Глава 2. Акцизы 2.1 Схемы

Общая характеристика акциза

Схема 1.

Акциз - это федеральный косвенный налог, уплачиваемый производителем подакцизного товара единовременно и направленный на регулирование (ограничение) сверхприбылей, а также регулирование спроса на отдельные виды товаров

Г"

установлен главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2002 г.

федеральный налог

обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации

косвенный налог

устанавливается в виде надбавки к цене товара; включается в цену товара

Схема 2.

Налогоплательщики акциза

организации

индивидуальные предприниматели

Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза

Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом

Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются организациям, осуществляющим следующие виды деятельности:
►	производство денатурированного этилового спирта — свидетельство на производство денатурированного этилового спирта
►	производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, — свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
►	производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, — свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке
►	производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, — свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

Схема 4

Налоговые органы вправе приостановить действие свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом в случаях:
-►	неисполнения организацией действующего законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов
-►	непредставления организацией реестров счетов-фактур, представляемых в налоговые органы в соответствии со ст. 201 НК РФ (приостанавливается действие свидетельства организации - покупателя (получателя) денатурированного этилового спирта)
	использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации денатурированного этилового спирта, не оснащенного контрольными приборами, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном технологическом оборудовании

	Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях:
		производства спиртосодержащей продукции организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
		передачи организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта другому лицу
		представления организацией соответствующего заявления
		передачи организацией выданного в порядке, установленном в соответствии с п. 3 ст. 179.2 НК РФ, свидетельства иному лицу
	-	завершения реорганизации организации, если в результате реорганизации данная организация утратила право собственности на мощности, заявленные при получении свидетельства
		изменения места нахождения организации
		прекращения права собственности на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве
		изменения наименования организации
		производства иной спиртосодержащей продукции организацией, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
		передачи организацией, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, денатурированного этилового спирта другому лицу

Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином

Схема 6.

Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды деятельности:

производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов), - свидетельство на производство прямогонного бензина

производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья (материалов), - свидетельство на переработку прямогонного бензина

Приостановление действия свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином

Схема 7.

Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в случаях:

невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем положений действующего законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов

непредставления организацией или индивидуальным предпринимателем -покупателем (получателем) прямогонного бензина в течение трех последовательных налоговых периодов реестров счетов-фактур, представляемых в налоговые органы в соответствии со статьей 201 НК РФ (приостанавливается действие свидетельства организации или индивидуального предпринимателя — покупателя (получателя) прямогонного бензина

использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации прямогонного бензина, не оснащенного контрольными приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном технологическом оборудовании

Аннулирование действия свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином

Схема 8.

Налоговые органы аннулируют действие свидетельства в случаях:

представления организацией	или	индивидуальным	предпринимателем
соответствующего заявления

передачи организацией или индивидуальным предпринимателем выданного соответствии с настоящим Порядком свидетельства иному лицу

завершения реорганизации организации, если в результате реорганизации данная организация утратила право собственности на мощности, заявленные при получении свидетельства, или прекращения действия договоров об оказании услуг по переработке налогоплательщиком сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки и (или) об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина, заключенного с организацией,

заключенного

изменения наименования организации (изменения фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя)

изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя)

прекращения права собственности или владения (пользования) на других законных основаниях (при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100 процентов состоит из вклада (доли) организации — собственника производственных мощностей) на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве, или прекращения действия договоров об оказании услуг по переработке налогоплательщиком сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки и (или) об оказании услуг по переработке принадлежащего данному

налогоплательщику прямогонного бензина, заключенного с организацией,

й ф

Объекты акциза

Объекты акциза (п. 1 ст. 38 НК РФ)

операции по реализации

товаров (работ, услуг)

имущество

прибыль

доход