FD-301_vsyo / Subj / 618-Бухгалтерский учет

91

				Таблица 42
	Оценка единицы продукции за октябрь 200_г. (руб.)
Наименование		Учетная цена	Фактическая	Отпускная цена
продукции			себестоимость	(без НДС)
ВГ-01		25 000,00	22 000,00	28 000,00
ВГ-03		4 000,00	4 800,00	8 000,00
ВГ-05		36 000,00	34 000,00	40 000,00

Задание 12.2

Составить ведомость выпуска готовой продукции по цеху № 3 за октябрь

200_г.

											Таблица 43
				Ведомость выпуска готовой продукции
							Произведено продукции в
Дата			Номера приемо-сдаточных				разрезе номенклатурных
				накладных			номеров, шт.
							3048		3049			3050
	Итого:
	-	по учетным ценам
	-	по фактической себестоимости
	Отклонение фактической
	себестоимости:
	-	от учетной цены
	-	экономия (-)
	-	перерасход (+)
											Таблица 44
Ведомость учета накладных на сдачу готовой продукции цеха № 3
						за октябрь 200_г.
№ накладной				Дата		Наименование	Номенклатурный				Количество,
						продукции	номер					шт.
1				2		3	4				5
908				23.10		ВГ-01	3048				4
						ВГ-03	3049				6
						ВГ-05	3050				2
909				25.10		ВГ-03	3049				10
910				26.10		ВГ-01	3048				20

92

Продолжение табл. 44

1	2	3	4	5
		ВГ-03	3049	10
911	28.10	ВГ-05	3050	28
912	30.10	ВГ-03	3049	15
		ВГ-05	3050	20

Задание 12.3

На основании Книги остатков готовой продукции на 01 октября 200_г.

открыть карточки учета готовой продукции по основному складу. Записать в них остатки готовой продукции на 1 октября 200_г. и поступление готовой продукции на склад из производства за октябрь 200_г. Подсчитать в карточках остатки готовой продукции на 1 ноября 200_г., используя данные накладных на сдачу готовой продукции из цеха № 3 на склад из задания 12.2.

Карточки учета готовой продукции открываются по следующей форме.

Таблица 45

Карточка учета готовой продукции №

Основной склад

Наименование изделия

Номенклатурный номер

От кого

Учетная

получено

Номер

единица

Дата

№

( кому

доку-

выпуска

Приход

Расход

Остаток

записи

мента

пп

отпущено)

продукции,

Остаток на

шт.

01.10.

1

2

3

4

5

6

7

8

ИТОГО

Таблица 46

Выписка из книги остатков готовой продукции по основному складу на 1

октября 200_г. по учетным ценам

Номенкла-

Наименова-

Ед.

Остаток на

Остаток на

турный

ние

изм.

01.10.200_г.

01.11.200_г.

номер

изделий

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

7

3048

ВГ-01

шт.

20

500 000,00

3049

ВГ-03

шт.

50

200 000,00

93

Продолжение табл. 45

1	2	3	4	5	6	7
3050	ВГ-05	шт.	30	1 080 000,00
	итого			1 780 000,00

Задание 12.4

Записать в журнале хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета учебной формы хозяйственные операции по учету расходов организации по продаже продукции за ноябрь 200_г.

			Таблица 46
		Перечень хозяйственных операции за ноябрь 200_г.
№		Документ и краткое содержание операции	Сумма, руб.
пп
1		2	3
1	Выписка из расчетного счета в банке, платежное		1 056 000,00
	поручение.
	Поступил платеж по счету № 105 от 05.11.200_г. от ЗАО
	«Бриг» (аванс)
2	Расчет бухгалтерии.
	Начислен НДС по полученному авансу (18%)
3	Накладная и счет – фактура № 234 от 18.11.200_г.
	Отгружена покупателю ЗАО «Бриг» готовая продукция
4	Расчет бухгалтерии.
	Начислен НДС по отгруженной продукции
5	Расчет бухгалтерии.
	Зачтен аванс от ЗАО «Бриг»
6	Расчет бухгалтерии.
	Восстановлен НДС по полученному авансу
7	Ведомость распределения материалов.
	Отпущены материалы на изготовление:
	-	изделия ВГ-01	60 000,00
	-	изделия ВГ-03	56 640,00
8	Ведомость распределения заработной платы
	Начислена зарплата рабочим за изготовление:
	-	изделия ВГ-01	100 000,00
	-	изделия ВГ-03	60 000,00
9	Ведомость распределения заработной платы
	Начислены взносы во внебюджетные фонды от заработной
	платы рабочих (26%):
	-	изделие ВГ-01
	-	изделие ВГ-03

