Исходя из расчетной стоимости ДПИ

(применяется в случае отсутствия реализации у на огоп ате ьщика ДПИ);

• расчетная стоимость ДПИ определяется на огоп ате ьщиком самостоятельно на основании данных на огового учета;

• на огоп ате ьщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по на огу на прибы ь организаций (кассовый метод и и метод начисления);

• при опреде ении расчетной стоимости отде ьного по езного ископаемого необходимо из общей суммы расходов,

по учаемой путем сложения

перечис енных выше расходов, выделить —

Исходя из сложившихся у налогоплательщик а за соответствующий налоговый период цен реализации дпи

(применяется в случае отсутствия субсидий к ценам реа изации ДПИ);

• порядок оценки стоимости

ана огичен способу № 1;

• выручка определяется исходя из цен реа изации, уменьшенных на 3 показателя:

1. расходы по доставке;

2. НДС при реализации на территории РФ и в государства -участники СНГ;

3. акциз (в отношении минерального сырья отменен) "

Исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий

(применяется при предоставлении налогоплательщику субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью); формула расчета

реа изованного ДПИ;

• выручка = количество реализованного ДПИ * цена реа изации ДПИ;

• выручка определяется исходя из цен

реа изации, уменьшенных на 4 показателя: суммы субсидий из бюджета; расходы по доставке; НДС при реализации на территории РФ и в государства -участники СНГ; акциз (в отношении минерального сырья

ст-ть ДПИ = кол-во ДПИ * ст-ть ед-цы ДПИ

подп. 1 п. 1 ст. 340 НК РФ подп. 2 п. 1 ст. 340 НК

РФ

п

^чо^ад^стп^ь. 3^рап^с.^х1^{о д}с^от^в. ^,340 НК

РпФри

календарный месяц

(ст. 341 НК РФ)

по общему правилу	по попутному газу и газу горючему природному	по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной
исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доляна оговой базы (абз.1 п.1 ст. 343 НК РФ)	исчисляется как произведениесоответствующей на оговой ставки и ве ичины на оговой базы (абз. 2 п.1 ст. 343 НК РФ)	исчисляется как произведениесоответствующей на оговойставки, исчис енной с учетом коэффициента Кц, учитывающего мировыецены на нефть, и Кв, характеризующий степень выработанности участка недр, и ве ичины на оговой базы(абз. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ)
по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому (п. 2 ст. 343 НК РФ)

не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим на оговым периодом

Налоговый период. Порядок исчисления, порядок и срок уплаты НДПИ (ст. 341, 343, 344, 345 НК РФ)

Схема 6

Порядок исчисления суммы налога (ст. 343 НК РФ)

(ст. 344 НК РФ)

Порядок подачи декларации (ст. 345 нк рф) и уплаты налога (п. 2 и п. 3 ст. 343 нк рф)

налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного на огоп ате ьщику в по ьзование в соответствии с законодате ьством РФ; сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем ко ичестве добытого по езного ископаемого соответствующего вида;

сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя; налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

Порядок определения коэффициента Кц для исчисления суммы НДПИ в отношении нефти согласно ст. 342 НК РФ

Схема 6.1

Коэффициент определяется по формуле:

Кц = (Ц - 15) х Р/261

Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ РФ, которое определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ РФ за все дни в соответствующем налоговом периоде.

Ц - средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель, который определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

• Средние за истекший месяц уровни цен сорта нефти «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся Минэкономразвития РФ через Российскую газету.

• При отсутствии указанной информации в официа ьных источниках средний за истекший на оговый период уровень цен сорта нефти «Юра с» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок определения коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), для исчисления суммы НДПИ в отношении нефти согласно ст. 342 НК РФ

Схема 6.2

Если степень выработанности (№/V) запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

Кв = 3,8 - 3,5 х №/V

где

• № - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного ба анса запасов по езных ископаемых за

ка ендарный год, предшествующий на оговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;

• V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного ба анса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года;

если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1

Кв принимается равным 0,3

в остальных случаях Кв принимается равным 1

Применение нулевой ставки НДПИ в соответствии со ст. 342 НК РФ

Ставка

Добытое полезное ископаемое

0% (0 руб.)

• по езные ископаемые в части нормативных потерь по езных ископаемых; • попутный газ; • подземные воды, содержащие по езные ископаемые (промыш енные воды), извлечение которых связано с разработкой других видов по езных ископаемых; • подземные воды, содержащие по езные ископаемые и изв екаемые при разработке месторождений по езных ископаемых; • подземные воды, содержащие по езные ископаемые и изв екаемые при строите ьстве и эксп уатации подземных сооружений; • по езные ископаемые при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) и и ранее списанных запасов по езных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов по езных ископаемых в резу ьтате выборочной отработки месторождения); • полезные ископаемые, остающиеся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения; • по езные ископаемые, добываемые из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том чис е в резу ьтате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания по езных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ; • минера ьные воды, испо ьзуемые на огоп ате ьщиком иск ючите ьно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том чис е пос е обработки, подготовки, переработки, роз ива в тару); • подземные воды, испо ьзуемые на огоп ате ьщиком иск ючите ьно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комп ексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан.

Применение нулевой ставки НДПИ в отношении нефти в соответствии со ст.

342 НК РФ