FD-301_vsyo / Subj / 618-Бухгалтерский учет

71

право на изобретение – « пневмоаккумулятор – АК2». Рыночная стоимость,

подтвержденная независимым оценщиком, составила 25 000,00 руб. Срок полезного использования определить не представляется возможным.

			Таблица 28
		Перечень хозяйственных операций
№		Содержание хозяйственной операции	Сумма
п\п			(руб.)
1	Договор дарения и уступки исключительного права.
	Отражена рыночная стоимость полученного объекта
2	Карточка НМА-1.
	Объект введен в эксплуатацию
3	Ведомость амортизации нематериальных активов.
	Начислена амортизация по полученному объекту:
	-	норма амортизации, %
	-	сумма амортизации
4	Расчет бухгалтерии.
	Соответствующая часть стоимости объекта включается в
	прочие доходы организации
		Тема 8. Учет финансовых вложений

Вопросы для обсуждения:

1.Классификация и оценка финансовых вложений.

2.Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.

3.Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

4.Учет займов, предоставленных другим организациям.

Задание 8.1

Открыть синтетические счета бухгалтерского учета учебной формы по приведенным ниже данным.

Таблица 29

Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета ЗАО «Монолит» на 1 марта 200__г.

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства	1 500 000,00

72

Продолжение табл. 29

1	2	3
02	Амортизация основных средств	400 000,00
51	Расчетные счета	230 000,00
58	Финансовые вложения	540 000,00
59	Резервы под обеспечение вложений в ценные	60 000,00
	бумаги
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	120 000,00
80	Уставный капитал	1 930 000,00

Задание 8.2

Организация приобрела в январе 2006 г. облигации номинальной стоимостью 100 000,00 руб. за 120 000,00 руб. Проценты по облигациям начисляются и выплачиваются в конце года (один раз в год) из расчета 8%.

Погашение облигаций должно произойти через пять лет. Составьте бухгалтерские записи по принятию на учет облигаций начислению дохода и доведению стоимости облигаций до номинальной стоимости.

Задание 8.3

Организация приобрела в январе 2006 г. облигации номинальной стоимостью 100 000,00 руб. Проценты по облигациям начисляются и выплачиваются в конце года (один раз в год) из расчета 8%. Погашение облигаций должно произойти через пять лет. Составьте бухгалтерские записи по принятию на учет облигаций.

Задание 8.4

В декабре отчетного года ЗАО «Актив» оплатило 100 акций ОАО

«СтройИнвест». Стоимость акций 100 000,00 руб. Расходы на оплату консультационных услуг, связанных с их покупкой, составили 11 800,00 руб. (в

том числе НДС – 1 800,00 руб.)∙∙.

Отразить хозяйственную ситуацию на счетах бухгалтерского учета.

∙∙ Если при оплате расходов по покупке ценных бумаг заплатили НДС (например, за информационные услуги), то сумма этого налога к вычету не принимается. Она включается в их стоимость.

73

Задание 8.5

Открыть ведомости аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги» и

записать в них остатки по счетам на 1 марта 200__г. Ведомости открываются по формам, приведенным в задании:

1. Расшифровка остатка по синтетическому счету 58 «Финансовые

вложения»:

-акции ЗАО «Триумф» - 200 штук по первоначальной стоимости 1 200,00

руб. за акцию (номинальная стоимость – 1 500,00 руб. за акцию)

- облигации ЗАО «Нефтепром» - 300 штук по текущей рыночной стоимости на 28 февраля 200__ г. 1 000,00 руб. за штуку (номинальная стоимость – 800,00 руб. за облигацию).

2.Расшифровка остатка по синтетическому счету 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги»: по акциям ЗАО «Триумф» 31 декабря прошлого года создан резерв в сумме 60 000,00 руб. (расчетная стоимость одной акции составила 900,00 руб.).

3.Расшифровка остатка по синтетическому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:задолженность ЗАО «Профит» - 120 000,00 руб.

Задание 8.6

Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах

бухгалтерского учета учебной формы хозяйственные операции за март 200__г.

