Взаимосвязь общего бюджета и бюджета дс.

Элементы бюджета ДС	Источники информации
Поступления ДС От реализации От реализации в кредит От реализации своих активов Займы полученные	Бюджет продаж (с оплатой) Бюджет продаж (в кредит) Прогнозный отчет о Пр.и Уб. Бюджет ДС прошлого периода
Выплаты ДС За прямые материалы За прямой труд За ОПР За коммерческие расходы За общие и административные расходы За капитальные затраты Налоговые платежи Возврат займа	Бюджет закупки/использования материалов Бюджет по труду Бюджет ОПР Бюджет коммерческих расходов Бюджет общ. и адм. расходов Бюджет капитальных затрат Отчет о прибылях и убытках Кредитные договоры и прогнозный отчет о Пр.и Уб.в части %

Прогнозный бухгалтерский баланс является конечным продуктом всего процесса составления главного бюджета, при этом используются данные всех бюджетов. Составляется после подготовки сметы ДС, определив конечное сальдо, сумму необходимых капитальных вложений и чистую прибыль.

3.Статические и гибкие бюджеты.

По завершении планового периода необходимо составить отчет о деятельности предприятия, в котором будут сравниваться прогнозируемые и фактические показатели. В зависимости от целей сравнения и анализа показателей деятельности предприятия бюджеты делятся на статические (жесткие) и гибкие.

Статический (фиксированный) бюджет — бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности предприятия, т.е. в статическом бюджете доходы и расходы планируются исходя только из одного уровня реализации. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет, являются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета, исходя из определенного запланированного уровня реализации.

При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации. Этот уровень анализа отклонений от плана считается нулевым. В основе нулевого уровня анализа лежит сравнение статического бюджета с фактическими результатами. Статический бюджет не предоставляет возможность детального анализа деятельности предприятия. В этих целях используется гибкий бюджет.

Гибкий (переменный) бюджет — бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. им предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат. Таким образом, гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.

С помощью гибкого бюджета четко обозначается связь между статичным бюджетом и фактическими результатами. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком они рассчитываются

Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т.е. рассчитывают размер удельных переменных затрат. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации.

В свою очередь, постоянные затраты не зависят от объемом производства и реализации, и их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджетов.

Формула гибкого бюджета

= Переменные затраты на единицу Х количество произведенных единиц + бюджетные постоянные затраты

Формула гибкого бюджета — это уравнение, которое корректно определяет общие бюджетные затраты для любого уровня производственной деятельности. Используя эту формулу можно получить бюджет для любого уровня выпуска.