Тема 6. Анализ себестоимости продукции

1. Цель и задачи анализа себестоимости продукции.

2. Информационное обеспечение анализа себестоимости продукции.

3. Технические приёмы анализа себестоимости продукции.

4. Анализ себестоимости по элементам и статьям затрат.

5. Анализ постоянных и переменных расходов.

6. Анализ расходов на оплату труда.

7. Анализ материальных затрат.

8. Анализ амортизации.

9. Анализ прочих расходов.

10. Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

11. Факторный анализ затрат на один рубль продукции.

12. Анализ себестоимости по технико-экономическим факторам.

13. Резервы снижения себестоимости.

14. Использование результатов проведенного анализа при планировании себестоимости.

Тема 7. Перспективный экономический анализ в системе бизнес -планирования

1. Основы бизнес-планирования. Бизнес-план: назначение, виды, содержание.

2. Формирование основных показателей финансового плана.

3. Бюджетирование. Виды и назначения бюджетов.

4. Инвестиционный анализ в системе стратегического планирования бизнеса.

5. Анализ финансовых рисков и прогнозирование деятельности организации.

6. Прогнозирование банкротства.

3. Задачи и хозяйственные ситуации для практических занятий

Тема «Теоретические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности»

Задача 1

Рассчитайте влияние следующих факторов на изменение прибыли от продажи продукции способом абсолютных разниц:

- изменение выручки от продажи продукции;

- изменения рентабельности продаж.

Исходные данные для анализа

(тыс. руб.)

Показатель	План	Отчёт	Изменение	Темпы роста, снижения
1. Валовая выручка от продажи продукции	6 000	6 600
2. НДС	600	710
3. Выручка нетто от продаж
4. Себестоимость проданной продукции	5 200	5 400
5. Прибыль от продажи
6. Рентабельность продаж, %

Задача 2

Определите влияние экстенсивности и интенсивности использования основных производственных на выпуск продукции:

- изменения средней стоимости ОПФ;

- изменения фондоотдачи с 1 рубля ОПФ;

- фондоёмкости.

Исходные данные для анализа.

Показатель	План	Отчёт	Изменение
1. Выпуск продукции, тыс. руб.	3 200	5 500
2. Ср. стоимость ОПФ, тыс. руб.	400	550
3. Фондоотдача с 1 руб. ОПФ, руб.
4. Фондоёмкость, руб.

Задача 3

Дайте комплексную оценку эффективности управления организации на основе прироста выпуска продукции на 1 работника управления; прироста чистой прибыли, приходящейся на 1 работника управления; прироста средней стоимости основных производственных фондов в расчёте на 1 работника управления и численности рабочих, приходящихся на 1 работника аппарата управления.

Показатель	Период		Темп роста	Изменение
	предыдущий	отчётный
Выпуск продукции, тыс. руб.	40 549	43 636
Средняя годовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	4 270	4 562
Численность рабочих, чел	70	71
Численность аппарата управления, чел.	20	15
Себестоимость, тыс. руб.	38 567	41 231
Прибыль, тыс. руб.	?	?
Приходится на работника управления: -выпуска продукции -прибыли -стоимости ОПФ -численности рабочих, чел

Задача 4

Проведите анализ рынков сбыта продукции (катанка) в целом по организации и отдельно по: внутреннему рынку и по внешнему рынку.

Рассчитайте:

- прибыль от продаж в целом по организации;

- рентабельность продукции (прибыль от продаж: выручку от продаж*100%)

- рентабельность ресурсов или затрат (прибыль от продаж: себестоимость проданной продукции* 100%);

Показатель	Год		Темпы роста, снижения, % (2012 с 2011г)	2013 год	Темпы роста, снижения, % (2013 с 2012г)
	2011	2012
Объём продаж, т. тонн -внутренний рынок -внешний рынок	260 50	320 49		328 42
Себестоимость 1тонны, тыс. руб. -внутренний рынок -внешний рынок	5,5 5,7	5,8 6		6,1 6,5
Цена 1 тонны, тыс. руб. -внутренний рынок -внешний рынок	7 7,8	7,3 7,9		7,5 8
Прибыль от продаж в целом по предприятию -внутренний рынок -внешний рынок
Рентабельность продукции, % -внутренний рынок -внешний рынок
Рентабельность ресурсов, % -внутренний рынок -внешний рынок

Задача 5

Способом разниц в процентах определите влияние факторов на изменение выручки от продажи продукции в динамике:

- изменение численности работников (ппп)

- изменение среднегодовой выработки одного работника ппп.

Показатель	Предыдущий год	Отчёт	Темпы роста, снижение, %
Выручка от продаж, тыс. руб.	48 500	51 300
Среднесписочная численность работников п.п.п, чел			98

Задача 6

Индексным методом определите влияние факторов на изменение выпуска продукции:

- изменение количества выпущенной продукции;

- изменение цены единицы продукции.

Показатель	Обозначение	План	Отчёт
1. Количество выпущенной продукции, штук	к	10	14
2. Цены единицы продукции, тыс. штук	ц	4	5
3. Выпуск продукции, тыс. руб.

Задача 7

Способом цепных подстановок, определите влияние на изменение выручки от продажи продукции по сравнению с планом следующих факторов:

- изменения материальных затрат;

- изменения материалоёмкости продукции;

- изменения материалооотдачи продукции.

Показатель	План	Отчёт	Изменение
Выручка от продаж, тыс. руб.	49 400	51 300
Мат. затраты, тыс. руб.	28 990	31 710

Задача 8

С помощью многомерного сравнительного анализа определите рейтинг каждого предприятия.

Матрица исходных данных

Номер предприятия	Коэффициент ликвидности	Коэффициент оборачиваемости капитала	Рентабельность активов, %	Коэф. фин. незави-симости	Доля собственного Капитала в оборотных активах, %
1	1,8	3,2	22	0,75	16
2	2	2,5	26	0,62	26
3	1,5	2,8	25	0,55	25
4	1,7	2,6	38	0,68	30
5	1,4	2,7	16	0,58	0
6	1,6	3,5	21	0,72	35
Весовой коэффициент	1	1,5	2	1,3	1,6

Задача 9

Проведите факторный анализ изменения человеко-часов, отработанных всеми рабочими за счёт:

- среднесписочной численности рабочих;

- среднего числа дней, отработанных 1 рабочим за год;

- средней продолжительности рабочего дня.

Показатель	План	Отчёт
Среднесписочная численность рабочих, чел.	1 120	1 118
Среднее число дней отработанных 1 рабочим за год	255	252
Средняя продолжительность рабочего дня, час	8	7,8
Человеко-часы, отработанные всеми рабочими за год

Задача 10

Способом разниц в процентах определите влияние факторов на изменение выпуска продукции:

- ОПФ;

- фондоотдачи с 1 руб. ОПФ.

Исходные данные:

1. Темп роста по ОПФ 102 %.

2. Выпуск продукции: за предыдущий год 8 000 руб., по отчёту 8 800 руб.

Задача 11

Используя способ логарифмирования определите влияние факторов на изменение выпуска продукции. При расчётах используйте трёхфакторную мультипликативную модель.

Показатель	План	Отчёт
Выпуск продукции, тыс. руб.	400	600
Среднесписочная численность рабочих, чел.	100	120
Среднее число дней отработанных 1 рабочим за год	200	208
Среднедневная выработка 1 рабочего, тыс. руб

Задача 12

Используя четырёхфакторную модель выпуска продукции способом разниц в процентах определите влияние факторов:

- изменение среднесписочной численности рабочих;

- среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год;

- средней продолжительности рабочего дня;

- среднечасовой выработки 1 рабочего.

По данным проведённого анализа определите резервы возможного увеличения выпуска продукции или упущенные возможности в абсолютной сумме и в процентах к фактическому выпуску продукции.

Показатель	% выполнения плана
1. Среднесписочная численность рабочих	98
2. Человеко-дни, отработанные всеми рабочими	97
3. Человеко-часы, отработанные всеми рабочими	95
4. Выпуск продукции -по плану -по отчёту	1 000 руб. 1 200 руб.

Задача 13

Определите влияние трёх факторов на изменение прибыли от продажи продукции используя модель мультипликативно-аддитивного вида:

П = ОР* (Ц – С),

где П – прибыль от продажи продукции;

ОР – объём продажи продукции;

Ц – цена единицы продукции;

С – себестоимость единицы продукции.

Показатель	План	Отчёт	Изменение
Объём продаж, штук	210	205
Цена единицы продукции, тыс. руб.	5	5,1
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	4	3,8
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.

Задача 14

Определите влияние структурного фактора на изменение цены за 1 т проданной продукции.

Сорт продукции	Цена 1 т продукции тыс. руб.	Объём продаж, по плану, т	Объём продаж, факт, т
Первый	2 500	300	320
Второй	1 800	220	210
Итого	Х	520	530

Задача 15

Рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности продаж способом пропорционального деления или долевого участия.

Фактор	Изменение прибыли, тыс. руб.	Изменение рентабельности продаж, %
Объём продаж	+200
Структура продаж	-120
Качество продукции	50
Себестоимости	-110
Цен на готовую продукцию	210
Цен на сырьё и материалы	-160
Итого	+70	+15

Задача 16

Определите влияние факторов на изменение суммы транспортных расходов способом абсолютных разниц:

- объём перевозимого груза;

- расстояния перевозки;

- тарифа за перевозку 1 тонно-километр.

Показатель	План	Отчёт
Объём перевозимого груза, тонн (О)	500	550
Расстояния перевозки, км (Р)	200	220
Тариф за перевозку 1 тонно-километр, тыс. руб. (Т)	1.2	1,25
Сумма транспортных расходов (ТР)

Задача 17

Используя трёхфакторную модель прямых материальных затрат проведите факторный анализ материальных затрат за счёт изменения:

- объёма выпуска продукции;

- расхода материалов на единицу продукции;

- цены за единицу материалов.

