятельнос­ти	Федеральный за­кон «Об аудитор­ской деятельнос­ти»

Меры ответственности, применяемые к работнику аудиторской организации

Нарушения	Меры	Нормативные акты
Незаконное разглаше­ние или использова­ние сведений, состав­ляющих коммерчес­кую, налоговую или банковскую тайну, без согласия владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе	Наказываются штрафом в размере до 120 000 руб. или в размере заработ­ной платы или иного дохода осуж­денного за период до одного года с лишением права занимать опреде­ленные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет Аннулирование квалификационно­го аттестата аудитора Увольнение	Ст. 183 УК РФ Федеральный за­кон «Об аудитор­ской деятельности Ст. 81 ТКРФ