Начисление заработной платы за неотработанное время
В некоторых случаях организация должна выплатить работникам те или иные суммы за неотработанное время. К таким выплатам, в частности, относятся:
отпускные;
пособия по временной нетрудоспособности.
Отпускные начисляются исходя из среднего заработка работника. Порядок расчета среднего заработка утвержден постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213.
Отпускные начисляются на те же счета, что и заработная плата работникам.
Организация имеет право создать резерв денежных средств на оплату отпусков. В этом случае отпускные начисляются за счет ранее созданного резерва:
Дебет 96 Кредит 70
начислены отпускные работникам организации за счет созданного ранее резерва.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования РФ. При начислении такого пособия в учете сделайте запись:
Дебет 69-1 Кредит 70
начислено пособие по временной нетрудоспособности.
Более подробно смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", ситуацию "Пособия по временной нетрудоспособности".
Начисление прочих выплат
На счете 70 также отражается начисление дивидендов сотрудникам, которые являются акционерами (участниками) организации.
Начисление дивидендов отразите проводкой:
Дебет 84 Кредит 70
начислены дивиденды сотрудникам организации.
Подробнее смотрите счет 75 "Расчеты с учредителями", ситуацию "Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)".
Как учесть удержания из заработной платы
Налог на доходы физических лиц
Сумму налога на доходы физических лиц, удерживаемую из заработной платы работника, отразите проводкой:
Дебет 70
Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников.
Пример
Работнику производственного отдела ЗАО "Актив" за месяц начислена заработная плата в сумме 2500 руб. Из нее удержан налог на доходы физических лиц в сумме 273 руб. Всего к выплате причитается 2227 руб.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 20 Кредит 70
2500 руб. - начислена заработная плата работнику организации;
Дебет 70
Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
273 руб. - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника;
Дебет 70 Кредит 50
2227 руб. - выплачена из кассы организации заработная плата работнику.
Удержания в фонд социального страхования
Из заработной платы работника могут удерживаться суммы, подлежащие уплате в фонд социального страхования.
Такие удержания осуществляются, когда вы приобретаете для сотрудников санаторно-курортные путевки и часть их стоимости оплачивают работники.
Удержание из заработной платы сотрудника отразите записью:
Дебет 70 Кредит 69-1
удержана из заработной платы сотрудника часть стоимости путевки.
Подробнее смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", ситуацию "Путевки в санаторно-курортные учреждения".
Удержание средств, ранее выданных под отчет
Для осуществления текущей деятельности вы можете выдавать своим работникам денежные средства под отчет (подробнее смотрите счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", ситуацию "Выдача подотчетных сумм").
Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он должен вернуть их в кассу организации.
Если же до истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы, сделайте проводку:
Дебет 70 Кредит 71
выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы.
Если работник необоснованно потратил или не вернул в срок подотчетную сумму, вы можете удержать эту сумму из его заработной платы:
Дебет 70 Кредит 94
удержаны из заработной платы работника невозвращенные (потраченные необоснованно) денежные средства, ранее выданные под отчет.