Показатель	План	Отчёт
Объём выпуска продукции, штук	1 500	1 200
Расход материала на единицу продукции, м	4	4,2
Цена за единицу материала (за 1 метр), руб.	200	250
Сумма материальных затрат, тыс. руб.

Задача 18

Рассчитайте цепные и базисные индексы, если дано: выпуск продукции в 2010 г. – 200 тонн; 2011 г. – 210 тонн; 2012 г. – 215 тонн; 2013 г. 217 тонн.

Задача 19

По нижеприведённым данным составьте модель пропорции роста показателей (оптимальную модель) и дайте оценку сложившихся темпов роста и эффективности использования ресурсов.

Показатель	Темп роста, %
Выпуск продукции (ВП)	110
Прибыль (П)	103
Производственные фонды (ПФ)	120
Численность работников (Ч)	102

Задача 20

Объясните причины расхождений темпов роста:

- среднегодовой и среднедневной выработки 1 рабочего:

- среднедневной и среднечасовой выработки 1 рабочего.

Производительность труда 1 рабочего-показатель выработки	Темп роста (Т), %
Среднегодовая выработка 1 рабочего (Вгод)	105
Среднедневная 1 рабочего (Вдн)	104
Среднечасовая 1 рабочего (Вчас)	106,5

Задача 21

На основе сравнения фактических данных с планом выявите неиспользованные резервы повышения эффективности работы предприятия. Рассчитайте отклонение от плана в абсолютной сумме и в процентах.

Выполнение плана инновационных мероприятий, млн руб.

Мероприятие	По плану	Факт
Внедрение новой технологии	200	175
Модернизация оборудования	25	24
Приобретение новой техники	28	31
и т. д

Задача 22

Сравните фактически достигнутые результаты с данными базисного года в процентах. Рассчитайте предварительно среднегодовую выработку одного работника. Определите тенденцию к увеличению или к уменьшению выработки за 5 лет. Рассчитайте прирост или снижение объёма производства (за счёт интенсивного использования трудовых ресурсов – изменения производительности труда или за счёт экстенсивного использования трудовых ресурсов – изменения численности работников).

Год	Объём производства, тыс. руб.	% к базисному году	Численность работников, чел.	% к базисному году	Средне-годовая выработка 1 работника	% к базисному году
1	3 830	100	1 094	100		100
2	3 910		1 087
3	4 030		1 075
4	4 150		1 064
5	4 200		1 000

Задача 23

По данным таблицы 1 «Исходные данные для анализа» определите изменение рентабельности собственного капитала (финансовой рентабельности) по чистой прибыли в динамике (Рск = Пч: СК*100%). Рассчитайте влияние следующих факторов на изменение рентабельности собственного капитала:

- чистой прибыли;

- средней величины собственного капитала.

Задача 24

Проведите по данным таблицы 1 «Исходные данные для анализа» факторный анализ рентабельности собственного капитала по чистой прибыли в динамике, используя двухфакторную модель Дюпона. Рассчитайте влияние следующих факторов на изменение рентабельности собственного капитала:

- рентабельности продажи продукции, рассчитанной по чистой прибыли (чистая прибыль: выручка от продажи продукции);

- коэффициента оборачиваемости собственного капитала (выручка: среднюю величину собственный капитал).

Задача 25

Рассчитайте изменение рентабельности собственного капитала в динамике на основе трёхфакторной модели Дюпона. Определите влияние следующих факторов:

- рентабельности продажи продукции, рассчитанной по чистой прибыли (чистая прибыль: выручка от продажи продукции);

- капиталоотдачи (выручка: среднюю величину собственного капитала);

- финансового соотношения (средняя величина капитала: среднюю величину собственный капитал);

- коэффициента финансовой независимости (финансовой автономии).

Задача 26

Результаты проведённого факторного анализа рентабельности собственного капитала обобщите в таблице. Подсчитайте резервы возможного роста рентабельности собственного капитала.

Фактор	Изменение факторов	Изменение рентабельности собственного капитала, %	Резервы роста рентабельности собственного капитала, %
Чистая прибыль	тыс. руб.
Средняя величина СК	тыс. руб.
Рентабельность продаж	%
Коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Кол-во оборотов
Капиталоотдача	руб.
Финансовое соотношение	пунктов

Задача 27

По нижеприведённым данным проведите факторный анализ рентабельности основных производственных фондов (ОПФ), рассчитанной по чистой прибыли на основе двухфакторной модели:

- рентабельности продаж (чистая прибыль: выручка *100%);

- фондоотдачи с 1 рубля ОПФ (выручка: ср. величина ОПФ).

(тыс. руб.)

Показатель	Базисный период	Отчёт
Выручка нетто от продажи продукции	11 300	12 000
Чистая прибыль	1 220	1 380
Средняя величина ОПФ	5 100	5 000
Средняя величина активов (имущества)	14 800	16 240
Средняя величина АЧФ (активной части фондов)	4 000	4 120
Средняя величина оборудования и машин	3 200	3 250
Средняя величина действующего оборудования	1 120	980

Задача 28

Используя данные предыдущей задачи (№ 27) проведите факторный анализ рентабельности ОПФ на основе трёхфакторной модели:

- рентабельности продаж;

- коэффициента оборачиваемости активов;

- финансового соотношения (структуры активов).

Задача 29

По данным задачи 27 определите влияние факторов на изменение рентабельности ОПФ:

- чистой прибыли;

- средней величины ОПФ.

Задача 30

По данным задачи 24 определите влияние следующих факторов на изменение выручки от продажи продукции:

- средней стоимости ОПФ (основных производственных фондов);

- средней стоимости АЧФ (активной части фондов);

- фондоотдачи с 1 рубля ОПФ;

- фондоотдачи с 1 рубля АЧФ;

- удельного веса АЧФ в ОПФ (изменение структуры ОПФ).

Результаты проведённого факторного анализа обобщить в таблице.

Фактор	Изменение факторов	Изменение выручки от продаж, тыс. руб.
Ср. ст. ОПФ	……… тыс. руб.
ф/о с 1 рубля ОПФ	………. руб.
Ср. ст. АЧФ	………….тыс. руб.
ф/о с 1 рубля АЧФ	………. руб.
Удельный вес активной части фондов в ОПФ	………….. пунктов

Задача 31

По данным задачи 23 определите влияние факторов на изменение выручки нетто от продажи продукции:

- средней величины ОПФ;

- фондоёмкости (ОПФ: В).

Задача 32

По данным задачи 23 определите абсолютное и относительное отклонение по ОПФ; АЧФ. Поясните экономический смысл полученных отклонений.

Задача 33

По данным задачи 23 проведите факторный анализ фондоотдачи с 1 рубля ОПФ. Рассчитайте влияние следующих факторов:

- изменение удельного веса АЧФ в ОПФ;

- изменение фондоотдачи с 1 рубля АЧФ;

- изменение удельного веса оборудования и машин в АЧФ;

- изменение фондоотдачи с 1 рубля оборудования и машин;

- изменение удельного веса действующего оборудования и машин в общей стоимости оборудования и машин;

- изменение фондоотдачи с 1 рубля действующего оборудования и машин.

Результаты проведённого факторного анализа обобщите в таблице.

Фактор	Изменение факторов	Изменение фондоотдачи с 1 рубля ОПФ, руб.
1. Удельный вес АЧФ в ОПФ	……….пунктов
2. Фондоотдача с 1 рубля АЧФ	………..руб.
3. Удельный вес оборудования и машин в АЧФ	……….пунктов
4. Фондоотдача с 1 рубля оборудования и машин	……….руб.
5. Удельного вес действующего оборудования и машин в общей стоимости оборудования и машин	……..пунктов
6. Фондоотдача с 1 рубля действующего оборудования и машин	……….руб.

Задача 34

Составьте сравнительный аналитический баланс (баланс − нетто) путём агрегирования однородных по своему содержанию балансовых статей в необходимых аналитических разрезах, например по степени ликвидности активов и сроков возврата платежей. При этом заполните таблицу, используя абсолютные и относительные показатели. Изучите изменение состава с помощью горизонтального анализа и структуры активов и капитала на основе вертикального анализа и дайте оценку их изменения. Выявите резкие колебания отдельных разделов и статей баланса. Укажите возможные причины их изменения.

Сравнительный аналитический баланс

Показатель

Остатки, тыс. руб.

изменение в % по статье

изменение в % к изменении валюты баланса

Удельный вес, % к итогу

Начало года

конец года

изм.

начало года

конец года

изм.

Актив

1 Внеоборотные активы в том числе

1.1. Основные средства

2 Оборотные активы в том числе

2.1. Запасы с НДС

2.2. Итого дебиторская задолженность

2.3. Денежные средства и крат. финансовые вложения

3. Чистый оборотный капитал

4. Всего активы

100

100

-

в т.ч. -чистые активы;

-финансово-экспл. потребности;

-монетарные активы

-немонетарные активы

А1

А2

А3

А4

Пассив

3 Капитал и резервы в том числе

3.1. Уставный капитал

3.2. Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

4 Заёмный капитал, итого

4.1. Долгосрочные обязательства

4.2. Краткосрочные обязательства, в том числе

4.2.1. Краткосрочные займы и кредиты

4.2.2. Кредиторская задолженность

5. Доходы будущих периодов

6. Собственный капитал и приравненные к ним средства

7. Пассивы по срочности погашения: П1 П2 П3 П4

8. Всего капитал в т.ч. СОС: -уточнённый -неуточнённый вариант

Тема «Анализ производственной программы»

Задача 1

Определите базисные, цепные и среднегодовые темпы роста и прироста объёма производства и продажи продукции в сопоставимых ценах (в ценах базисного периода).