					94
							Продолжение табл. 46
1					2			3
10	Приемо-сдаточные накладные.
	Принята на склад продукции в оценке по учетной цене:
	-	Изделие ВГ-01 – 8		шт.				200 000,00
	-	Изделие ВГ-03 – 30 шт.						120 000,00
	Итого							320 000,00
	По фактической производственной себестоимости:
	-	ВГ-01 – 8	шт.					195 600,00
	-	ВГ-03 – 30 шт.						138 000,00
	Итого							333 600,00
11	Сводная ведомость выпуска готовой продукции.
	Отклонения фактической себестоимости от учетной:
	-	по ВГ-01						?
	-	по ВГ-03						?
	Итого							?
12	Ведомость распределения материалов.
	Отпущены материалы на изготовление упаковки для							900,00
	изделий
13	Ведомость распределения заработной платы.
	Начислена зарплата рабочим, занятым упаковкой							1 500,00
	изделий
14	Ведомость распределения заработной платы.
	Начислены взносы во внебюджетные фонды от							?
	заработной платы рабочих, занятых упаковкой изделий
	(26%)
15	Накладная и счет – фактура № 235 от 19.11.200_г.
	Отгружена продукция покупателю ООО «Крис Макро»							?
16	Расчет бухгалтерии.
	Начислен НДС по отгруженной продукции ООО «Крис							?
	Макро» (18%)
17	Накладная и счет– фактура № 236 от 19.11.200_г.
	Отгружена продукция покупателю ООО «Бразерс»							?
18	Расчет бухгалтерии.
	Начислен НДС по			отгруженной		продукции ООО		?
	«Бразерс»
19	Накладная и счет – фактура № 237 от 20.11.200_г.
	Отгружена продукция покупателю ООО «Полюс»							?
20	Расчет бухгалтерии.
	Начислен		НДС	по	отгруженной		продукции	?
	ООО «Полюс»
21	Расчет бухгалтерии.
	Списывается		фактическая			производственная		?
	себестоимость проданной продукции (составить расчет)

95

Продолжение табл. 46

1	2	3
22	Ведомость распределения расходов на продажу.
	Списываются полностью на себестоимость проданной	?
	продукции расходы на продажу
23	Расчет бухгалтерии.
	Выявляется и списывается финансовый результат от	?
	продажи продукции за ноябрь 200_г.

									Таблица 47
		Сводные данные об отгрузке готовой продукции за ноябрь 200_г.
		№	Покупа-	Наим.	Номен	К-во	Отпу-
	дата	счета	тель	про-	нклат.	отгр	скная	Сумма	НДС	Всего
		фак-	ИНН	дук-	номер	прод	цена	руб.	руб.	руб.
		туры		ции		шт.	руб.
			ООО
	19.11	235	«Крис	ВГ-03	3049	25	8 000,00	200 000,00	36 000,00	236 000,00
			Макро»
			7801115038
			ООО	ВГ-01	3048	4	28000	112000	20160	132160
	19.11	236	«Бразерс»
				ВГ-03	3049	15	8000	120000	21600	141600
			7820027115
			ООО
	20.11	237	«Полюс»	ВГ-05	3050	30	40000	1200000	216000	1416000
			7801222773

Расчет отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам отгруженной продукции составить по форме табл. 48.

Таблица 48

Ведомость учета отклонений фактической себестоимости от учетных цен

	№		по		по фактической
		показатели	учетным	отклонения	производственной
	пп
			ценам		себестоимости
	1	2	3	4	5
	1	Остаток готовой продукции на
		01.11.200_г.
	2	Поступило продукции из
		производства
	3	Итого
	4	Процент отклонений
		(графа 4/ графа 3 * 100)
	5	Отгружено продукции
		покупателям за месяц
	6	Остаток готовой продукции на
		01.12.200_г.

96

Задание 12.5

Выбрать правильные ответы:

1.Готовая продукция – это:

a)часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи;

b)активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для перепродажи

(выполнения работ, оказания услуг);

c)готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации)

или в качестве товаров для продажи.

2.Единицей бухгалтерского учета готовой продукции могут быть:

a)номенклатурный номер;

b)партия готовой продукции;

c)однородная группа продукции.

3.Какой записью отражается в учете признание выручки от продажи готовой продукции:

a)Д 90 «Продажи» - К 43 «Готовая продукция»;

b)Д 91 «Прочие доходы и расходы» - К 43 «готовая продукция»;

c)Д 90 «Продажи» - К 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

4.В каких случаях в учете готовой продукции используется счет 45 «Товары отгруженные»:

a)счет используется для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции, выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете;

b)счет используется для обобщения информации о наличии и движении всей отгруженной предприятием продукции;

c)счет используется для организации учета готовой продукции по учетным ценам.

97

5.Для каких целей в учете готовой продукции используется счет 44 «Расходы на продажу»:

a)для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции;

b)для обобщения информации о расходах, связанных с производством продукции;

c)для обобщения информации о расходах организации, заготавливающих и перерабатывающих сельхозпродукцию.

