3.2. Порядок формирования бюджета

Бюджетирование — это процесс определения таких параметров, планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период времени. Когда параметры заданы, необходим учет и контроль их исполнения, составляющий основу управленческого учета и анализа. Бюджеты отражают цели и задачи каждого подразделения, каждого центра ответственности и всего предприятия в целом. Бюджет предприятия не имеет формализованной стандартной формы, реальную форму представления бюджета выбирает его разработчик. Бюджет производственных затрат формируется на основе производственной программы животноводства, которая представлена прежде всего средним поголовьем, его продуктивностью и количеством продукции. Учитывая специфику сельскохозяйственного производства нельзя не отметить, что в основе бюджетирования затрат лежит, с одной стороны, нормативная база, с другой, технические и методические способы, приемы ее использования непосредственно в ходе плановых расчетов. Нормативная база — это совокупность научно обоснованных величин расходования каждого производственного ресурса на единицу поголовья (1голову, тысячу голов) за определенный период (сутки, месяц, год), на единицу продукции или работы, единицу технических средств производства. Расчет бюджетных затрат по каждому конкретному виду ресурсов предполагает практически индивидуальную методику и технику.  Вначале определяются общие производственные затраты по предприятию при составлении годового производственного плана, а затем они распределяются по подразделениям, именно подразделяются, а не планируются. Тем самым снижается степень экономической обоснованности, достоверности плановых показателей хозрасчетных единиц по затратам и себестоимости продукции, что в свою очередь, деформирует и стимулирование эффективного использования производственных ресурсов.

При бюджетирование производства молока необходимодетализировать бюджет затрат – то есть составить бюджет затрат по производству молока.

Таблица 3.3

Бюджет затрат

Статьи затрат	Плановые значения, тыс. руб.
1. Оплата труда с отчислениями в единый социальный налог	3395
2. Корма	2891
3. Работы и услуги	50
4. Средства защиты животных	100
5. Нефтепродукты	945
7. Содержание основных средств В том числе амортизация	600 262
8. Прочие расходы	1016
9. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	955
Всего затрат	9952

Из данной таблицы видно, что общие затраты на производство молока В ТНВ «Нарышкинское Чухманов и Ко» составляют 9952 тыс.руб.

На основании бюджета можно рассмотреть ожидаемую себестоимость молока, всего кормов и количество выхода продукции.

Таблица 3.4

Планируемый выход продукции

Культура	Поголовье на начало года, гол. продукция, т	Всего кормов, кормоединиц		Количество, т	Себестоимость продукции
		На 1 гол, ц.	Всего, т		Всего	единицы, руб.
Молоко	272	38,4	1049	689	8957	13000