(тыс.руб.)

Год	1	2	3	4	5
Объём производства	10 000	11 897	12 100	13 589	14 897
Объём продаж	9 900	10 345	11 765	12 456	13 989
Индексы цен	1	1,04	1,1	1,15	1,22

Решение оформите в таблице

Год	Объём производства продукции в текущих ценах, тыс. руб.	Индекс цен	Объём производства продукции в ценах базисного года, тыс. руб.	Темпы роста, % базисные к 1 году	Темпы роста, % цепные к предыд. году
1	10 000	1	10 000	100	100
2	11 897	1,04
3	12 100	1,1
4	13 589	1,15
5	14 897	1,22

Задача 2

Определите прирост выпуска продукции в отчётном году по сравнению с предыдущим в абсолютной сумме и в процентах:

- без учёта стоимостной оценки (разной цены);

- сопоставимости цен на отдельные изделия.

Исходные данные

Изделие		Кол-во, штук факт	Цена 1 изделия, тыс. руб. план	Цена 1 изделия, тыс. руб. факт
А	10 000	12 000	27,25	30
Б	5 000	6 000	37,5	39
В	20 000	20 000	25,5	28
Всего

Задача 3

Определите взаимосвязь основных факторов, влияющих на изменение выручки от продажи продукции методом балансовой увязки. Подсчитайте резервы роста выручки от продажи продукции.

(тыс. руб.)

Показатель	План	Отчёт	Влияние на выручки от продаж	Изменение в % к выручке
Остатки готовой продукции на складе на начало года	840	920
Выпуск продукции	11 200	12 000
Остатки готовой продукции на складе на конец года	560	635
Излишки продукции, выявленные при инвентаризации	-	120
Недостачи продукции, выявленные при инвентаризации	-	155
Выручка от продажи продукции				100

Задача 4

Дайте оценку соблюдения договорных обязательств. Рассчитайте процент выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за месяц.

(тыс. руб.)

Изделие	Покупатель	Поставка по договору	Фактически отгружено	Недопоставка	Зачтено	% выполнение договорных обязательств
А	1 2	2 000 850	950 900
Б	1 2 3	400 1 000 260	320 770 400
В	1	300	300
Г	3 4	200 250	175 210
Д	4	120	110
Итого

Задача 5

По нижеприведённым данным определите процент выполнения договорных обязательств за каждый квартал и нарастающим итогом с начало года (за первый квартал, полугодие, за 9 месяцев и за год).

Период	Предусмотрено поставить по договорам по кварталам	Недопоставлено за квартал
1-й квартал	23 000	450
2-й квартал	24 500	280
3-й квартал	25 100	400
4-й квартал	26 200	Поставлено больше на 240
Итого за отчётный год

Для анализа заполнить таблицу

(тыс. руб.)

Квартал	Предусмотрено поставить за квартал	Предусмотрено поставить нарастающим итогом	Нед-но за квартал	Нед-но с начала года	Выполнено за квартал	Выполнено за квартал, %	Выполнено с начало года сумма %
1
2
3
4
Итого за год

Задача 6

Дайте характеристику интенсивности структурных преобразований на предприятии на основе коэффициента структурной активности. Дайте оценку изменения выпуска продукции в тыс. руб. и в процентах. Укажите возможные причины изменения.

(тыс. руб.)

Вид продукции	План	Факт	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
А	4 500	5 120
Б	3 240	3 100
В	190	175
Г	2 678	3 154
Д	345	289

Задача 7

Используя данные о выпуске продукции по месяцам, проведите анализ выполнения плана. Рассчитайте:

- процент выполнения плана за каждый месяц в абсолютной сумме и в процентах;

- процент выполнения плана нарастающим итогом в абсолютной сумме и в процентах;

- удельный вес, каждого месяца и квартала в годовом выпуске продукции, %.

Месяц	План	Отчёт	Изменение, тыс. руб.	Темпы прироста, снижения, %
Январь
Февраль
Март
Итого за 1-й квартал
Апрель
Май
Июнь
Итого за 2-й квартал
Итого за полугодие
Июль
август
Сентябрь
Итого за 3-й квартал
Итого за 9 месяцев
Октябрь
ноябрь
декабрь
Итого за 4 - й квартал
Всего за год

Задача 8

Определите коэффициент ритмичности в целом по предприятию, укажите возможные причины неритмичной работы и как она влияет на результаты хозяйственной деятельности организации. Определите выпуск продукции при условии ритмичной работы.

(Тыс.руб.)

Показатель	План	Отчёт	% выполнения плана	В пределах плана	Коэффициент ритмичности
1 - я декада	123	110
2 - я декада	135	130
3 - я декада	156	220
Итого за месяц

Задача 9

По вышеприведённым данным проведите анализ ритмичности на основе удельных весов каждой декады в общем месячном выпуске продукции. Рассчитайте коэффициент ритмичности.

Задача 10

Проведите анализ ритмичности на основе коэффициента вариации

Исходные данные выпуска продукции по кварталам, тыс. руб. :

Квартал	План	Отчёт
Первый	25 000	30 000
Второй	25 000	20 000
Третий	25 000	24 000
Четвёртый	25 000	33 000
Итого за год

Задача 11

Дайте оценку выполнения плана по выпуску и по ассортименту продукции по каждому виду продукции. Определите средний процент выполнения плана по ассортименту в целом по предприятию.

(тыс. руб.)

Изделие	План	Отчёт	% вып. плана по выпуску продукции	В пределах плана	% выполнения плана по ассортименту
А	2 880	2 556
Б	1 200	1 100
В	550	560
Г	1 000	1 200
Д	555	600
Итого

Задача 12

Рассчитайте влияние изменение сортности на объём выпущенной продукции на основе среднего коэффициента сортности.

Пиломатериалы, сорт	Цена единицы продукции, тыс. руб.	ВПо куб. м	ВП1 куб. м
Высший	22	500	550
Первый	20	200	205
Второй	15	100	90
третий	10	40	52
отборный	25	250	262
Итого	х	?	?

Задача 13

Рассчитайте коэффициент сортности продукции за прошлый и отчётный период и дайте оценку работы организации по улучшению качества продукции.

Установите, на сколько изменилась стоимость произведённой продукции за счёт сортового состава.

Сорт продукции	Цена 1 т тыс.руб.	Объём продаж в прошлом периоде, т	Объём продаж в отчётном периоде, т
Продукция А
Высший	150	450	487
Первый	125	220	234
Итого
Продукция Б
Высший	60	567	634
Первый	47	200	258
Итого

Задача 14

Определите влияние качества на изменение среднего уровня цены изделия.

Исходные данные:

1. Цена 1 изделия нового качества 800 руб.

2. Цена 1 изделия прежнего качества 600 руб.

3. Объём выпуска продукции, нового качества 400 штук;

4. Фактический объём продукции 350 штук.

Задача 15

Проведите расчёт влияния структурного фактора на изменение выручки от продажи продукции способом цепных подстановок.

Сорт продукции	Цена 1 т тыс. руб.	Объём продаж по плану, тонн	Объём продаж факт, тонн
Первый	3	150	165
Второй	2,5	25	22
Итого	х	175	187

Задача 16

Определите влияние структурных сдвигов на прибыль.

Виды продукции	Цена за 1 изделие, тыс. руб.	в том числе прибыль, тыс. руб.	Кол-во продукции по плану	Кол-во продукции по отчёту
А	400	100	2 000	2 100
Б	485	125	120	110
В	374	75	320	330

Задача 17

Дайте оценку качества выпущенной продукции «А». Определите планируемые и фактические потери по сортности. Выясните наличие сверхплановых потерь или экономию по сортности, вызванные изменением качества выпускаемой продукции.

Сорт	Кол-во, план, штук	Кол-во, отчёт штук	Цена за 1 изделие, тыс. руб.	ВП, тыс. руб. по плану	ВП. тыс. руб. по отчёту
1	200	250	80
2	120	100	65
3	-	30	50
Итого			х
Ср. цена, тыс. руб.	х	х	х

Задача 18

Дайте комплексную оценку эффективности маркетинговых мероприятий, влияющих на сезонность и ритмичность производства продукции, правильность выбранного ассортимента выпускаемой продукции с помощью показателей (прироста коэффициентов ритмичности, коэффициента ассортиментности, коэффициента сезонности и коэффициента вариации):

Показатель	Предыдущий год	Отчёт	Темп роста	Изменение
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	40 549	43 636
Коэффициент ритмичности, %	78	84
Коэффициент ассортиментности, %	86	91
Коэффициент сезонности, %	70	75
Коэффициент вариации, %	9	10

Задача 19

Используя данные о деятельности организации, рассчитайте соотношение прироста ресурсов (численности работников, материальных затрат, основных производственных фондов, оборотных активов) на один процент прироста выручки от продажи продукции по сравнению с предыдущим годом.

Показатель	Предыдущий год	Отчёт
Среднесписочная численность работников, чел.	1 250	1 260
Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	25 520	25 560
Материальные затраты, тыс. руб.	17 600	18 300
Оборотные активы, тыс. руб.	4 850	4 980
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	40 000	41 000

Задача 20

Определите коэффициент специализации. Сделайте перераспределение продукции по заводам и сделайте выводы.

Вид продукции	Выпуск продукции, тыс. тонн первый завод	Выпуск продукции, тыс. тонн второй завод
Хлебобулочные изделия	6 500	3 200
Пряники	2 200	4 800
Сухари	500	1 100
Итого

Задача 21

Рассчитайте коэффициент автоматизации и механизации производства и коэффициент механизации труда. Сделайте выводы.