6.Для каких целей в учете готовой продукции используется счет 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)»:

a)счет используется для обобщения информации о выпущенной продукции за отчетный период, а также выявления отклонений фактической себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной;

b)счет используется для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи;

c)счет используется для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции, выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.

Тема 13. Учет финансовых результатов

Вопросы для обсуждения

1.Порядок формирования финансового результата.

2.Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)

3.Учет финансовых результатов от прочих операций.

4.Учет доходов и расходов от внереализационных операций.

5.Учет использования прибыли.

98

Задание 13.1

Отразить на счетах бухгалтерского учета доходы и расходы по обычным видам деятельности.

За отчетный период фактическая себестоимость отгруженной продукции ОАО «Крокус» составила 350 000,00 руб. Покупателям предъявлены счета фактуры на сумму 476 000,00 руб., в том числе НДС 18%.

Общехозяйственные расходы в сумме 32 000,00 руб. в качестве условно-

постоянных, списаны на счет 90 «Продажи». Расходы на продажу составили

8 000,00 руб.

Решение:
Д 90/2	К 43		350 000,00 руб.
Д 62	К 90/1		476 000,00 руб.
Д 90/3	К 68		72 610,00 руб.
Д 90/2	К 26		32 000,00 руб.
Д 90/2	К 44		8 000 руб.
Д 90/9	К 99		13 390 руб. (прибыль)
Д	90		К
350 000,00			476 000,00
72 610,00
32 000,00
8 000,00
Об: 462 610,00		Об:	476 000,00
Задание 13.2
ЗАО «Аспект» в			январе отчетного года продало товары на сумму

248 000,00 руб. ( в том числе НДС – 37 830 руб.). Себестоимость реализованной продукции составила 157 000,00 руб. Расходы по продаже товара составили

21 000,00 руб.

Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период 16 500,00 руб. (дебетовое).

99

Определить финансовый результат деятельности организации за отчетный период и отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Решение:

Д 62	К 90/1	248 000,00 руб. отражена выручка от реализации;
Д 90/3	К 68	370 830,00	начислен НДС по реализованной
			продукции;
Д 90/2	К 41	157 000,00	списана себестоимость реализованных
			товаров;
Д 90/2	К 44	21 000,00	списаны расходы на продажу;
Д 51	К 62	248 000,00	поступили денежные средства на
			расчетный счет;
Д 90/9	К 99	32 170,00	отражен финансовый результат
			(прибыль) от реализации продукции
			(248 000,00 – 37 830,00 – 157 000,00 –
			– 21 000)
Д 99/9	К 91	16 500,00	списаны прочие расходы

Задание 13.3

Выполнить реформацию бухгалтерского баланса.

ООО «Агропром» по итогам 2009 года имеет следующие остатки на субсчетах, открытых к счету 99:

-кредитовое сальдо на субсчете 99-1-1 «Прибыль/убыток от обычной деятельности» -420 000.00 руб.;

-дебетовое сальдо на субсчете 99-1-2 «Сальдо прочих доходов и расходов»

-60 000.00 руб.;

-дебетовое сальдо на субсчете 99-2-1 «Условный расход/доход по налогу на прибыль» - 86 400,00 руб.;

-дебетовое сальдо на счете 99-2-2 «Постоянные налоговые обязательства и активы» - 4 080,00 руб.

			100
Решение:
Д 99/1/1	К 99/1	420 000,00 руб.		закрывается субсчет 99/1/1 (прибыль
				от обычной деятельности);
Д 9911	К 99/122	60 000,00 руб. закрывается субсчет 99/1/2 (убыток по
				прочим операциям);
К 99/1	К 99/9	360 000,00 руб.		закрывается субсчет 99-1 (сумма
				прибыли до налогообложения)
				(420 000,00 руб. – 60 000,00 руб.);
Д 99/2	К 99/2/1	86 400,00 руб. закрывается субсчет 99/2/1 (условный
				расход по налогу на прибыль);
Д 99/2	К 99/2/2	4 080,00 руб.		закрывается субсчет 99/2/2 (постоян-
				ные налоговые обязательства);
Д 99/9	К 99/2	90 480,00 руб. закрывается субсчет 99-2 (начисления
				по налогу на прибыль) (86 400,00 руб.
				+ 4 080,00 руб.);
Д 99/9	К 84	269 520,00 руб.		закрывается субсчет 99/9 (сумма
				чистой прибыли за отчетный од)
				(360 000,00 руб. – 90 480,00 руб.)

Задание 13.4

По результатам деятельности за 2009 г. бухгалтерская прибыль составила

65 000,00 руб.

Выявлены различия между данными бухгалтерского и налогового учета:

-постоянные налогооблагаемые разницы 15 000,00 руб.

-образовавшиеся вычитаемые временные разницы 18 000,00 руб.

-погашаемые вычитаемые временные разницы 6 500 руб.

Определить сумму текущего налога на прибыль. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению текущего налога.

Решение:

1.Условный расход по налогу на прибыль: