Налогоплательщик

Налоговый орган

письменное#G0 заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты суммы налога

• #G0В случае наличия у плательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат плательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности)

• #G0Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня получения заявления о возврате

• #G0При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата

#G0Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей на дни нарушения срока возврата

До истечения указанного срока поручения на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для исполнения. Налоговый орган обязан в письменной форме сообщить плательщику о принятом решении, о зачёте (возврате) или отказе в течение 5 дней после принятия решения.

! #G0Если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты начисляются на

сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Рос-

сийской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога

! #G0Правила статьи применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплачен-

ных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов

Письменное заявление плательщика о

объектах налогообложения; полученных доходах; произведенных расходах; источниках доходов; налоговой базе; налоговых льготах; исчисленной сумме налога; другие данные, связанные с начислением и уплатой налога.

Правила представленияналоговой декларации
Представляется
		Каждым налогоплательщиком отдельно по каждому налогу
		В налоговый орган по месту учета плательщика на бланке установленной формы (на бумажном носителе или в электронном виде). Бланки предоставляются налоговым органам бесплатно
		Лично или по почте
		С указанием на декларации отметки о принятии и даты представления (налогоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации)
		С указанием ИНН
		В установленные законодательством сроки
		С изменениями и дополнениями, если обнаружена ошибка или неполно отражены сведения, приводящие к занижению суммы налога (предоставляется уточнённая декларация).
Уточнённая декларация представляется по месту учёта плательщика		Если уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган:
			До истечения срока ее подачи	Декларация считается поданной в день подачи уточнённой декларации
			После истечения срока подачи, но до истечения срока уплаты налога	Налогоплательщик освобождается от ответственности, если эта декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибок, приводящих к занижению налога.
			После истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога	Плательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи уточнённой декларации он уплатил недостающую сумму налога (пени)
	Расчёт авансового платежа – это письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, об исчисленной сумме авансового платежа и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
	Расчёт сбора– это письменное заявление налогоплательщика об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора.
	Налоговый агент– представляет в налоговый органрасчёты.
	Не подлежатпредставлению в налоговые органы, налоговые декларации, по налогам, от которых налогоплательщикиосвобожденыот обязанности по их уплате,в связи с применением специальных налоговых режимов.
	При отсутствии финансово - хозяйственной деятельностиналогоплательщик представляет налоговую декларациюпо упрощённой форме.
	Налогоплательщики, среднесписочная численностьработников которых, на 1 января текущего календарного годапревышает100 человек, представляет в налоговый орган расчёты в электронном виде. Налогоплательщики, отнесённые к категории крупнейших,представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учёта в качестве крупнейших налогоплательщиков
	При отправке налоговой декларации по почте, днём её представления считаетсядата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналамсвязи днем её представления считается дата её отправки.
	Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений указанных в ней. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Мин. фин. РФ. Мин. фин. РФ не вправе включать в форму налоговой декларации(а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика) сведения, не связанные с исчислением и уплатой налогов,за исключением: 1. Вида документов; 2. Наименование налогового органа; 3. Местонахождения организации (места жительства физического лица); 4. ФИО физ. лица или полное наименование организации; 5. Номер контактного телефона налогоплательщика.
	При обнаружении налогоплательщиком в поданной налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения и представитьуточнённую налоговую декларацию. При этом, если декларация представленапосле истечения срока подачи декларации, то она не считается представленной с нарушением срока.

Налоговый контроль- это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сбора, законодательства о налогах и сборах, в порядке установленном НК РФ.

Проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством		налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов); проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий; другие формы
В процессе проведения контроля происходит обмен информацией между		Налоговыми органами, таможенными органами, органами внутренних дел, органами государственных внебюджетных фондов.
В целях проведения контроля плательщики подлежат постановке на налоговый учет		организации– по месту нахождения (по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества и транспортных средств) физические лица(по месту жительства, по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств).
Заявление о постановке на учет (статья 83,84)			Срок подачи
При осуществлении деятельности через обособленное подразделение			1 месяц после создания обособленного подразделения
При регистрации имущества, подлежащего налогообложению			В течение 30 дней со дня регистрации
Место нахождения имущества
для морских, речных и воздушных транспортных средств	Место приписки или государственной регистрации
для прочих транспортных средств	Место государственной регистрации или место нахождения собственника имущества
для недвижимого имущества	Место его фактического нахождения
Частных нотариусов и адвокатов			По месту жительства в течение 5 дней со дня регистрации
Физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям			По месту жительства физического лица
Налоговые органы обязаны обеспечить постановку на налоговый учёт. Постановка на учёт в налоговом органе осуществляется: независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате налога. на основании сведений, содержащихся в Едином Государственном Реестре юридических лиц и Едином Государственном Реестре индивидуальных предпринимателей.

• Постановка на учёт организацийпо месту нахождения обособленного подразделенияосуществляется на основании заявления с представлением в одном экземпляре копии заверенного свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе организации по месту её нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.

• При постановке на учёт физических лиц, в состав сведений включаются их персональные данные: ФИО, дата и место рождения, место жительства, данные о гражданстве, паспортные данные.

• Налоговый орган обязан осуществить постановку на учёт выше названных субъектов в течение 5 дней со дня получения заявления и необходимых документов, и в этот же срок выдать им уведомление о постановке на налоговый учёт.

• При постановке на учёт вновь созданной организации и индивидуального предпринимателя выдаётся свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе в установленной форме.

• Изменения в сведениях об организациях и индивидуальных предпринимателях подлежат учёту в налоговых органах на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также по физическим лицам на основании сведений сообщаемых соответствующими органами.

Плательщики обязаны	Организации – уведомить налоговый орган об изменениях в учредительных документах
	Индивидуальные предприниматели – уведомить налоговый орган об изменении места жительства
Снятие плательщика с учета в налоговом органе	При смене места нахождения (жительства)
	Подача плательщиком заявления о снятии с налогового учета осуществляется в случае: ликвидации (реорганизации) организации; закрытия филиала (обособленного подразделения); прекращение деятельности через постоянное представительство; прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.