Показатель	На начало года	На конец года
Количество рабочих на механизированных операциях	305	300
Общее количество операций	415	420
Общее число рабочих	842	842
Количество автоматизированных операций	18	20
Количество механизированных операций	210	210

Задача 22

Объём продаж по плану 12 200 руб., переменные расходы 10 200 руб., постоянные расходы 1 400 руб. Определите:

- себестоимость продаж;

- маржинальный доход;

- прибыль от продаж;

- операционный рычаг.

Поясните, что означает операционный рычаг.

Задача 23

Используя данные предыдущей задачи предположим, что фактический объём продаж составил 14 000 руб.

Рассчитайте:

- процент прироста объёма продаж в %;

- сумму фактических переменных расходов;

- фактическую себестоимость;

- фактическую прибыль;

- во сколько раз рост прибыли больше чем рост объёма продаж.

Задача 24

Рассчитайте базовый уровень: сумму себестоимости и прибыли от продаж. Дайте оценку изменение прибыли от продаж при различном соотношении доли переменных и постоянных затрат на примере двух предприятий (А и Б). Предложены 2 ситуации: рост объёма продаж и снижение объёма продаж. Сделайте вывод при каком условии рост объёма продаж более выгоден (для предприятия с большим или с незначительном удельном весе постоянных затрат).

Базовый уровень (тыс. руб.)

Показатель	Предприятие
	а	б
Объём продаж	100	100
Переменные затраты	30	10
Постоянные затраты	10	30
Себестоимость	?	?
Прибыль от продаж	?	?

Влияние постоянных и переменных затрат на прибыль (первая ситуация)

(тыс. руб.)

Показатель	Предприятие
	а	б
Объём продаж	200	200
Переменные затраты	?	?
Постоянные затраты	10	30
Себестоимость	?	?
Прибыль от продаж	?	?

Влияние постоянных и переменных затрат на прибыль (вторая ситуация)

(тыс. руб.)

Показатели	Предприятие А	Предприятие Б
Объём продаж	50	50
Переменные затраты
Постоянные затраты	10	30
Себестоимость
Прибыль от продаж

Задача 25

Рассчитать:

- маржинальный доход на изделие 1 изделия;

- сумму маржинального дохода;

- порог рентабельности;

- определить, сколько изделий надо продать, чтобы получить прибыль 50 тыс. руб.;

- рассчитать маржинальный доход при данных условиях (при получении прибыли 50 тыс. руб.);

- рассчитать выручку при данных условиях;

- запас финансовой прочности при данных условиях (при получении прибыли 50 тыс. руб.) по сумме и в % к объёму продаж;

- предположим что постоянные расходы уменьшены на 25 тыс. руб. сколько нужно продать изделий, чтобы получить прибыль 40 тыс. руб.

Показатель	Отчёт
Переменные расходы на 1 изделие, руб.	130,2
Общая сумма постоянных расходов, тыс. руб.	150
Прогнозная цена 1 изделия, руб.	160,2
Маржинальный доход на изделие 1 изделия	?
Порог рентабельности, кол-во изделий, штук	?
Порог рентабельности, тыс. руб.	?

Задача 26

Предприятие производит продукцию одного наименования по цене 230 тыс. руб. за единицу. Удельные переменные расходы составляют 180 тыс. руб. Общая величина постоянных расходов 55 0000 тыс. руб. В результате роста арендной платы общие постоянные расходы увеличились на 8 %.

Определите, как увеличение постоянных расходов повлияло на величину критического объёма.

Задача 27

В первом квартале удельные переменные расходы на 1 изделие составили 95 тыс. руб., цена единицы продукции 125 тыс. руб., общие постоянные расходы 1000 тыс. руб. Во втором квартале цены на сырьё выросли на 10 %, что привело к росту переменных расходов также на 10 %.

Определите, как изменение цены на сырьё повлияло на критический выпуск продукции.

Задача 28

Цена на 1 изделие в первом квартале составила 200 тыс. руб. Во втором квартале цена повысилась на 10 %. Постоянные расходы составили 2 000 тыс. руб. Удельные переменные расходы равны 60 тыс. руб.

Рассчитайте, как изменение цены на повлияло на критический объём.

Задача 29

В первом квартале предприятие продало 5000 изделий по цене 80 тыс. руб. за 1 изделие, что покрыло расходы предприятия, но не дало прибыли. Общие постоянные расходы сосвили 70 000 тыс. руб, удельные переменные расходы 60 тыс. руб. Во втором квартале было изготовлено и продано 6000 изделий. В третьем квартале планируется увеличить на 10 % по сравнению. со вторым кварталом

Сколько должно быть дополнительно продано продукции, чтобы увеличить прибыль на 10 %.

Тема «Анализ основных средств»

Задача 1

Определите стоимость основных производственных фондов на конец года. Проведите горизонтальный анализ изменения состава ОПФ по сумме и в процентах (темпы прироста или снижения). Проведите вертикальный анализ (анализ структуры) ОПФ. Рассчитайте фондоотдачу в отчётном периоде.

Состав основных производственных фондов предприятия по группам, их стоимость на начало года и изменение в течение года представлены в таблице.

(тыс. руб.)

Группа ОПФ	На начало года	Изменение в году: +увеличение -уменьшение
Здания	341 510	-
Сооружения	64 610	-
Передаточные устройства	36 920	+440
Рабочие машины и оборудование	378 430	+23 500
Силовые машины и оборудование	18 460	-530
Измерительные приборы и лабораторное оборудование	23 998	-810
Вычислительная техника	21 229	+750
Транспортные средства	22 152	-910
Прочие основные средства	15 691	-910
ВСЕГО	?	?

Объём продукции за год составил 12 368 20 тыс. руб

Задача 2

По нижеприведённым данным:

- исчислите удельный вес производственных и непроизводственных фондов;

- определите отклонения и темпы роста основных средств за год;

- рассчитайте коэффициенты поступления, обновления, выбытия основных средств в целом и по отдельным видам;

- проанализируйте наличие, движение и динамику основных средств организации;

- оцените сложившуюся структуру основных средств на начало и на конец отчётного периода и динамику её изменения, дайте краткое аналитическое заключение.

(тыс. руб.)

Основные средства	На начало года	Поступило	Выбыло	На конец года
Производственные фонды	24100	4526	5120
Непроизводственные	1250	340	565

Задача 3

Провести анализ изменения состава (горизонтальный анализ) основных производственных фондов (ОПФ) в абсолютной сумме и темпы роста. Проведите вертикальный анализ структуры ОПФ. Сделайте выводы об изменениях состава и структуры ОПФ.

(тыс. руб.)

Вид ОПФ	На начало года	На конец года
Активная часть	18 420	19 100
Пассивная часть	9 900	10 210
Итого ОПФ

Задача 4

Стоимость оборудования цеха 15000 млн руб. С 1 марта введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 45,6 млн руб.; с 1 июля выбыло оборудование стоимостью 20,4 млн руб.

Размер выпуска продукции 800 тыс. тонн. Цена за 1 тонну 30 тыс. руб. Производственная мощность 1 000 тыс. руб.

Определите фондоотдачу оборудования и коэффициент интенсивности использования оборудования.

Задача 5

Основные производственные фонды предприятия на начало года составили 2 825 тыс. руб. Ввод и выбытие ОПФ в течение года представлены в табл.

(млн руб.)

Месяц	Введено ОПФ	Выбытие
1 февраля	40	6
1мая	50	4
1 августа	70	8
1 ноября	10	5
Итого	170	23

Определите:

- среднегодовую стоимость ОПФ;

- стоимость ОПФ на конец года (выходящую);

- коэффициент выбытия;

- коэффициент обновления. Расчёты проведите с точность до 0,00.

Задача 6

На предприятии имеются три группы станков: шлифовальные – 5 ед., строгальные – 11 ед., револьверные – 12 ед. Норма времени на обработку единицы изделия в каждой группе станков составила соответственно: 0,5 час; 1,1 час; 1,5 час.

Определите производственную мощность предприятия, если известно, что режим работы двухсменный, продолжительность смены 8 час, регламентированные простои оборудования составляют 7 % от режимного фонда времени, число рабочих дней в году 255.

Задача 7

Ткацкая фабрика работает в две смены, количество ткацких станков на начало года – 500. С 1 апреля установлено 60 станков, а 1 августа выбыло 50 станков. Число рабочих дней в году – 260, плановый процент простоев на ремонт станка – 5 %, производительность станка – 4 метра ткани в час, план выпуска продукции – 7500 тыс. метров.

Рассчитайте производственную мощность фабрики по выпуску ткани и коэффициент её использования.

Задача 8

Определите производственную мощность цеха и коэффициент использования мощности по следующим данным:

- количество токарных станков в цехе – 100 единиц;

- с 1 ноября установлено ещё 30 единиц;

- с 1 мая выбыло 6 единиц;

- число рабочих дней в году – 258;

- режим работы двухсменный;

- продолжительность смены – 9 часов;

- регламентированный процент простоев на ремонт оборудования – 6 % ;

- производительность одного станка – 5 деталей в час;

- план выпуска на год – 1700 тыс. деталей

Задача 9

Дайте оценку выполнения плана ввода основных производственных фондов (ОПФ).

Объекты	План по вводу	Факт введено	Выполнение нарушение опережение, месяцы	Причины
Цех № 1 Производственная линия по выпечке печенья	Январь 2091	Март 2011
Цех № 2 Модернизация печи по выпечке хлеба	Февраль 110	Январь 165

Задача 10

Дайте оценку изменения технического состояния основных средств на основе изменения коэффициентов износа и годности отчётного периода по сравнению с предыдущим периодом.

