иностранные организации
международные организации
Филиалы и представительства иностранных и международных организаций
индивидуальные предприниматели
Лица, перемещающие товары через таможенную границу таможенного союза
декларант
таможенный представитель
Право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
Схема 3.
субъекты
I с
организации;
индивидуальные предприниматели
условия приобретения права
за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей
порядок получения права
не позднее 20 числа месяца, с которого начинается освобождение, в налоговый орган по месту учета представляются:
уведомление по установленной форме; ^ выписка из книги покупок и книги продаж;
^ копия журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур;
выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
выписка из книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций (для
срок действия права
^ 12 месяцев с момента начала использования, если право не утрачено ранее; ^ по истечении указанного срока налогоплательщик представляет документы, подтверждающие, что право не было утрачено, и уведомляет налоговый орган о продлении права на освобождение или об
утрата права
5>
^ если в течение трех последовательных месяцев выручка от реализации превысила 2 млн. рублей;
^ при этом право на освобождение утрачивается до конца периода освобождения, а сумма налога за месяц, в котором произошло превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет
право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих
Объекты налогообложения НДС
Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:
|
г- реализация |
1 1 |
|
|
товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав |
|
|
|
г- передача |
! |
|
на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций | |
|
|
|
выполнение работ |
|
|
|
|
шолнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | |
|
|
вы |
ввоз
ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза
Налоговые агенты
Налоговые агенты выполняют обязанности по исчислению и уплате НДС за следующих налогоплательщиков:
публично-правовых образований
иностранных и международных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Российской Федерации
организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете налоговых органах Российской Федерации, приобретающие товары, работы и услуги у иностранных налогоплательщиков
арендаторы федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации или муниципального имущества
покупатели (получатели) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования
органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших
ТТГЛ ТТ1ЛОТ)17 ТТОЛТТАТТППОТТТТЛ ГЛ Л1 7ТТ01Л ЛТПТ 7
организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с
иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков
лицо, в собственности которого находится судно на момент исключения его из Российского международного реестра судов, если судно исключено из указанного реестра, или, если в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, лицо, в собственности которого находится судно по истечении
45 календарных дней с момента такого перехода права собственности
Место реализации товаров
Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации
Место реализации работ (услуг)
Схема 7.
Местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации
работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации
услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта
-И
покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации
Операции по реализации, освобождаемые от обложения НДС