			Таблица 30
		Перечень хозяйственных операций за март 200__г.
№	Дата	Документ и содержание операции	Сумма,
п\п			руб.
1	2	3	4
1	01.03	Договор займа №2 от 1 марта 200_г.
		Перечислено с расчетного счета по договору займа
		ЗАО «Корвет» (срок договора – 6 месяцев, 12%	50 000,00
		годовых)
2	01.03	Выписка с р\с, кредитный договор № 720 от 1 марта
		200_г.

74

Продолжение табл. 30

1	2				3					4
		Получен кредит банка сроком на 1 месяц по ставке 24%								365 000,00
		годовых, предназначенный для покупки акций ОАО
		«Свет»
3	01.03	Выписка с р\с, договор купли-продажи ценных бумаг
		№12 от 28 февраля 200_г.
		Перечислена предоплата за покупку акций ОАО «Свет»								365 000,00
4	02.03	Выписка с р\с, акт об оказании консультационных
		услуг.
		Оплачены консультационные услуги по приобретению								20 000,00
		акций ОАО «Свет»
5	10.03	Учредительный договор, акт приема-передачи ОС №15
		от 10.03.0_г.
		Отражается передача объекта ОС в счет вклада в
		уставный капитал ЗАО «Ритм» (сумма вклада в оценке
		согласно	учредительным		документам –			510 000,00
		руб.):
		- списывается первоначальная стоимость объекта ОС								500 000,00
		- списывается начисленная амортизация объекта ОС								50 000,00
		- списывается остаточная стоимость объекта ОС в								450 000,00
		качестве финансового вложения
		- признается доход в сумме выявленной разницы								60 000,00
		между согласованной стоимостью и остаточной
		стоимостью ОС
6	20.03	Справка бухгалтерии.
		Начислены проценты по кредиту банка до даты
		принятия акций ОАО «Свет» к учету								4 800,00
7	21.03	Выписка о приходной записи по счету депо.
		Приняты	к	учету 1 000	акций		ОАО	«Свет»	по	389 800,00
		первоначальной стоимости (номинальная стоимость –
		400,00 руб.). Справочно: все расходы по приобретению
		акций, признаются существенными.
8	21.03	Выписка с расчетного счета, договор купли-продажи
		№320 от 21.03.0__г.
		Перечислена		коммерческому		банку		«Викинг»		100 000,00
		предоплата		по приобретению		финансового векселя
		(номинальная стоимость – 100 000,00					руб.)
9	21.03	Выписка с расчетного счета, акт об оказании услуг №3								1 000,00
		от 21.03.0_г.
		Перечислено		комиссионной		вознаграждение			КБ
		«Викинг» за услуги по оформлению векселя
10	22.03	Акт приема-передачи векселя №630 от 22.03.0_г.								100 000,00
		Принят к учету финансовый вексель КБ «Викинг».

75

		Продолжение табл. 30
1	2	3	4
		Справочно: расходы связанные с приобретением
		векселя, признаются несущественными.
11	22.03	Справка бухгалтерии.
		Признаются расходы по оформлению векселя	1 000,00
12	23.03	Выписка с расчетного счета, договор купли-продажи
		№2 от 23.03.0__г.
		Поступили денежные средства от ОАО «Хроном» за	120 000,00
		150 переданных ему акций ЗАО «Триумф» по цене
		800,00 руб. за акцию
13	23.03	Справка бухгалтерии.
		Признан доход от продажи акций ЗАО «Триумф»	120 000,00
14	23.03	Справка бухгалтерии.
		Списаны проданные акции ЗАО «Триумф» по	180 000,00
		первоначальной стоимости
15	23.03	Справка бухгалтерии.
		Списывается ранее созданный резерв под обесценение	45 000,00
		вложений в ценные бумаги, приходящийся на
		проданные акции ЗАО «Триумф»
16	25.03	Договор цессии между ЗАО «Монолит» и ЗАО
		«Профит» №18 от 25.03.0__г.
		Получено право требования долга ООО «Виста»	120 000,00
17	25.03	Акт зачета взаимных требований от 25.03.0_г., справка
		бухгалтерии.
		Зачтены взаимные требования ЗАО «Монолит» и ЗАО	120 000,00
		«Профит»
18	28.03	Выписка с расчетного счета.
		Получены денежные средства от ООО «Виста» в счет	119 000,00
		погашения долга по договору цессии
19	28.03	Справка бухгалтерии.
		Признан доход от приобретения права требования	119 000,00
20	28.03	Справка бухгалтерии.
		Признан расход от приобретения права требования	120 000,00
21	31.03	Справка бухгалтерии.
		Произведена корректировка стоимости облигаций ЗАО	30 000,00
		«Нефтепром» исходя из рыночной цены 900,00 руб. за
		облигацию на 31 марта 200__г.
22	31.03	Справка бухгалтерии.
		Начислены проценты за март по облигациям ЗАО	4 000,00
		«Нефтепром» согласно условиям договора, исходя из
		годовой ставки 20%
23	31.03	Справка бухгалтерии.
		Начислены проценты по кредиту банка по договору	2 640,00