Показатель	Предыдущий период	Отчёт	Изменение
Цех № 1 Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Остаточная стоимость Коэффициент износа Коэффициент годности	1 650 645	1 260 726
Цех № 2 Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Остаточная стоимость Коэффициент износа Коэффициент годности	12 000 4 320	11 480 5 126

Задача 11

По нижеприведённым данным:

- рассчитайте удельный вес отдельных видов основных средств в общей их сумме;

- определите отклонения в сумме и темпы прироста по каждому виду основных средств за год;

- проанализируйте исчисленные показатели.

(тыс. руб.)

Вид основных средств	На начало года	На конец года
Здания	14 280	15 345
Сооружения	1 695	1 723
Машины и оборудование	15 100	16 231
Транспортные средства	24 100	25 120
Производственный и хозяйственный инвентарь	1 100	1 200
Другие виды основных средств	980	850
Всего основных средств

Задача 12

По нижеприведённым данным:

- определите изменение структуры оборудования по отдельным их видам и срокам эксплуатации;

- рассчитайте средний возраст машин и оборудования;

- проанализируйте исчисленные показатели.

Сроки эксплуатации оборудования

Оборудование	До 10 лет	От 10 до 20 лет	Более 20 лет	Итого
Лабораторное оборудование	5	17	3
Технологическое оборудование	21	4	5
Прессовое оборудование	1	3	2
Измерительное и регулирующее оборудование	4	5	3
Электрооборудование	11	6	5
Подъёмно-транспортное оборудование	8	11	6
Прочее	2	4	1
Итого

Задача 13

По данным нижеприведённой таблицы:

- рассчитайте удельный вес в процентах каждого вида оборудования в общем количестве фактически и по потребности;

- определите отклонение в данных об оборудовании и процент обеспеченности оборудованием;

- дайте краткое аналитическое заключение.

Оборудование	Потребность, кол-во, ед.	Факт	Изменение	% обеспе- ченности
Лабораторное оборудование	20	25
Технологическое оборудование	28	30
Прессовое оборудование	8	6
Измерительное и регулирующее оборудование	11	12
Электрооборудование	23	22
Подъемно-транспортное оборудование	22	25
Прочее	7	7
Итого

Задача 14

По нижеприведённым данным определите:

- количество неустановленного оборудования;

- количество бездействующего оборудования.

Рассчитайте коэффициенты использования в целом и по каждому виду оборудованию:

- установленных к имеющимся в наличии – К 1;

- работающее к установленным – К 2;

- работающее к имеющимся в наличии – К 3;

- не установленные к имеющимся в наличии – К 4;

- не установленные к установленным – К 5.

Оборудование	Всего в наличии	Установлено	Факт. Рабо- таю- щее	Неустановленное	К1	К2	К3	К4	К5
Лабораторное оборудование	25	21	20
Технологическое оборудование	30	28	27
Прессовое оборудование	6	5	5
Измерительное и регулирующее оборудование	12	11	10
Электрооборудование	22	20	19
Подъёмно-транспортное оборудование	25	23	22
Прочее	7	7	6
Итого

Задача 15

Проанализируйте эффективность использования основных производственных фондов на основе рентабельности (Ропф). Рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности основных производственных фондов за счёт изменения, используя дополнительные данные таблицы 1:

- прибыли до налогообложения;

- средней стоимости ОПФ;

- рентабельности продаж, рассчитанной по прибыли до налогообложения;

- фондоотдачи с 1 рубля ОПФ.

Задача 16

По данным таблицы 1 дайте оценку эффективности использования основных производственных фондов через показатели:

- амортизациеёмкость продукции;

- рентабельность ОПФ по прибыли от продажи продукции;

- фондоёмкости.

Рассчитайте влияние изменения амортизациеёмкости и фондоёмкости :

- на выручку нетто от продажи продукции;

- себестоимость продукции.

Задача 17

Объём продаж за отчётный год составил 25 млн руб., и 22 млн руб. за предыдущий период. Стоимость основных производственных фондов в отчётном периоде (на начало года – 6 млн руб., а на конец года 7 млн руб.). Фондоёмкость в предыдущий период составила 0,3 руб.

Рассчитайте:

- фондоёмкость продукции в отчётном году;

- среднюю стоимость основных производственных фондов за предыдущий год.

Определите влияние фондоёмкости на изменение себестоимости продукции.

Проведите факторный анализ объёма продаж за счёт изменения:

- средней стоимости основных производственных фондов;

- фондоёмкости.

Задача 18

Способом абсолютных разниц по данным таблицы 1 определите изменение выручки от продажи продукции в динамике, рассчитайте влияние на выручку от продажи продукции следующих факторов:

- изменения стоимости основных производственных фондов;

- изменения стоимости активной части фондов;

- изменения фондоотдачи с 1 рубля ОПФ (выручка : ОПФ);

- изменения структуры основных фондов (удельный вес активной части в общей стоимости основных производственных фондов);

- изменения фондоотдачи с 1 рубля активной части фондов (выручка : АЧФ);

- изменения стоимости машин и оборудования;

- удельного веса стоимости машин и оборудования в активной части основных производственных фондов;

- изменения фондоотдачи с 1 рубля машин и оборудования.

По результатам проведённого анализа сделайте обобщение и подсчитайте резервы возможного роста выручки от продажи продукции при условии обеспеченности предприятия ОПФ, активной части фондов (АЧФ), машин и оборудования и эффективности их использования (роста фондоотдачи с 1 рубля ОПФ, роста фондоотдачи с 1 рубля АЧФ, фондоотдачи с 1 рубля машин и оборудования).

Задача 19

По данным таблицы 1 определите изменение фондоотдачи с 1 рубля ОПФ в отчётном периоде по сравнению с планом. Проведите факторный анализ фондоотдачи с 1 рубля ОПФ, используя двухфакторную модель за счёт изменения:

-удельного веса активной части АЧФ в ОПФ;

-фондоотдачи с 1 рубля АЧФ.

Задача 20

По данным таблицы 1 определите изменение фондоотдачи с 1 рубля ОПФ в отчётном периоде по сравнению с планом. Проведите факторный анализ фондоотдачи с 1 рубля ОПФ, используя трёхфакторную модель фондоотдачи за счёт изменения:

- удельного веса активной части АЧФ в ОПФ;

- удельного веса машин и оборудования в стоимости АЧФ;

- фондоотдачи с 1 рубля машин и оборудовании.

Задача 21

По нижеприведённым данным проведите факторный анализ фондоотдачи с 1 рубля основных средств, используя шестифакторную модель фондоотдачи:

- удельного веса ОПФ в основных средствах;

- удельного веса активной части АЧФ в ОПФ;

- удельного веса наличного оборудования в АЧФ;

- удельного веса установленного к наличному оборудованию;

- удельного веса действующего к установленному оборудованию;

- фондоотдачи с 1 рубля действующего оборудования.

(тыс руб.)

Показатель	Базисный период	Отчёт	Изменение
Выручка нетто от продажи продукции	85 240	86 310
Ср. стоимость основных средств	22 100	21 500
Ср. стоимость АПФ	20 480	20 990
Ср. стоимость АЧФ	13 400	12 600
Ср. стоимость наличного оборудования	12 300	11 500
Ср. стоимость установленного оборудования	11 000	10 335
Ср. стоимость действующего оборудования	8 124	9 300

Задача 22

Рассчитайте изменение фондовооружённости (ОПФ и АЧФ, машин и оборудования, приходящиеся на одного работника ппп и на 1 рабочего) по данным таблицы 1. Сделайте вывод об изменение фондовооружённости.

Задача 23

По нижеприведённым данным определите влияние факторов на изменение фондоотдачи с 1 рубля ОПФ за счёт изменения:

- производительности труда;

- фондовооружённости труда.

Показатели	План	Отчёт
1. Выпуск продукции, тыс. руб.	10 000	12 000
2. Среднесписочная численность рабочих, чел	150	147
3. Средняя величина основных средств, тыс. руб.	5 800	5 000

Задача 24

Рассчитать средний возраст оборудования (СВО).

Возрастные группы, % к итогу)

Вид оборудования	До 5 лет	Свыше 5 до 10 лет	Свыше 10 до 20 лет	Более 20 лет	Средний возраст оборудования
Металлорежущее оборудование	6,2	18,6	35,2	40
Кузнечнопрессовое оборудование	12.5	41,2	8,3	37,5
Энергетическое оборудование	1,1	16,4	38,4	44,1
Подъёмно-транспортное оборудование	13.5	22.4	41,2	22.9
Прочее оборудование	8,7	34,8	30,4	26,1
Итого	7,2	20,8	36,7	35,3

Задача 25

На предприятии установлено 100 станков. Режим работы предприятия двухсменный. В первую смену работают все станки, во вторую 50% станочного парка, количество рабочих дней в году 260, время фактической работы одного станка за год 4000 час. Продолжительность смены 8 часов. Годовой объём выпуска продукции 280 тыс. изделий, производственная мощность предприятия 310 тыс. изделий.

Определите коэффициент сменности работы станков, коэффициенты экстенсивной, интенсивной и интегральной загрузки.

Задача 26

По нижеприведённым данным:

1. Дайте оценку изменения привлечения наличного оборудования в производство на основе следующих показателей:

- коэффициента использования наличного оборудования;

- коэффициента использования установленного оборудования.

2. Определите фактический потенциальный резерв роста выпуска продукции за счёт увеличения :

- действующего оборудования до установленного;

- действующего оборудования до наличного;

- установленного до наличного оборудования.

Показатель	План	Отчёт
1. Количество оборудования:
1.1 наличное	100	102
1.2 установленное	90	95
1.3 действующее (факт. используемое в производстве)	80	83
2. Выпуск продукции, тыс. руб.	12 000	12 500

Задача 27

Определите коэффициент сменности, если дано: в механическом цехе установлено 17 единиц оборудования, из них 5 токарных станков, 8 – фрезерных, 4 – шлифовальных. Фактически отработано за месяц 4600 м/ч, в том числе токарными станками – 1700 м/ч, фрезерными – 2000 м/ч, шлифовальными – 900 м/ч. Месячный фонд времени работы в одну смену равен 178 ч.

