Раздел 2. Выбранные варианты методики ведения бухгалтерского в налогового учета

2.1 Порядок определения выручки от реализации

Порядок признания доходов регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ №32н от 06.05.1999т.

В организации выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) в целях бухгалтерского и налогового учета для исчисления налога на прибыль определяется по мере отгрузки товаров потребителям (оказания услуг, выполнения работ).

Днем отгрузки считается день реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Для целей исчисления НДС по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, выручка определяется по мере отгрузки.

Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), произведенных в процессе осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 ’Продали".

2.2. Порядок дополнения обязательств по налогу на прибыль

Согласно ст.287 НК РФ уплата налога на прибыль производится по итогам каждого месяца по фактически полученной прибыли.

Исчисляются суммы ежемесячных авансовых платежей исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (при условии обязательного уведомления налогового органа о выбранном способе уплаты налога).

2.3. Учет основных средств

2.3.1 Бухгалтерский учет

Учет основных средств на предприятии осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ 30 марта 2001г. №26н.

Основные средства пригашаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств определяется в зависимости от способа их поступления.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Стоимость основных средств погашается путем равномерного начисления амортизации линейным способом исходя из срока их полезного использования, в соответствии с установленными нормами и правилами.

Объекта основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу и /или исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Резервы предстоящих расходов на ремонт основных средств или ремонтного фонда не образуются.

2.3.2 Налоговый учет

Первоначальная стоимость основных средств формируется для целей налогового учета в соответствии со статьей 257 НК РФ (часть вторая).

Для целей налогового учета основные средства распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками полезного использовании. Для тех основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определенных классификатором, утвержденным Правительством РФ, срок полезного использования устанавливать комиссией (в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций - изготовителей), утвержденной приказом руководителя предприятия.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в соответствующую амортизационную группу с момента документального подтверждения сдачи документов на регистрацию указанных прав.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. Расходы на ремонт признавать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.

Стоимость основных средств погашается путем равномерного начисления амортизации линейным способом исходя из срока их полезного использования, в соответствии с установленными нормами и правилами.

Объекта основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу и /или исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быль организован надлежащий контроль за их движением.

Резервы предстоящих расходов на ремонт основных средств или ремонтного фонда не образуются.