3. Оценка обязательств, отраженных в бухгалтерском балансе ооо «Теплоф-Юг»

3.1 Правила оценки обязательств, отраженных в бухгалтерском балансе

Для определения итога финансово - хозяйственной деятельности принципиальное значение имеет критика имущества, обязательств и хозяйственных операций организация.

За последние несколько лет в взаимосвязи с принятием Закона О бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, системы государственных учетных стереотипов (ПБУ) правила оценки объектов учета значительно поменялись и стали более подходить интернациональным эталонам.

Оценка имущества и обязательств организация производится с целью их отражения в учете в валютном выражении.

Оценка задолженности осуществляется с целью определения настоящей рыночной цены кредиторской либо дебиторской задолженности фирмы с учетом даты ее происхождения, прогнозируемых сроков закрытия, юридического объяснения задолженности (контракта, счета, послания, акты, платежные бумаги, судебные решения (если этакие есть) и т.д.), наложенных штрафов и начисленных пеней.

Оценка задолженности осуществляется в целях:

проведения анализа финансовой эффективности компании;

переуступка прав требования;

урегулирования взаимных требований предприятий в судебном порядке;

переоценке строк баланса.

К обязательствам компании относится кредиторская задолженность, а конкретно займы, кредиты и обязательства перед поставщиками, подрядчиками, персоналом и муниципальными органами, а еще учредителями и акционерами. Более распространенным видом кредиторской задолженности считаются обязательства перед поставщиками либо подрядчиками за оказанные сервисы, проведенные работы, установленные товарно-материальные запасы, никак не оплаченные в поставленный срок либо с отсрочкой платежа по договору.

Оценка кредиторской задолженности ведется в рамках оценки коммерциала. Кредиторская задолженность имеет возможность быть передана третьим лицам лишь с разрешения кредитора (займодавца). Как правило, такая обстановка сталкивается в дружественных либо аффилированных компаниях, как скоро одна из них гасит обязательства иной перед банком либо третьими лицами.

Оценка обязательств, в частности, кредиторской задолженности, непременно предусматривает и процентные ставки, под которые был получен кредит (займ), а еще сроки и возможность оплаты появившихся обязательств. В совершенстве у функционирующей фирмы величина кредиторской задолженности должен соответствовать со стоимостью, отраженной в равновесии с учетом процентов.

3.2 Анализ обязательств, отраженных в бухгалтерском балансе

Для анализа состояния дебиторской задолженности надлежит привлечь эти аналитического учета, выдержка из которого представлена в таблице 2.

Таблица 3.1 Анализ состава дебиторской задолженности

Предприятия	Задолженность на начало периода, т.р.	Возникло, т.р.	Оплачено, т.р.	Задолженность на конец периода, т.р.
АТС	436,2	-	-	436,3
Телерадиокомпания	-	- 1139,5	760,9	309,6
ООО «Востоксервис»	326,2	-	-	326,2
Нефтебаза	194,6	-	-	194,6
Прочие дебиторы	631,9	462,4	462,4	631,9
Итого	21407,2	907337,5	711001,0	195344,3

Большое воздействие на экономическое положение компании оказывают состав и конструкция заемных средств, то есть соответствие долговременных, среднесрочных и короткосрочных денежных обязательств. Поэтому проведем анализ состава, текстуры и динамики кредиторской задолженности ООО «Теплоф-Юг» по данным бухгалтерской финансовой отчетности.

Таблица 3.2 Состав и динамика кредиторской задолженности ООО «Теплоф-Юг»

Показатели	Наличие, тыс. руб.		Отклонение
	2012	2013	К 2012 году	Темп роста, %
1 .Долгосрочный	-	-
2.Краткосрочный	396401	838339	+ 441938	221,7
- поставщикам	115455	235131	+ 119676	201,2
- персоналу	100337	100173	- 164	98,6
- по ЕСН	35042	105439	+ 70397	282,6
- по налогам и сборам	96615	356920	+ 260305	359,7
- прочие кредиторы	21952	40762	+ 18810	185,6
3. Итого	396401	838339	+ 441938	221,7

Как следует из этих таблицы 3.2, сумма заемных средств компании за 2013 год возросла на 441938 руб. либо 221,7 %. Если в 2012 году кредиторская задолженность составляла 396401 руб., то в 2013 году 838339 руб..