Задача 28

Проведите анализ простоев оборудования в абсолютной сумме и по удельному весу. Сделайте выводы.

Показатель	Предыдущий период	Отчёт	Изменение
Всего часов простоев, ч Удельный вес, %
В том числе
По организационным причинам, ч Удельный вес, %	420	430
По техническим причинам, ч Удельный вес, %	225	210

Задача 29

Дайте характеристику степени экстенсивной загрузки оборудования на основе следующих коэффициентов:

- спользования календарного фонда времени;

- использования режимного фонда времени;

- использования планового фонда времени.

Исходные данные (часы):

1. Календарный фонд времени – 5800.

2. Режимный (номинальный) фонд времени – 4300

3. Плановый фонд времени – 4100.

4. Фактический фонд отработанного времени – 378

Тема «Анализ трудовых ресурсов»

Задача 1

Проведите анализ состава, структуры в динамике среднесписочной численности персонала организации.

Категория персонала	Базовый период	Отчётный период	± изменение	Темпы роста, снижения
Всего персонал	300	275
в том числе ппп	240	235
Из них рабочие	130	125
ИТР	35	30
Служащие	24	20
Моп	31	28
Работники охраны	20	32
Непромышленный персонал	60	40

Задача 2

Дайте качественную характеристику состава рабочих на основе квалификационного уровня по среднему тарифному разряду рабочих.

Численность рабочих по разрядам составляет: 1-й – 30 человек, 2-й – 18 человек, 3-й – 100 человек, 4-й – 110 человек, 5-й – 60 человек, 6-й – 70 человек.

Задача 3

По нижеприведённым данным определите:

- средний тарифный разряд рабочих;

- средний разряд работ;

Сопоставьте средний разряд работ и средний разряд рабочих и сделайте вывод о необходимости повышения квалификации рабочих.

Группировка рабочих по разрядам и разряды работы

Разряд рабочего	1	2	3	4	5	6	Итого рабочих
1	20						20
2	4	30	5				39
3		15	50	20	2		87
4			5	55	10		70
5			3	7	40	10	60
6					10	34	44
Итого	24	45	63	82	62	44	320

Задача 4

Определите экономию численности работников за счёт роста производительности труда:

- по плану по сравнению с предыдущим периодом;

- отчёт по сравнению с планом;

- отчёт по сравнению с предыдущим периодом.

Показатель	Предыд. период	План	Отчёт
Выпуск продукции, тыс. руб.	45 500	47 200	48 100
Среднесписочная численность работников, чел.	105	104	107
Основные средства, тыс. руб.	80 000	85 135	88 123

Задача 5

Рассчитайте влияние факторов на изменение среднегодовой выработки 1 рабочего в динамике, используя трёхфакторную мультипликативную модель способом абсолютных разниц по данным таблицы 1, за счёт изменения:

- изменения среднего количества отработанных дней 1 рабочим за год;

- изменения средней продолжительности рабочего дня;

- изменения среднечасовой выработки 1 рабочего.

По результатам проведенного анализа подсчитайте резервы возможного роста выручки продукции.

Задача 6

По данным таблицы 1 способом абсолютных разниц определите влияние факторов на изменение среднегодовой выработки одного работника (1ппп), используя четырёхфакторную мультипликативную модель,:

- изменения удельного веса рабочих в составе работников;

- изменения количества дней работы 1 рабочим за год;

- изменения средней продолжительности рабочего дня;

- изменения среднечасовой выработки одного рабочего.

По результатам проведенного анализа подсчитайте резервы роста среднегодовой выработки 1 работника.

Задача 7

По нижеприведённым данным проведите факторный анализ среднегодовой выработки 1 работника (ппп) в динамике за счёт изменения:

- удельного веса рабочих в составе ппп;

- среднегодовой выработки 1 рабочего.

Сопоставьте темпы роста среднегодовой выработки 1 работника и 1 рабочего и сделайте вывод, что произошло со структурой работников и к чему это привело.

(тыс. руб.)

Показатель	Предыдущий период	Отчёт	Изменение	Темпы прироста, снижения
Среднегодовая выработка 1 работника (ппп)	980	1 066
Среднегодовая выработка 1 рабочего	1 225	1 300
Удельный вес рабочих в составе работников

Задача 8

Рассчитайте влияние факторов на изменение среднедневной выработки 1 рабочего способом цепных подстановок по данным таблицы 1:

- изменение средней продолжительности рабочего дня;

- изменение среднечасовой выработки 1 рабочего.

Задача 9

Но нижеприведённым данным определите влияние внутрисменных потерь рабочего времени на выпуск продукции и на среднегодовую выработку 1 рабочего.

Показатель	План	Отчёт
Выпуск продукции, тыс. руб.	12 000	12 500
Среднесписочная численность рабочих, чел.	1000	980
Человеко-дни, отработанные всеми рабочими	220500	215600
Человеко-часы, отработанные всеми рабочими	1764000	1617000

Задача 10

По нижеприведённым данным провести факторный анализ расходов на оплату труда рабочих. Рассчитайте влияние следующих факторов:

- численности рабочих;

- среднегодовой зарплаты 1 рабочего.

Расчёты проведите способом цепных подстановок.

Показатель	Предыдущий период	Отчёт
1. Среднесписочная численность рабочих, чел.	450	400
2. Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб.	8 100	8 600

Задача 11

По ниже приведённым данным проведите факторный анализ расходов на оплату труда рабочих. Рассчитайте влияние следующих факторов:

- производительности труда (среднегодовой выработки 1 рабочего);

- выпуска продукции;

- среднегодовой зарплаты 1 рабочего.

Показатель	План	Отчёт
1. Выпуск продукции, тыс. руб.	18 600	19 800
2. Среднесписочная численность рабочих, чел.	150	1400
3. Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб.	10 200	12 000
4. Себестоимость продукции, тыс. руб.	17 245	18 621

Задача 12

Проанализируйте оценку эффективности использования трудовых ресурсов в отчётном периоде по сравнению с планом на основе данных предыдущей задачи, используя расходы на оплату труда. Рассчитайте изменение в динамике обобщающих показателей:

- зарплатоотдачи;

- зарплатоёмкости;

- рентабельности (прибыль на один рубль расходов на оплату труда).

Сделайте выводы.

Задача 13

Определите влияние факторов на изменение выпуска продукции, используя данные предыдущих 2 задач:

- изменение расходов на оплату труда;

- изменение зарплатоотдачи. Расчёты проведите способом абсолютных разниц. Дайте оценку изменения факторов.

Задача 14

Определите влияние факторов на изменение выпуска продукции, используя данные предыдущих задач:

- изменение расходов на оплату труда;

- изменение зарплатоёмкости.

Дайте оценку изменения факторов.

Рассчитайте влияние зарплатоёмкости на себестоимость продукции.

Задача 15

Рассчитайте влияние следующих факторов на изменение рентабельности трудовых ресурсов (как отношение прибыли к расходам на оплату труда):

- прибыли от продажи продукции;

- расходов на оплату труда;

- изменение рентабельности продаж;

- изменение зарплатоотдачи.

Исходные данные для анализа:

(тыс. руб.)

Показатель	План	Отчёт
Валовая выручка от продаж	28 400	29 135
в том числе НДС Акцизы	1 000 320	1 100 400
Расходы на оплату труда с начислениями	7 500	7 650
Материальные затраты	10 200	11 710
Амортизация основных средств	4 100	4 264
Прочие затраты	2 000	2 100

Задача 16

Определите влияние изменения зарплатоёмкости :

- на себестоимость продукции;

- прибыль от продаж;

- рентабельность продаж.

Исходные данные для анализа

(тыс. руб.)

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Выручка нетто от продажи продукции	48 500	51 313
Расходы на оплату труда с начислениями	7 500	7 650
Материальные затраты	30 200	31 710
Амортизация основных средств	1 100	1 355
Прочие затраты	420	500
Проценты уплаченные	385	452
Проценты полученные	1 200	890

Задача 17

На основе баланса рабочего времени определите:

- номинальное время;

- фактическое время работы;

- невыходы на работу.

Рассчитайте влияние факторов на изменение фактического времени.

(дни)

Элемент рабочего года	Предыдущий год	Отчёт
1. Календарное время	365	365
2. Выходные и праздничные дни	108	109
3. Номинальное время
4. Фактическое время
5. Невыходы, всего
В том числе
Очередные и дополнительные отпуска	34	36
Отпуска по беременности и родам	5	6,2
По болезни	6	7
Выполнение гособязанностей	2	4,2
С разрешения администрации	-	1
Отпуска по учёбе	2	5
Целодневные простои	-	0.7
Прогулы	0,5	0,4

Задача 18

Сделайте обобщение результатов проведенного факторного анализа трудовых факторов. Результаты обобщите в таблице.

Фактор	Изменение факторов	Влияние на выручку	Влияние на среднегодовую выработку 1 рабочего	Влияние на среднегодо-вую выработку 1 ппп	Влияние на РОТ 1 рабочего
Числен. рабочих			х	х
Выработка годовая. 1 рабочего			х
Выработка годовая. 1 ппп			х	х	х
Числен. ппп			х	х	х
Дни отработанные 1 рабочим
Ср. продолжитель-ность рабочего дня
Выработка дневная 1 рабочего					х
Выработка часовая 1 рабочего					х
Ср. год з/плата 1 рабочего		х	х	х
Ср. дневная з / плата 1 рабочего		х	х	х
Ср. час з / плата 1 рабочего		х	х	х

Задача 19

На основе развёрнутой модели баланса сменного рабочего времени установите конкретные причины внутрисменных потерь рабочего времени. О чём свидетельствует увеличение регламентированных и нерегламентированных простоев.

