- •Тема 2. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики
- •Виды и характеристика финансового контроля
- •Тема 2. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики
- •Отличие аудита от других видов контроля
- •Меры ответственности, предусмотренные по отношению к индивидуальным аудиторам (аудиторам, работающим по личной лицензии в качестве предпринимателей без образования юридического лица)
- •Постановления Правительства, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •Документы министерств и ведомств, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
- •Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Классификация ошибок по содержанию
- •Ошибки и нарушения с точки зрения возможных последствий
- •Анализ факторов, оказывающих влияние на существенность информации в бухгалтерской отчетности
Анализ факторов, оказывающих влияние на существенность информации в бухгалтерской отчетности
№ п/п |
Фактор |
Варианты | |||||||||
I |
II |
III | |||||||||
|
Внешние факторы | ||||||||||
1 |
Характеристика и состояние отрасли, к которой относится предприятие клиента |
Отрасль традиционная, состояние здоровое, стабильное |
Промежуточные состояния |
Отрасль новая, состояние нестабильное | |||||||
2 |
Стабильность хозяйственного права |
Законодательные и нормативные акты, связанные с бизнесом клиента, неизменны в течение ряда лет |
Подвергались изменениям незадолго до проверяемого периода |
Изменялись в течение проверяемого периода | |||||||
Факторы, характеризующие бизнес клиента | |||||||||||
3 |
Вид деятельности клиента |
Производство |
Торговля, посреднические услуги |
Внешнеэкономическая деятельность, реализация подакцизной продукции, игорный бизнес | |||||||
4 |
Масштаб бизнеса клиента |
Малый |
Средний |
Крупный | |||||||
5 |
Финансовое положение предприятия |
Надежное, устойчивое |
Промежуточное |
Ненадежное, неустойчивое | |||||||
Внутренние факторы | |||||||||||
6 |
Склонность руководства к риску |
Руководство консервативно |
В меру рискованно |
Чрезмерно рискованно | |||||||
7 |
Качество менеджмента |
Высокое |
Среднее |
Невысокое | |||||||
8 |
Опыт и квалификация бухгалтерского персонала. |
Достаточные |
Средние |
Недостаточные | |||||||
9 |
Загруженность бухгалтерского персонала |
Бухгалтерский персонал в меру загружен и имеет время на повышение квалификации |
Загружен настолько, что не имеет времени следить за изменениями в нормативных актах |
Бухгалтерский персонал перегружен | |||||||
10 |
Ротация |
Финансовый директор, главный бухгалтер, работники бухгалтерии |
Имела место ротация кадров незадолго до проверяемого периода |
Ротация кадров в течение проверяемого периода | |||||||
11 |
Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства |
Отсутствует |
Ограниченно присутствует |
Неограниченно присутствует | |||||||
12 |
Наличие сложных, нестандартных, неоднозначно толкуемых хозяйственных операций |
Отсутствуют |
Присутствуют в незначительном количестве |
Присутствуют в значительном количестве | |||||||
13 |
Организация бухгалтерского учета и документооборота на предприятии |
Хорошая, отлаженная |
Средняя |
Недостаточная | |||||||
14 |
Организация внутреннего контроля |
Организован надежный внутренний контроль |
Внутренний контроль организован, но недостаточно надежен |
Внутренний контроль ненадежен или отсутствует | |||||||
Факторы, зависящие от аудиторов | |||||||||||
15 |
Информированность аудитора о клиенте |
Клиент давно и хорошо знаком аудитору |
Аудитор знаком с клиентом |
Новый клиент | |||||||
16 |
Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды |
Последние 3 года проверялись |
Год, предшествующий отчетному, не проверялся |
Последние 3 года не проверялись | |||||||
17 |
Опыт и квалификация аудиторов |
Высокие |
Средние |
Невысокие | |||||||
18 |
Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) |
Увеличенный |
Средний |
Уменьшенный |