Такое повышение кредиторской задолженности существенно повысило подневольность ООО «Теплоф-Юг» от внешних источников финансирования хозяйственной деятельности.

За отчетный период больший подъем произошел по задолженности поставщикам на 119676 руб. либо 201,7 %, а также прочим кредиторам на 18810 руб. либо 185,6 %.

Задолженность персоналу компании понизилась на 164 тыс. руб., перед внебюджетными фондами возросла на 70397 руб. либо 282,6 %, по налоговым платежам на 260305 руб. либо 59,7 %.

Таблица 3.3 Структура кредиторской задолженности ООО «Теплоф-Юг»

Показатели	Наличие, тыс. руб.		Отклонение
	2012	2013	К 2012 году	Темп роста, %
1 .Долгосрочный
2.Краткосрочный	100,0	97,6	+2,4	-
- поставщикам	79,5	70,4	-2,4	97,6
- персоналу	2,9	2,0	-9,1	88,6
- по ЕСН	0,8	0,5	-0,9	69,0
- по налогам и сборам	1,3	0,9	-0,3	62,5
- прочие кредиторы	15,5	23,8	-0,4	69,2
3. Итого	100,0	100,0	+8,3	153,5

В структуре кредиторской задолженности компании значительную долю занимает задолженность генпоставщикам и подрядчикам, то есть ООО «Теплоф-Юг» завлекает в свою деятельность товарные кредиты.

При этом за отчетный период намечена тенденция уменьшения удельных весов. Если в 2012 году задолженность поставщикам составляла 86,4 %, то в 2013 году снижена до 79,5 %.

Другой значимый заемный источник занимает задолженность прочих кредиторов с тенденцией на повышение. Если в 2012 году задолженность составляла 12,2 %, то в 2013 году она увеличена до 15,5 %.

Удельный вес задолженности компании перед персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам незначителен и за отчетный период находится на уровне всего 1-3 %.

Таблица 3.4 Анализ кредиторской задолженности по срокам погашения

Показатели	Всего за 2013 год	В том числе по срокам образования
		До 1 месяца	1-3 месяцев	3-6 месяцев	6 мес.-1 год	Свыше 1 года
1 .Долгосрочная
2. Поставщикам	235131	171348	32849	31147
3. Оплата труда	100173	100173
4. ЕСН	105439	105439
5. Налоги и сборы	356920		120036	80354	170891
6 Прочие	40762	21337	3408		16017
7. Итого	838339	398297	156293	111501	186908

По данным таблицы 3.4 следовательно, что ООО «Теплоф-Юг» владеет необходимой суммой кредиторской задолженности не погашенную свыше 6 месяцев, ее величина составляет 186901 руб. и свыше 1 года в сумме 0 т. руб.. Наибольшая часть кредиторской задолженности имеет сроки закрытия от 3 до 6 месяцев в сумме 111501 тыс. руб., то есть предприятие недостаток платежных средств пытается превысить продолжительными отсрочками платежей.

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели, представленные в таблице 3.5.

Таблица 3.5 Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	Порядок расчета
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности	Выручка от реализации
	Средняя дебиторская задолженность
2. Период погашения дебиторской задолженности	360
	Оборачиваемость дебиторской задолженности
3. Доля дебиторской задолженности в текущих активах	Дебиторская задолженность
	Текущие активы х 100 %
Доля сомнительные задолженности	Сомнительная дебиторская задолженность
	Дебиторская задолженность

Результаты расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2012	2013г.	Изменения
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество раз	4,097	1,862	-2,235
2. Период погашения дебиторской задолженности, дни	87,87	193,34	+ 105,47
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	51,79	21,09	-30,70
4. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности	8,33	8,33	-

Состояние расчетов с клиентами и заказчиками усугубилось по сопоставлению с прошлым периодом. Оборачиваемость дебиторской задолженности понизилась на 2,2, а период закрытия дебиторской задолженности возрос на 105,47 дня и составил в отчетном периоде 193,34 дня.