(часы)

Элемент рабочего дня	Предыдущий год	Отчёт	изменение
1. Установленная продолжительность рабочего дня	8	8	-
2. Сверхурочная работа
3. Регламентированные перерывы, всего
В том числе - льготные часы предпраздничных дней	0,09	0,09
- перерывы для кормящих матерей	0,1	0,1
- льготные часы подросткам	0,5	0,5
- льготные часы учащимся	0,03	0,04
4. Прочие внутрисменные перерывы, итого В том числе: - перерывы с разрешения администрации	-	0,09
- внутрисменные простои	-	0,06
- внутрисменные прогулы	-	0,02
5. Реальная продолжительность рабочего дня

Решение: Реальная продолжительность рабочего дня = 8 часов - регламентированные перерывы – прочие внутрисменные перерывы

Задача 20

Проведите горизонтальный и вертикальный анализ динамики состава и структуры расходов на оплату труда рабочих и служащих.

(тыс. руб.)

Категория и виды выплат	Предыдущий год	Отчёт
1. Рабочие
Оплата по сдельным расценкам	5 580	5 980
Повременная оплата по тарифным ставкам	2 440	2 600
Премии за производственные результаты	700	710
Другие премии	100	90
Вознаграждения по итогам работы	300	320
Оплата целодневных простоев и часов внутрисменных простоев	51	60
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	510	555
Вознаграждения за выслугу лет, стаж работы	150	162
Прочие виды оплаты труда	80	95
Итого
2. Служащие
Оплата по основным окладам	1 200	1 310
Премии за производственные результаты	460	423
Другие премии	56	67
Вознаграждение по итогам работы за год	210	219
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	56	67
Вознаграждения за выслугу лет	45	58
Прочие виды оплаты труда	43	62
Итого

Задача 21

Дайте оценку соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы с помощью коэффициента опережения или отставания.

Рассчитайте прирост зарплаты на 1 процент прироста производительности труда, %.

Показатель	Предыдущий год	План	Отчёт
1. Средняя годовая выработка 1 работника, тыс. руб.	37 428	38 205	47 391
2. Средняя годовая зарплата 1 работника, тыс. руб.	11 956	13 084	13 453
3. Индекс роста по сравнению с предыдущим годом: А) производительности труда Б) средней зарплаты
4. Коэффициент опережения, отставания с. 3 а : с. 3 б
5. Индекс роста по сравнению с планом: А) производительности труда Б) средней зарплаты
6. Коэффициент опережения с. 5 а : с 5 б

Задача 22

Установите влияние сложившегося в отчётном году по сравнению с планом соотношения между ростом производительности труда и средней зарплаты на величину расходов на оплату труда в себестоимости продукции, по данным предыдущей задачи.

Расходы на оплату труда всех работников 14 680 тыс. руб.

Себестоимость продукции 43 020 тыс. руб.

Затраты на производство 43 180 тыс. руб.

Задача 23

Себестоимость продукции в базисном периоде составила 380,5 млн руб. В отчётном периоде предполагается повысить производительность труда на 6 % и среднюю зарплату на 4 %. Объём производства возрастёт на 8% при неизменной величине постоянных расходов.

Удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости продукции 23 %, а постоянные расходов 20 %

Определите процент снижения себестоимости и полученную экономию под воздействием указанных факторов. Расчёты проведите с точность до 0,01.

Тема «Анализ материальных ресурсов»

Задача 1

По нижеприведённым данным рассчитайте потребность в материалах для производства продукции.

Проанализируйте изменение материальных затрат за счёт изменения (объём производства, расхода материалов на единицу продукции, цены за единицу материала). Сделайте выводы.

Показатель	План	Отчёт	Изменение	Темпы роста, снижения
Объём производства, тыс. шт.	500	520
Расхода основных материалов на одно изделие, кг	5	5,4
Потребность в материалах для производства, кг
Средняя цена за единицу материалов, руб.	80	75
Материальные затраты, руб.

Задача 2

На основе приведённых данных изучите динамику структуры рынков сбыта и уровня их доходности по каждому виду. Сделайте выводы по результатам анализа.

Показатель	Внутренний рынок			На экспорт
	1-й год	2-й год	3-й год	1-й год	2-й год	3-й год
Изделие А
Объём продаж, т	500	492	465	100	120	136
Цена единицы продукции, тыс. руб.	120	125	150	145	155	159
Себестоимость единицы продукции тыс. руб.	110	118	126	100	127	135
Прибыль, тыс. руб.
Рентабельность, %
Изделие Б
Объем продаж, т	200	252	288	176	180	194
Цена единицы продукции, тыс. руб.	40	45	48	121	156	169
Себестоимость единицы продукции тыс руб.	29	30	35	96	102	126
Прибыль, тыс. руб.
Рентабельность, %

Задача 3

Определите влияние изменения материалоёмкости на рентабельность продаж, используя данные таблицы 1 на основе сравнения фактических данных с планом.

Задача 4

По отчётным данным установлена экономия материалов за счёт снижения норм на 8 % и за счёт снижения цен на 3 %. Себестоимость продукции по отчёту составила 120,6 млн руб., затраты на сырьё и материалы 80,8 млн руб.

Определите влияние указанных факторов на себестоимость продукции.

Задача 5

Годовая потребность в определённом виде сырья, определяющая объём его закупок составляет 20 000 тыс. руб. Средняя стоимость размещения заказа – 12 тыс. руб., средняя стоимость хранения единицы товара – 6 тыс. руб. Рассчитайте оптимальный средний объём партии поставки.

Задача 6

Проведите анализ обеспеченности материальными ресурсами, для этого определите отклонение от потребности, всего;

- в том числе за счёт отклонения договоров и отклонение полученных от договоров.

Наименование материалов	Плановая потребность с учётом остатка на начало года	Заключено договоров	Получено по договорам
Сталь листовая, т	3850	3900	3600
Трубы, т	8050	7950	7700
Чугун литейный, т	24600	25000	25000

Задача 7

Рассмотрите состояние фактических запасов от норматива в днях. Рассчитайте отклонение от нормы в днях и в натуральном выражении. Сделайте вывод.

Наименование материалов	Фактический остаток на начало года	Фактический остаток в днях запаса	Норма в днях запаса
Сталь листовая, т	150	9	10
Трубы, т	250	7	9
Чугун литейный, т	800	8	6

Задача 8

Проведите анализ движения материалов. Определите влияние на выпуск продукции:

- изменения материалов;

- складских запасов на начало года;

- складских запасов на конец года;

- расход материалов.

(тыс. руб.)

Показатель	План	Отчёт	Отклонение
1. Выпуск продукции	49 500	54 500
2. Движение материалов:
2.1. Остаток на начало года	20 00	1 500
2.2.Поступило	40 000	41 000
2.3.Израсходовано	34 400	36 730
2.4.Остаток на конец года	7 600	5 770

Задача 9

Проведите факторный анализ использования основных материалов, занимающих наибольший удельный вес в затратах на производство или являющихся наиболее дефицитными. Определите влияние:

- объёма выпуска продукции;

- норм расхода материалов.

Наименование материалов	Расход материалов по плану	Расход материалов на фактический выпуск по плановым нормам	Фактический расход материалов
Сталь листовая, т	3800	4180	4100
Трубы, т	7900	8700	8750
Чугун литейный, т	24500	27000	26900

Задача 10

На обувной фабрике проведите анализ использования материалов с помощью сравнения фактического процента (коэффициента) полезного использования сырья с плановым.

(тыс. дм²)

Наименование материалов	Факт. расход материалов	% полезного использования по плану	% полезного использования фактически
Верхние кожтовары	14500	69	68,5
Искусственная кожа	10200	76,3	76,6
Жёсткие кожтовары	5600	73,2	72

Задача 11

Проведите анализ использования материалов на единицу продукции.

Рассчитайте отклонение расхода:

- по каждому материалу на единицу продукции;

- отклонение на весь выпуск продукции.

Рассчитайте дополнительный выпуск продукции (штук) из сэкономленного материала или сколько недодано продукции (штук) в связи с перерасходом материала.

Наименование материалов и изделий	Факт. выпуск продукции в нат. выражении, штук	Расход материалов на единицу продукции по норме, кг	Расход материалов на единицу продукции факт., кг
Изделие «А»	2500
Сталь листовая	х	46	45.5
Чугун литейный	х	152	159

Задача 12

Проведите факторный анализ изменения общего показателя материалоотдачи за счёт:

- изменения удельного веса основных материалов в общей сумме материальных затрат;

- коэффициента полезного использования основных материалов (основные материалы за вычетом отходов : основные материалы);

- частного показателя материалоотдачи основных материалов за вычетом отходов (выпуск продукции: стоимость основных материалов за вычетом отходов).

(тыс. руб.)

Показатель	Предыдущий год	Отчёт	Изменение
1. Выпуск продукции	44 540	54 500
2. Материальные затраты	31 310	36 730
3. Стоимость основных материалов	19 150	19 720
4. Возвратные материалы	730	980
5. Стоимость основных материалов за вычетом возвратных отходов

Задача 13

Проведите факторный анализ выпуска продукции, используя четырёхфакторную модель зависимости от изменения:

- материальных затрат;

- удельного веса основных материалов в общей сумме материальных затрат;

- коэффициента полезного использования основных материалов;

- частного показателя материалоотдачи основных материалов за вычетом отходов.

При анализе используйте данные вышеприведённой задачи.

Результаты факторного анализа обобщите в таблице.

