Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных товаров (работ, услуг):

при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд

в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации

при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза

в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации и таможенным законодательством таможенного союза

при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок

отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам

при выручке от реализации товаров (работ, услуг)

исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами

Налоговые ставки

0 %

Облагается реализация ряда товаров (работ, услуг). Например, экспортные операции, работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров, товары (работы, услуги) в области космической деятельности

10 %

Облагаются социально значимые продовольственные товары, детские товары, медицинские и периодические издания, за исключением изданий, носящих рекламный характер

Сроки уплаты НДС

	По всем операциям, кроме ввоза товаров на таможенную территорию таможенного союза		не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом
	При ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза		сроки уплаты зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (п. 1 ст. 82 Таможенного кодекса таможенного союза)

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

Схема 13.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого

Налогового периода:

Сумма НДС

Налоговая база

X

Налоговая ставка

Налоговые вычеты

₊

Восстановленная сумма налога

1.2 Правовые акты

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (глава

21).

Таможенный кодекс таможенного союза / Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. № 17.

Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (глава 12). Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 14 декабря 2009 г. №1010 «Об утверждении перечня товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

Постановление Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. № 372 «Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Постановление Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468 «Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев».

Постановление Правительства РФ от 22 июля 2006 г. № 455 «Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации».

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Постановление Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов». Постановление Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов». Постановление Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19 «Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость». Постановление Правительства РФ от 31 марта 2001 г. № 251 «Об утверждении перечня предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых и реализуемых

религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставной (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, реализация (передача для собственных нужд) которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость». Постановление Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132 «Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. № 1033 «О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей». Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. № 998 «Об утверждении перечня технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Приказ ФНС России от 5 августа 2010 г. № ЯК-7-6/374@ «Об утверждении формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)». Приказ Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза и Порядка ее заполнения».

Приказ ФНС России от 18 мая 2010 г. № ММВ-7-8/235@ «Об утверждении формы Требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость».

Приказ Министерства иностранных дел РФ и Минфина России от 8 мая 2007 г. № 6499/41 н «Об утверждении перечня иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей». Письмо ФНС России от 12 августа 2010 г. № ШС-37-3/8932@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость».

Письмо ФТС России от 2 июля 2010 г. № 04-45/32583 «Об организации подтверждения фактического вывоза товаров».

Письмо ФНС России от 25 июня 2010 г. № ШС-37-3/5063@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость».

Письмо ФТС России от 2 апреля 2010 г. № 05-12/16078 «О налогообложении печатных изданий и книжной продукции».

Письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86@ «По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества».

Письмо ФНС России от 29 декабря 2009 г. № ШС-22-3/985@ «О порядке применения вычетов по НДС при выполнении геологоразведочных работ».

Письмо ФНС России от 19 ноября 2009 г. № ШС-22-3/877@ «О порядке применения НДС при выполнении работ (оказании услуг) по тушению лесных пожаров».

Письмо ФТС России от 29 октября 2009 г. № 05-11/51567 «О применении ставок налога на

добавленную стоимость».