1. Подача документов

2. Бесплатная регистрация

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) указывается	На всех подаваемых в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях; на уведомлениях, направляемых плательщику налоговым органом
Единый Государственный Реестр налогоплательщиков	Система государственных баз данных учета плательщиков, ведущихся налоговыми органами, на основе документированной информации, поступающей согласно определенному перечню сведений от органов, исходя из единых программно-технологических принципов
Органы, осуществляющие регистрацию организаций индивидуальных предпринимателей имущества и сделок место жительства физических лиц актов гражданского состояния	Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности	В течение 5 дней со дня издания приказа
	Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц (актов гражданского состояния) по месту жительства	В течение 10 дней после регистрации данных лиц (фактов)
	Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним	В течение 10 дней с момента регистрации
	Органы опеки и попечительства	Не позднее 5 дней со дня принятия соответствующего решения
	Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия и частные нотариусы	Не позднее 5 дней со дня удостоверения права на наследство и договоров дарения
	Органы, осуществляющие регистрацию природопользователей	В течение 10 дней после регистрации
	Органы, осуществляющие выдачу и замену документов личности гражданина РФ	В течение 5 дней со дня выдачи и 3 дней со дня замены

Сведения о налогоплательщике с момента постановки на налоговый учёт, является налоговой тайной.

Общие правила проведения
Проверкой могут быть охвачены только 3 календарных годадеятельности плательщика, предшествовавшие году проведения проверки. В необходимых случаях может быть проведена встречная проверка(если возникает необходимость в получении информации о деятельности проверяемого плательщика, связанной с иными лицами, у которых могут быть истребованы необходимые документы) Запрещаетсяпроведениеповторныхвыездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период. За исключением:когда проверка проводится вышестоящим налоговым органом с целью контроля деятельности нижестоящего налогового органа или в связи с ликвидацией (реорганизацией) плательщика
Камеральная налоговая проверка	Выездная налоговая проверка
Проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа по месту его нахождения без специального решения руководителя налогового органа Проводится на основе налоговых деклараций и документов, предоставленных плательщиком и имеющихся у налогового органа Срок проведения – в течение 3 месяцевсо дня представления декларации и документов, прилагаемых к налоговой декларации Налоговый орган вправе потребовать у плательщика необходимые дополнительные сведения При выявлении ошибокв заполнении документов об этом сообщается плательщику с требованием внестиисправленияв установленный срок –5 дней, либо представить необходимые пояснения Налогоплательщик, представляющий пояснения относительно выявленных ошибок вправе дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных в декларации. Лицо, проводящее проверку, обязано рассмотреть представленные пояснения и документы Налоговые органы вправе истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы, правомерность применения налоговых вычетов На сумму выявленных доплат направляется требование об уплате налога и пени.	Проводится на территории налогоплательщика (может проводиться в налоговом органе) Проводится на основании решения руководителя налогового органа (решение о проведении ВНП выносит налоговый орган по месту нахождения организации) Самостоятельная проверка филиала проводится по месту его нахождения Решение о проведение проверки должно содержать следующие сведения: Полное и сокращенной наименование либо ФИО налогоплательщика Предмет проверки Период, за который проводится проверка Должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение налоговой проверки Форма решения руководителя о проведении проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов Проводится по одному или нескольким налогам в отношении одного налогоплательщика Налоговый орган не вправе проводить в течение календарного года две выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (за исключением особых случаев). При определении количества проверок налогоплательщика не учитывается количество проведённых самостоятельных ВНП его филиалов и представительств ПредметомВНП является правильность исчисления и своевременность уплаты налога Не может продолжаться более 2 месяцев (в исключительных случаях – 4 или 6 месяцев). Срок может быть увеличен на месяц, если организация имеет филиалы. Срок проведения исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке Может проводиться независимо от проведения предыдущей проверки (в случае контроля вышестоящим налоговым органом или ликвидации (реорганизации) организации) - за период не более 3-х лет Руководитель налогового органа вправе приостановить проведение проверки для: 1. Истребования документов (информации) 2. Получения информации от иностранных государственных органов 3. Проведения экспертиз 4. Перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке Приостановление допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы (оформляется соответствующим решением руководителя) Общий срок преостановления проведения проверки не может превышать 6 месяцев Если налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государств, срок может быть увеличен на 3 месяца На период приостановления проверки: 1. Приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика 2. Возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки 3. Приостанавливаются действия налогового органа на территории налогоплательщика Повторнойпроверкой признаётся ВНП, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период При проведении повторной ВНП может быть проверен период, не превышающий 3-х календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной ВНП Повторная ВНП может проводиться: 1. Вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку 2. Налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя – в случае представления налогоплательщиком уточнённой налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем заранее заявленного Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностным лицам налоговых органов ознакомиться с документами При необходимости в процессе проверки проводится инвентаризация имущества или обследование помещений (территорий) плательщика, используемых для получения дохода, а также выемка документов, осмотр помещений По окончании проверки составляется справка, в которой фиксируется предмет проверки и сроки проведения.