А с повышением среднего срока закрытия задолженности возрастает и риск ее закрытия. Доля дебиторской задолженности в общем размере текущих активов понизилась, но она составляет наиболее 1/5 общей суммы текущих активов (21,09%).

Анализ дебиторской задолженности позволяет дать общие рекомендации по ее снижению:

1.Контроль состояния расчетов с клиентами и заказчиками. Инновационное обнаружение просроченной (отсроченной) задолженности.

2. Выбор по возможности наибольшего количества покупателей и клиентов. Ограничение риска неуплаты за продукцию (работы, сервисы).

3. Контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Повышение дебиторской задолженности нередко приводит к отсутствию средств для оплаты задолженности поставщикам и иным кредиторам, а, следственно, понижает экономическую устойчивость компании.

4. Фундирование оптимального метода расчетов с клиентами и заказчиками.

Управление дебиторской задолженностью предполагает:

- прогнозирование дебиторской задолженности;

- контроль дебиторской задолженности;

Есть несколько методик определения характеристик оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по принятой на вооружение для расчётов базе. В частности, количество оборотов имеет возможность существовать рассчитано как отношение заработка от продаж либо себестоимости продаж к средней величине кредиторской задолженности. Расчёт этих характеристик двумя способами, осуществлённый на основании данных Бухгалтерского равновесия и Отчёта о прибылях и ущербах, представлен в таблице 3.7.

Таблица 3.7 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	2012 год	2013 год	Изменение
1. Доход от продаж, тыс. руб.	637023	690088	+53065
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.	654476	721079	+ 66603
3. Средняя величина краткосрочных обязательств, тыс. руб.	80900	578350
3. Число оборотов кредиторской задолженности
3.1. На базе дохода от продаж		690088/ 578350=1,2	-6,6
3.2. На базе себестоимости продаж	654476/80900 = 8,1	721079/578350 = 1,2	- 6,9
4. Период погашения счетов к оплате, дней
4.1. На базе дохода от продаж	360 / 7,8= 46,1	360/1,2 = 300	+ 253,9
4.2. На базе себестоимости продаж	360/ 8,1 = 44,4	360/ 1,2 = 300	+ 255,6

Как следовательно из расчётов, представленных в таблице 3.7, соответствие заработков от продаж и средней цены короткосрочных обязательств говорит о положительной тенденции: если в прошлом году на каждый лей краткосрочных долгов доводилось 7,8 руб. заработков от продаж, то в отчётном году – 1,2 руб.

Количество оборотов кредиторской задолженности, рассчитанное на складе себестоимости продаж гораздо больше, чем рассчитанное на складе заработков от продаж. Динамика данного показателя подтверждает ускорение оборачиваемости короткосрочных обещаний.

Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода, применяя эти равновесия, дана в таблице 3.8

Таблица 3.8 Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	2012 г.	2013 г	Отклонения
1. Общая сумма дебиторской задолженности, руб.	268054	473029	+ 204975
2. Общая сумма кредиторской задолженности	396401	838339	+ 441938
3. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	0,62	0,59	0,036

На основании данных, приведенных в таблице 9, имеем: в 2012 году коэффициент пропорции дебиторской и кредиторской задолженности составил 0,62, т.е. на 147,76% кредиторская задолженность превосходит дебиторскую, а в 2013 году этот коэффициент составил 0,59, т.е. на 77,2 % кредиторская задолженность превышает дебиторскую.

Наверное ошибочно, такое соотношение считается нерациональным, так как кредиторская задолженность должная никак не наиболее, нежели на 10% превосходить дебиторскую. Потому необходимо ежеквартально смотреть за соответствием дебиторской и кредиторской задолженности и дополнять все усилия для снижения последней.