76

		Продолжение табл. 30
1	2	3	4
		№720 от 1.03.0_г. (с учетом операции №6)
24	31.03	Выписка с расчетного счета.	500,00
		Оплачены услуги депозитария за предоставление
		выписки со счета депо
25	31.03	Справка бухгалтерии.
		Принимаются к учету расходы по оплате услуг	500,00
		депозитария
26	31.03	Справка бухгалтерии.
		Выявляется и списывается сальдо прочих доходов и	13 860,00
		расходов за месяц
ИТОГО			?

Тема 9. Учет материально-производственных запасов

Вопросы для обсуждения

1.Понятие, классификация, оценка и задачи учета производственных запасов.

2.Документальное оформление движения производственных запасов.

3.Организация и порядок синтетического и аналитического учета движения материальных ценностей.

4.Инвентаризация, документальное оформление и учет ее результатов.

Задание 9.1 (с решением)

Сальдо счета 10 «Материалы» на начало месяца 110 000,00 руб., сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» 25 000,00 руб.

За отчетный период акцептовано счетов поставщика за поступившие материалы на сумму 920 400,00 руб., в т.ч. 18% НДС.

Учетная (плановая) стоимость поступивших материалов 720 000,00 руб.

За месяц списано на затраты основного производства материалов по учетным ценам на сумму 620 000,00 руб.

Отразить хозяйственную ситуацию на счетах бухгалтерского учета.

77

Решение к задаче 9.1

Д15	К 60	780 000,00
Д 19	К 60	140 400,00
Д 10	К 15	720 000,00
Д 16	К 15	60 000,00

Ср. % откл. = 60 000,00 + 25 000,00 _ х 100% = 10,2 % 720 000,00 + 110 000,00

Д 20	К 10	620 000,00
Д 20	К 16	63 240,00 (620 000,00 х 10,2%)

Задача 9.2

На основе данных для выполнения задачи (табл. 31) сгруппировать материалы по счетам, субсчетам, субсчетам и группам материалов.

					Таблица 31
		Исходные данные
№	Материалы		Единица	Учетная	Количество
п/п			измерения	цена, руб.
1	Сталь круглая 80 мм		т	8 300,00	1267
2	Сталь тонколистовая 2 мм		т	9 000,00	430
3	Торф брикетный		т	975,00	50
4	Швеллер № 10		т	5 295,00	1250
5	Сталь полосовая 10х40мм		т	4 480,00	157
6	Уголь каменный		т	9 110,00	340
7	Мазут		т	7 330,00	80
8	Сталь угловая 20х20мм		т	7 050,00	440
9	Латунь прессованная		кг	6 100,00	630
10	Болты стальные 10х30		кг	940,00	360
11	Краска зеленая		кг	3 000,00	68
12	Белила		кг	2 120,00	138
13	Лента серебристая		кг	915,00	450
14	Листы алюминиевые		кг	7 120,00	286
15	Болты латунные		кг	8 103,00	198

78

Задача 9.3

На основе приведенных данных составьте журнал хозяйственных операций, оформите:

-приходный ордер № 45 (опер. № 4);

-требование на отпуск материалов (опер. № 7);

-ж/ордер № 6.

Таблица 32

Остатки по кредиту счета №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1.10.200_г.