Целью камеральной и выездной налоговых проверокявляетсяконтроль за соблюдение налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом законодательства о налогах и сборах

Участие свидетеля (ст.90)	любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, необходимые для осуществления налогового контроля, показания свидетеля заносятся в протокол; перед дачей показаний предупреждают об ответственности; может отказаться от дачи показаний (делается отметка в протоколе за подписью свидетеля) показания могут быть получены по месту пребывания свидетеля, в силу уважительной причины; не могут быть свидетелями лица, получившие информацию в связи с выполнением профессиональных обязанностей или лица малолетнего возраста (с физическими и психическими недостатками)
Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение (ст.91)	осуществляется при предъявлении служебных удостоверений и решения руководителя налогового органа о проведении проверки; проверяется соответствие фактических данных об объектах документальным данным, представленных плательщиком; при воспрепятствовании доступу составляется акт (за подписью руководителя налогового органа и налогоплательщика), на основании которого налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налога (если плательщик отказывается подписать акт – это фиксируется в акте). доступ в жилые помещения – на основании решения суда или с согласия проживающих физических лиц.
Осмотр (ст. 92)	проводится для выяснения необходимых для налоговой проверки обстоятельств; проводится вне рамок проверки, если документы и предметы получены в результате ранее произведенных в рамках контроля действий или при согласии владельца на осмотр; проводится в присутствии понятых; Может производиться фото и видео запись; Может участвовать проверяемый, его представитель, специалист; составляется протокол о производстве осмотра.
Истребование документов (ст.93)	Должностное лицо вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу требований о представлении документов; Документы представляются в виде заверенных проверяемых лицом копий (заверяются подписью руководителя и печатью этой организации) Не допускается требование нотариального удостоверения копии документов; Налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов; Документы представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего документа. Если лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днём получения требования о предоставлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин и о сроках, в течение которых, проверяемое лицо может представить истребуемые документы. В течение 2-х дней со дня получения такого уведомления руководитель налогового органа вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков (выносится отдельное решение); Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых документов или непредставления их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением (должностное лицо налогового органа проводит выемку необходимых документов)
Выемка документов и предметов (ст.94)	проводится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего проверку за подписью руководителя налогового органа; не допускается в ночное время; проводится в присутствии понятых, им предъявляются изымаемые документы, может привлекаться специалист; до начала выемки предъявляется постановление, и присутствующим разъясняют права и обязанности; предлагается добровольная выдача документов (в случае отказа – принудительно, налоговые органы вправе сделать это самостоятельно); составляется протокол, где перечисляются и описываются изъятые документы и предметы (их стоимость); если есть основания полагать, что документы могут быть уничтожены, то они изымаются с последующим возвратом в течение 5 дней (при изъятии составляются копии, заверенные должностным лицом налогового органа); Не подлежат изъятию документы, не имеющие отношение к предмету налоговой проверки; Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью или подписью плательщика. В случае отказа от этих действий делается в протоколе специальная отметка; копия протокола вручается под расписку плательщику.
Протокол (ст.99)	составляется на русском языке с указанием наименования организации; места и даты производства конкретного действия; время начала и окончания действия; выявленные факты и обстоятельства; должности, ФИО лица, составившего протокол; ФИО всех участвующих в действии или присутствующих лиц; содержание действия и его последовательность; прочитывается всеми присутствующими (вправе делать замечания); подписывается должностным лицом, составившим протокол и всеми присутствующими; прилагаются дополнительные материалы (фотографии, видеозаписи и т.д.)
Экспертиза (ст.95)	привлекается эксперт, если требуются специальные познания в определенной области (на договорной основе); назначается постановлением должностного лица налогового органа с указанием: оснований для экспертизы, фамилии эксперта, используемых материалов и организации, проводящей экспертизу; плательщики имеют право: заявить отвод эксперта, просить о назначении эксперта из указанных лиц, присутствовать при экспертизе, давать объяснения, знакомиться с заключением эксперта; эксперт вправе ознакомиться с материалами проверки, заявлять ходатайство о предоставлении ему дополнительных материалов, может отказаться от дачи заключения, если нет необходимых знаний или недостаточно материалов; заключение представляется в письменной форме. В заключении излагаются проверенные исследования и обоснованные ответы на поставленные вопросы; назначается дополнительнаяэкспертиза, если заключение не ясное; назначается повторнаяэкспертиза, если заключение не обосновано.
Привлечение специалиста (ст.96)	привлекается специалист, обладающий специальными знаниями, не заинтересованный в исходе дела (на договорной основе), это не исключает привлечение специалиста в качестве свидетеля.
Участие переводчика (ст.97)	привлекается переводчик, владеющий нужным для перевода языком, не заинтересованный в исходе дела (на договорной основе), обязан точно выполнить перевод, предупреждается об ответственности (об этом делается отметка в протоколе).
Участие понятых (ст.98)	вызываются (не менее 2 человек) понятые, не заинтересованные в исходе дела (не могут быть должностные лица налоговых органов); обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание, результаты действий, произведенных в их присутствии, вправе делать замечания.