Фактор	Изменение фактора	Изменение обобщающего показателя материалоотдачи, руб.	Изменение выпуска продукции, тыс.
Материальные затраты		Х
Удельный вес основных материалов в общей сумме материальных затрат
Коэффициент полезного использования основных материалов
Частный показателя материалоотдачи основных материалов за вычетом отходов

Задача 14

На основе данных приведённых в таблице, определите:

- потребность в оборотных средствах на создание запасов материалов в плановом периоде по нормам расхода отчётного и планового периодов;

- размер высвобождения оборотных активов в результате улучшения использования материалов.

Показатель	Изделие А	Изделие Б	Изделие В	Изделие Г	Изделие Д
Годовой объём выпуска, тыс. штук	30	60	50	90	70
Расход материалов на 1 изделие по нормам, тыс. руб.	120	140	110	180	160

Норма запасов материалов 25 дней. В плановом периоде предполагается снизить нормы расхода по изделию А на 5 %, Б – 10 %, В – на 8 %, Г – на 9, по изделию Д – на 6 %. Годовой объём производства возрастёт в среднем на 5 %. Цены принять неизменным

Тема «Анализ себестоимости»

Задача 1

Проведите горизонтальный и вертикальный анализ себестоимости по элементам затрат в динамике по данным таблицы 1. Дайте оценку изменения затрат, укажите возможные причины изменения.

Задача 2

Проведите горизонтальный и вертикальный анализ себестоимости по статьям затрат по нижеприведенным данным.

(тыс. руб.)

Статья затрат	Предыдущий период	Отчёт
Сырьё и материалы	2 345	2 127
Покупные изделия, полуфабрикаты	345	376
Топливо и энергия на технологические цели	1 278	1 301
З/плата производственных рабочих	3 245	3 312
Отчисления на соц. страхование	656	689
Расходы на подготовку и освоение производства	56	86
Общепроизводственные расходы	1 245	1 348
Общехозяйственные расходы	789	875
Потери от брака	34	56
Прочие производственные расходы	120	115
Итого производственная себестоимость
Расходы на продажу	234	280
Полная себестоимость продукции

Задача 3

В отчётном году себестоимость продукции составила 450,2 млн руб., затраты на 1 рубль продукции 0,89 руб.

В плановом году затраты на 1 руб. продукции установлены в 0,85 руб. Объём продукции будет увеличен на 8%.

Определите себестоимость продукции по плану.

Задача 4

Определите изменение затрат на один рубль выручки от продажи продукции в динамике по данным таблицы 1. Рассчитайте влияние факторов на изменение затрат на один рубль выручки:

- зарплатоёмкости;

- налогоёмкости (страховые платежи на один рубль выручки);

- материалоёмкости;

- амортизациеёмкости;

- прочих расходов на один рубль выручки

Задача 5

Проведите факторный анализ затрат на один рубль продукции за счёт изменения: структуры продукции, себестоимости единицы продукции, цен на 1 изделие.

Показатель	План	Отчёт
1.Изделие А
1.1 количество, штук	15	17
1.2 цена 1 изделия, руб.	2 520	2 616
1.3 Себестоимость 1 изделия, руб.	1 788	1 825
2.Изделие Б
2.1 количество, штук	204	201
2.2 цена 1 изделия, руб.	1 200	1 350
2.3 Себестоимость 1 изделия, руб.	1 100	1 052

Задача 6

Определите изменение затрат на 1 тыс. руб. продукции в абсолютной величине и в процентах.

Сделайте вывод об использовании ресурсов и рассчитайте экономию или перерасход себестоимости в сравнении с предыдущим периодом.

Показатель	Предыдущий год	Отчёт	Изменение в абсолют. сумме	Изменение в процентах
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	41320	48640
Выпуск продукции, тыс. руб.	44540	54500
Затраты на 1 тыс. руб. продукции, руб.

Задача 7

По нижеприведённым данным:

- определите себестоимость единицы продукции;

- рассчитайте недостающие показатели;

- определите влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции;

- сделайте выводы по результатам проведенного факторного анализа.

Показатель	Предыдущий период	Отчёт	Изменение	Темпы роста, снижения
Объём производства, тыс. шт.	3450	3510
Переменные расходы на единицу продукции, руб.	250	262,2
Постоянные расходы на общий объём продукции, тыс. руб.	345 000	380 125
Себестоимость единицы продукции, руб.

Задача 8

По выше приведённым данным проведите факторный анализ себестоимости в целом по организации за счёт изменения:

- объёма производства;

- переменных затрат;

- постоянных затрат.

Задача 9

Определите темп роста или снижения общей суммы затрат с учётом изменения объёма производства продукции. Приведите затраты в сопоставимый вид на основе нейтрализации влияния объёмного фактора, для этого переменные затраты базисного периода пересчитайте на фактический объём производства отчётного периода

Вид продукции	Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. по плану	Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. фактически	Фактический объём производства продукции , штук
А	25	22	12000
Б	33	30	6000

Сумма постоянных затрат, тыс. руб.:

- план 300 тыс. руб.

- факт 320 тыс. руб.

Задача 10

По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы материальных затрат за счёт:

- выручки;

- материалоёмкости.

Сделайте вывод об интенсивности использования материальных ресурсов.

Задача 11

По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы расходов на оплату труда за счёт:

- выручки;

- зарплатоёмкости.

Сделайте вывод об интенсивности использования трудовых ресурсов.

Задача 12

По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы амортизации за счёт:

- выручки;

- амортизациёмкости.

Задача 13

1. Рассчитайте удельный вес выпуска каждого вида в общем объёме производств однородной продукции.

2. Определите с помощью процентных чисел влияние структуры выпуска и прочих факторов на себестоимость продукции.

3. Сделайте выводы.

Вид изделий	Предыдущий период	Отчёт	Изменение	Темпы роста, снижения
1. количество, штук: А	245	248
Б	120	126
В	56	61
Г	-	16
Д	45	49
2. Себестоимость единицы продукции, руб.
А	500	520
Б	234	289
В	1200	1272
Г	411	429
Д	5467	5555

Задача 14

Дайте оценку выполнения сметы расходов на подготовку и освоение производства. Укажите возможные причины отклонений.

(тыс. руб.)

Статья затрат	Смета	Факт	Изменение сумма	Изменение в процентах
1. Проектирование и конструирование нового изделия	74	69
2. Проектирование инструментальной оснастки	284	323
3. Разработка и оформление расходных нормативов	52	48
4. Испытание
5. Перепланировка, перестановка и наладка оборудования	123	145
6. Изготовление нового образца изделия	52	56
7. Освоение новой технологии процесса производства	16	21
8. Итого

Задача 15

Дайте оценку изменения расходов на обслуживание производства и управление в отчётном периоде по сравнению:

- с планом;

- с предыдущим годом в абсолютной сумме и в процентах.

Рассчитайте изменение по каждой группе расходов на одну тысячу рублей выпуска продукции.

(тыс. руб.)

Показатель	Предыдущий год	План	Отчёт
Выпуск продукции	44 540	49 500	54 500
Расходы на обслуживание производства и управление, всего
в том числе
- расходы на эксплуатацию и содержание оборудования	4 800	5 250	5 620
- общепроизводственные расходы	2 660	2 870	3 050
- общехозяйственные расходы	3 400	3 660	3 960
Расходы на обслуживание производства и управление на 1 000 рублей выпуска продукции, руб.
в том числе:
- расходы на эксплуатацию и содержание оборудования
- общепроизводственные расходы
- общехозяйственные расходы

Задача 16

Проведите анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования. Определите отклонение по каждой статье расходов всего и в том числе за счёт:

- изменения объёма выпуска продукции;

- уровня затрат.

При анализе учтите коэффициент зависимости.

Выпуск продукции, тыс. руб. по плану 49 500 фактически 54 500.

Статья РСЭО	Смета	Коэффициент зависимости	Смета пересчёта с учётом коэффициента зависимости	Факт
Амортизация оборудования	580	0		640
Эксплуатация оборудования	1460	0,8		1760
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств	1040	0,3		1160
Внутризаводское перемещение грузов	1080	0,9		1178
Износ инструментов	460	1		506
Прочие расходы	18	0		240
Итого

Задача 17

Провести анализ общепроизводственных расходов на основе сравнения фактических затрат отчетного периода по каждой статье со сметой.

Укажите возможные причины расхождений по отдельным статьям расходов.

(тыс. руб.)

Статьи расходов	Смета	Отчёт	Изменение
Содержание управления цеха	800	840
Содержание прочего цехового персонала	120	140
Амортизация зданий и сооружений 480	500
Содержание зданий, сооружений и инвентаря	630	720
Текущий ремонт зданий, сооружений	620	570
Испытания, опыты и исследования, рационализации и изобретательства	80	60
Охрана труда	70	50
Износ инвентаря	40	60
Прочие расходы	30	40
Непроизводительные расходы	х	75
Итого

Задача 18

Проведите анализ общепроизводственных расходов на основе сравнения фактических данных со сметой. Укажите причины роста или экономии.

(тыс. руб.)

Статья расходов	Смета	Факт	Изменение
Расходы на управление организацией	1580	1630
Общепроизводственные расходы	940	920
Сборы и отчисления	1140	1200
Непроизводительные расходы	х	120
Итого

Задача 19

Определите относительное отклонение по численности работников, материальных затрат, основных средств, амортизации, расходов на оплату труда. Дайте оценку эффективности использования ресурсов в целом по организации и по отдельным видам.

Исходные данные для анализа (тыс. руб.)

Показатель	Предыдущий год	Отчёт
Выручка от продаж	28 500	29 422
Ср. численность работников, чел.	150	149
Расходы на оплату труда с начислениями	7 500	7 650
Материальные затраты	10 200	11 710
Ср. стоимость основных средств	5 600	5 764
Амортизация основных средств	4 100	4 264