19. Налоги и их роль в экономике

Налоги выражают обязанность физических и юридических лиц участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Налоговая система основывается на соответствующих законодательных актах государства, в первую очередь Конституции РФ и Налоговом кодексе РФ. Они устанавливают элементы налога, к которым относят:

− субъект налога (налогоплательщик) – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;

− объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (выручка, прибыль, заработная плата, недвижимость и т.д.).

− источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог;

− ставка налога – величина налога на единицу обложения.

Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины дохода (например, на тонну нефти, литр спирта). Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога. Прогрессивные – ставка налога повышается по мере роста объекта налога. Регрессивные – ставка налога снижается по мере роста объекта налога.

По способу уплаты налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги непосредственно уплачиваются субъектами налога (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на недвижимость). Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товара и фактически перекладываются на покупателя (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

Налоговая система РФ состоит из 3-х групп налогов: федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги. Федеральные налоги являются источником доходов федерального бюджета. К ним относят: налог на добавленную стоимость (18%), акцизы на отдельные виды товаров, налог на прибыль предприятий (20 %), налог на доходы физических лиц (13 %), таможенные пошлины и т.д. Региональные налоги поступают в региональный бюджет. К ним относят налог на имущество предприятий (до 2,2 %), транспортный налог и т.д. Местные налоги поступают в муниципальные бюджеты. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц (0,1 %), налог на рекламу (5%), налог на наследование или дарение (от 5 до 30%) и т.д.

Экономисты постоянно предпринимают попытки определить наиболее приемлемые принципы налогообложения. Так, принцип горизонтальной справедливости предполагает, что лица, получающие одинаковые доходы, должны платить налоги одинаковой величины. Принцип вертикальной справедливости означает, что получающие больше должны платить больше налогов. Налоговая система считается прогрессивной, если после уплаты налогов неравенство в экономическом положении граждан сокращается и регрессивной − если происходит обратное. Важным принципом налогообложения является эффективность. Система налогов должна быть построена так, чтобы стимулировать расширение и обновление производства, создание новых рабочих мест. Согласно закономерности, выявленной американским экономистом Артуром Лаффером, снижение чрезмерно высоких ставок налогов приводит к увеличению общей суммы собираемых налогов, поскольку низкие ставки налогов стимулируют деловую активность и налогооблагаемая база растет. Графическое изображение зависимости между объемами налоговых поступлений в бюджет и ставками налогов получило название кривой Лаффера.