• по результатам ВНП (не позднее 2 месяцев после составления справки о проверке) должен быть составлен акт налоговой проверки (по установленной форме);

• в случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения КНП должностными лицами налогового органа должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания КНП;

• акт подписывается должностными лицами налогового органа, руководителем проверяемой организации (индивидуальным предпринимателем), либо их представителями (об отказе подписать акт делается запись в акте);

• в акте налоговой проверки указываются:

1. дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими проверку

2. полное и сокращённое наименование, либо ФИО проверяемого лица (если проводится проверка организации по месту нахождения её обособленного подразделения, то указывается полное и сокращённое наименование подразделения и места её нахождения)

3. ФИО проводивших проверку, их должности с указанием налогового органа, который они представляют

4. дата и номер решения руководителя налогового органа о проведении ВНП (для ВНП)

5. Дата представления в налоговый орган налоговых деклараций и иных документов (для КНП)

6. перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки

7. период, за который проведена проверка

8. наименование налога, в отношении которого проводилась проверка

9. дата начала и окончания проверки

10. адрес местонахождения организации или места жительства физического лица

11. сведения о мероприятиях налогового контроля, проведённых при осуществлении налоговой проверки

12. документально подтверждённые факты нарушений законодательства о налогах и сборах выявленных в ходе проверки (или запись об отсутствии таковых)

13. выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, если НК РФ предусмотрена ответственность за данное нарушение

• акт вручается лицу, в отношении которого проводилась проверка или его представителю под расписку (по почте заказным письмом)

• если лицо, в отношении которого проводилась проверка, уклоняется от получения акта проверки, то этот факт отражается в акте и акт направляется по почте заказным письмом

• в случае несогласия с актом, с выводом и предложениями, плательщик имеет право в течение 15 дней со дня получения акта проверки представить в налоговый орган свои возражения (обосновать их);

• по истечении указанного выше срока, в течение не более 10 дней руководитель налогового органа рассматривает акт (документы, представленные плательщиком) и принимает решения по ним. Указанный срок может быть продлён, но не более чем на 1 месяц.

