Итоговая оценка надежности информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности

(обведите выбранную оценку)

высокая

средняя

низкая

Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.)	__________________________/ /	«___» ______200 _ г.
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)	__________________________/ /	«___» ______200 _ г.

Задание 5. Документирование оценКи контрольных действий

Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, например, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица.

Контрольные действия, которые могут иметь отношение к целям аудита, могут быть сгруппированы по следующим процедурам контроля:

а) проверка выполнения.

б) обработка информации.

в) проверка наличия и состояния объектов.

г) разделение обязанностей.

В ходе выполнения задания студентам необходимо получить доказательства в отношении действенности контрольных действий по каждому из проверяемых разделов бухгалтерского учета. При этом целесообразно изучить, имеются ли в СВК и насколько эффективно функционируют:

• разрешительные надписи руководителя и (или) главного бухгалтера на документах;

• подпись главного (старшего) бухгалтера на проверяемом им бухгалтерском регистре;

• сплошная нумерация создаваемых документов;

• регистрация документов в специальных журналах;

• подшивка копий документов в специальные папки;

• надлежащим образом организованный документооборот;

• встречные взаимопроверки бухгалтерских записей;

• сверки расчетов;

• инвентаризация;

• периодический анализ состояния активов и расчетов.

Тесты средств контроля выполняются студентами с целью получения аудиторских доказательств относительно надежности структуры СВК, то есть того, насколько хорошо она организована с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений.

В процессе изучения эффективности средств внутреннего контроля необходимо принимать во внимание способ их применения, последовательность их применения в течение определенного периода времени, а также то, кем они использовались.

Первичная оценка надежности средств внутреннего контроля производится на основании данных РД №5 «Описание и оценка контрольных действий аудируемого лица».

При выполнении задания необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», №2 «Документирование аудита», №5 «Аудиторские доказательства».

В графе «Описание контрольных действий аудируемого лица»РД № 5 студентами дается описание средств осуществления внутреннего контроля (ключевых контрольных процедур) в отношении каждого из утверждений:

1. каким образом и кем инициируется операция;

2. какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета, задействованы при данной операции;

3. в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции.

Исходя из оценки обоснованности утверждений, приведенных в РД № 5, по каждому сегменту оценивается эффективность контрольных действий. При этом используется качественная оценка: высокий уровень обоснованности и соответствия и, следовательно, высокий уровень надежности изучаемых контрольных действий;

средний уровень обоснованности и соответствия;

низкийуровень обоснованности и соответствия.

В конце бланка РД №5 приводится сводная таблица для оценки уровня надежности СВК и, соответственно, уровня риска средств контроля. Оценка осуществляется в разрезе трех из пяти элементов системы внутреннего контроля, которые были подвергнуты изучению в процессе прохождения преддипломной практики по аудиту: контрольной среды, информационной системы, контрольных действий. Оценка осуществляется по используемой аудиторами градации (высокая, средняя, низкая). Исходными данными для заполнения таблицы выступают результативные оценки, сделанные в РД №3, РД №4 и РД №5.

При написании текстовой части Отчета по практике после заполнения РД №5 необходимо задокументировать следующие выводы:

- Обоснование оценки надежности контрольных действий на основании проведенных процедур;

- Выбор сегментов с низкой степенью надежности контрольных действий и предложения по повышению их надежности.

ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ

РД №5

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД:

АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ		№ п/п	Описание средств внутреннего контроля
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
1.	Увеличение стоимости нематериальных активов является обоснованным	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции		Конкретное описание по данным организации
2.	Имеющиеся в организации нематериальные активы периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
3.	Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
Оценка эффективности контрольных действий по сегменту
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
4.	Увеличение стоимости основных средств является обоснованным	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
5.	Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
6.	Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
Оценка эффективности контрольных действий по сегменту
НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
7.	Увеличение стоимости оборудования к установке является обоснованным	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
8.	Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
9.	Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
10.	Инвестиции в капитальные вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
11.	Увеличение размера капитальных вложений обоснованно	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
12.	Имеющиеся в организации капитальные вложения периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
13.	Завершение капитальных вложений утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
Оценка эффективности контрольных действий по сегменту
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
14.	Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
15.	Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и оформляется надлежащим образом	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
16.	Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
Оценка эффективности контрольных действий по сегменту
ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
17.	Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
18.	Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
19.	Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
20.	Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
21.	Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом СУЩЕСТВОВАНИЕ	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
22.	Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
23.	Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
24.	Порядок формирования цен на ТМЦ соответствует утвержденной учетной политике	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
25.	Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
Оценка эффективности контрольных действий по сегменту
НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ
26.	Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
27.	НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
28.	Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
Оценка эффективности контрольных действий по сегменту
ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ (ИЗДЕРЖКАХ ОБРАЩЕНИЯ)
29.	Остатки незавершенного производства периодически обновляются	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
30.	Данные бухгалтерского учета, относящиеся к незавершенному производству изменяются по мере выхода готовой продукции	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
31.	Регулярно производятся инвентаризации незавершенного производства и сверки с данными бухгалтерского учета	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
Оценка эффективности контрольных действий по сегменту
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
32.	Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
33.	Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
34.	Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
Оценка эффективности контрольных действий по сегменту
ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ
35.	За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
36.	Все счета фиксируются в учете	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
37.	Счета выставлены в правильных суммах	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
38.	Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
39.	Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг)	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
40.	Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
41.	Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
42.	Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
Оценка эффективности контрольных действий по сегменту
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ
43.	Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
44.	Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
45.	Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
46.	Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
Оценка эффективности контрольных действий по сегменту
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
47.	Все расходы по оплате труда являются обоснованными	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
48.	Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
49.	Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
50.	Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
51.	Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
52.	Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету	1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту