Финансовое обеспечение офп

Социальный налог (на заработную плату), являющийся основным источником финансирования пенсионных выплат по федеральной программе пенсионного страхования, стал вторым по величине источником доходной части федерального бюджета, увеличившись с 0,9% бюджетных поступлений в 1934 г. до 36% (в среднегодовом значении в начале XXI века). В 2001 -2014 гг. поступления от социального налога испытывали колебания в диапазоне 34- 42% доходной части федерального бюджета. В абсолютном выражении величина единого социального налога в 2014 ф.г. превысила 1,0 трлн. долл., что составило 5,9% ВВП (величина подоходного налога с физических лиц составила в указанном году 1,4 трлн. долл., или 8% ВВП (оценка). [5]

Финансирование Общей федеральной программы осуществляется за счет взносов работников и предпринимателей в равных долях, которые исчисляются в виде процентов от установленной суммы заработной платы. Пенсионные средства, оставшиеся после пенсионных выплат, могут быть инвестированы только в государственные ценные бумаги.

Для всех участников федеральной программы пенсионного страхования налог взимается с предельной суммы заработков – максимальной налоговой базы. Сумма заработной платы, превышающая потолок налоговой базы, налогом не облагается. Этот налог не взимается ни с каких иных доходов – дивидендов, процентов, каких-либо иных поступлений. Поэтому его принято назвать налогом на заработную плату. В отличие от подоходного, налог на заработную плату взимается, начиная с первого заработанного доллара, без скидок для низкооплачиваемых работников.

Работающие не по найму были включены в федеральную программу социального страхования в 1951 году и выплачивают налог на пенсионное обеспечение в размере 12,4% (по состоянию на 2014 г.).

Норма взноса на социальное страхование, составлявшая в 1937 г. 1% от облагаемого этим налогом заработка, в последующие годы перманентно возрастала. (Табл. 1)

Законом 1973 г. была предусмотрена возможность дальнейшего увеличения процентной ставки и базы исчисления налога в соответствии с автоматическим ростом пенсий по мере повышения индекса потребительских цен.

База исчисления налога на пенсионное страхование так же, как и норма страхового взноса, постоянно возрастает. Если в 1937-1939 гг. максимальная сумма заработной платы, облагаемая налогом, составляла 3 тыс. долл., в 1965 г. - 4,8 тыс. долл., а в 2014 г. достигла 117,0 тыс. долл. в год.[9]

Для лиц, работающих не по найму, исходная база возрастала в тех же пределах, что и для работающих по найму.

Таблица 1.

Финансирование федеральной программы пенсионного страхования сша, 1937 – 2014 гг.

Годы	Максимальная сумма заработной платы, облагаемая налогом, тыс. долл. в год	Норма страхового взноса, % (предприниматели и работающие по найму каждый)
1937	3,0	1,0
1950	3,0	1,5
1960	4,8	3,0
1970	7,8	4,2
1980	25,9	5,68
1990	51,3	6,2
2000	76,2	6,2
2013	117,0	6,2