Поставщики					Номер счета			Номер приходного		Сумма, руб.
					поставщика			документа
	Завод №1					128			42		5000
	Завод №2					568			43		6800
	Завод №3					248			44		2500
		ИТОГО									14300
Сальдо по счетам:						19		23 000,00
						51		800 000,00
											Таблица 33
			Перечень хозяйственных операций за октябрь 200__г.
№		Дата		Содержание хозяйственной операции							Сумма,
п/п											руб.
1		2						3			4
1		2.10.	Поступили на склад №1 основные материалы от
			завода №4 (регистрационный №45, сч.-ф.№357,
			приходный ордер №50)								100 000,00
			НДС 18%								18 000,00
			ИТОГО								?
2		2.10.	Принят к оплате сч.-ф. № 621						от завода №5 за
			доставку на склад основных материалов								25 000,00
			НДС 18%								?
			ИТОГО								?
3		8.10.	Акцептован			сч.-ф		№60	завода	№1
			(регистрационный №45, приходный ордер №53)
			- за поступившие материалы по оптовым ценам								120 000,00
			- железнодорожный тариф								3 000,00

79

							Продолжение табл. 33
1	2				3				4
		- НДС 18%							?
		Всего по счету							?
4	9.10	Акцептован			сч.-ф.№245		завода	№3
		(регистрационный № 44, приходный ордер № 45)
		Дизельное топливо по оптовым ценам							200 000,00
		НДС 18%							?
		ИТОГО							?
5	10.10	Поступили		на	склад	от	завода	№2
		комплектующие изделия (регистрационный № 46,
		сч.-ф № 601; приходный ордер № 56)
		-	по оптовым ценам						350 000,00
		-	железнодорожный тариф						50 000,00
		-	НДС 18%						?
		Всего по счету							?
6	10.10	Поступил		на	склад	от	завода	№1
		(регистрационный № 15, сч.-ф №42, приходный
		ордер №57)
		Специальный инструмент по оптовым ценам							8 500,00
		НДС 18%							?
		ИТОГО							?
7	15.10	Выдано со склада для производства продукции:
		-	материалы						110 000,00
		-	дизтопливо						150 000,00
8	20.10	Отпущен со склада в производство специальный							8 500,00
		инструмент
9	28.10	Отпущены		со	склада	в	производство		310 000,00
		комплектующие изделия
10	29.10	Оплачены с расчетного счета платежные
		документы
		-	Регистрационный №45.
		- Приходный ордер 50 [1]							?
		-	Регистрационный № 45
		- Приходный ордер № 53 [3]							?
		-	Регистрационный №44
		- Приходный ордер №45 [4]							?
		-	Регистрационный №46
		- Приходный ордер № 56 [5]							?
11	30.10	Согласно расчета бухгалтерии отражается НДС к
		возмещению из бюджета							?

80

Задача 9.4

Отразить хозяйственную ситуацию на счетах бухгалтерского учета.

В результате инвентаризации на складе материалов выявлена недостача запасных частей, фактическая себестоимость приобретения которых 1 000,00

руб.

Рыночная стоимость запасных частей на момент выявления недостачи составила 2 500,00 руб.

По данным материалам НДС в сумме 180,00 руб., уплаченный при приобретении был предъявлен к вычету после принятия запасных частей к учету.

Материально-ответственное лицо (заведующий складом) недостачу признает.

Сумма фактически причиненного ущерба будет удержана из заработной платы равными долями в течение 10 месяцев.

Задача 9.5

Рассчитать стоимость материалов, отпущенных со складов в производство за месяц, а так же остаток материалов на складе на конец месяца:

а) методом средней цены;

б) методом ФИФО.

				Таблица 34
	Данные о движении материала «А» за ноябрь
Дата	Показатели	Кол-во	Цена тыс.	Сумма тыс.
		единиц	руб.	руб.
1	2	3	4	5
	Остаток на 1 ноября	65	150
4.11	Поступило	50	120
12.11	Поступило	165	160
19.11	Поступило	85	130
26.11	Поступило	180	140
	Итого материалов (остаток	545
	материалов на 1 ноября плюс
	поступление за месяц)