Материалы проверки	Рассматриваются
	руководителем налогового органа; в присутствии должностных лиц плательщика (в случае предоставления плательщиком письменных объяснений или возражений по акту);

• Руководитель налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов проверки лицо, в отношении которого проводилась проверка;

• Это лицо вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично, либо через представителя;

• Неявка проверяемого лица не является препятствием для рассмотрения материалов проверки (за исключением тех случаев, когда его участие признаётся руководителем налогового органа обязательным);

• Перед рассмотрением материалов налоговой проверки, руководитель налогового органа должен:

1. Объявит, кто рассматривает дело, и материалы какой проверки подлежат рассмотрению.

2. Установить факт явки лиц, приглашённых для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц, руководитель налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу и принимает решение о рассмотрении материалов проверки в отсутствии указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения.

3. Если участвует представитель проверяемого, то проверяются его полномочия.

4. Лицам, участвующим в рассмотрении разъясняются их права и обязанности.

5. Вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

• При рассмотрении материалов проверки может быть оглашен: акт налоговой проверки, иные мероприятия налогового контроля, так также письменные возражения проверяемых лиц (отсутствие письменных возражений не лишает проверяемое лицо подавать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки);

• При рассмотрении материалов проверки исследуются представленные доказательства, и может быть принято решение о привлечении к рассмотрению эксперта, свидетеля, специалиста;

• В ходе рассмотренияматериалов налоговой проверки руководитель налогового органа:

1. Устанавливает, совершало ли проверяемое лицо нарушение налогового законодательства.

2. Устанавливает, содержа ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения.

3. Устанавливает, имеются ли основания для привлечения к ответственности проверяемое лицо.

4. Выявляет обстоятельства, исключающие вину, смягчающие или отягчающие вину.

• В случае необходимости получения дополнительных доказательств,для подтверждения факта налогового правонарушения, руководитель вправе вынестирешение о проведении дополнительных мероприятий(но не более чем1 месяц), в этом случае в решении указывается срок и конкретная форма проведения;

По результатам рассмотрения материалов выносится решение: о привлечении плательщика к ответственности; об отказе в привлечении; решение содержит: обстоятельства правонарушения; как они установлены; документы, сведения, подтверждающие обстоятельства; доводы плательщика в свою защиту; результаты проверки доводов; решение о привлечении к ответственности; применяемые меры с указанием статей НК РФ; указывается размер выявленной недоимки, пеней, штрафов копия решения вручается плательщик

На основании решения направляется требование об уплате недоимки по налогу и пени; составляется протокол об административном правонарушении (в необходимых случаях); рассмотрение дел производится в соответствии с административным законодательством и законодательством субъектов РФ.

В решении об отказе в привлечениек ответственностиизлагаются обстоятельства, послужившие основанием для отказа, может быть указан размер выявленной недоимки и сумма пеней; В решении о привлечении к ответственности, либо в решении об отказе в привлечении указывается срок, в течение которого проверяемое лицо вправе обжаловать решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (его наименование, местонахождение).

Налоговый органобращается с исковым заявлениемв суд (после вынесения решения о привлечении к ответственности плательщика) о взыскании с привлекаемого к ответственности лица налоговой санкции. До обращения в суд плательщику предлагается добровольно уплатить сумму санкции.

В необходимых случаях в суд направляется ходатайство об обеспечении иска.

Судрассматривает дело и принимает решение:

• Арбитражный – взыскание санкций с организаций и индивидуальных предпринимателей;

• Общей юрисдикции – взыскание санкций с физических лиц, не являющихся предприни-

мателями.

• Ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава уголовного преступления.

• Привлечение организациик ответственности за совершение налогового правонарушенияне освобождает еёдолжностных лицот административной, уголовнойили иной ответственности.

Привлечение к ответственности за налоговое правонарушение не освобождает
Налогоплательщика	Налогового агента
от обязанности
Уплатить причитающиеся суммы налога и пени	Перечислить причитающиеся суммы налога и пени.

• Лицо считается невиновным, пока его виновностьне будетдоказанав законодательном порядке (решение суда). Лицо, привлекаемое к ответственности,не обязано доказывать свою невиновность.

• Обязанность по доказыванию возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, толкуются в пользу этого лица.