Глава 2. Калькуляция себестоимости и расчет экономической эффективности программного продукта

2.1. Калькуляция себестоимости продукта до внедрения программного обеспечения

Описание производственного процесса необходимо для того, чтобы пользователь нового программного обеспечения понял, насколько трудоемким и дорогостоящим был процесс до внедрения программы.

В первую очередь необходимо определить затраты по организации данного вида работ до внедрения нового программного обеспечения, то есть количество работников, занятых данным видом работ, и время, затрачиваемое ими на выполнение операции. За плановый период для расчетов берется 1месяц. Технологический процесс необходимо представить в виде таблицы 1.

Таблица 1. - Технологический процесс формирования сводной ведомости качества успеваемости

№	Наименование операции	Должность	Норматив времени на выполнение операции, час	Кол-во чел.
1	Заполнение ведомости Кл. руководителем	Преподаватель 14 разряда	1,0	28
2	Заполнение ведомости по отделению	Зав. отделением	1,5	4
3	Занесение информации в ПК	Лаборант	0,4	1
	ИТОГО	-	-	33

Калькуляция себестоимости продукта до внедрения программного обеспечения осуществляется по статьям затрат.

Статья 1. Затраты на оплату труда

1. Основная заработная плата работников представлена в виде таблицы 2.

Таблица 2. –Основная заработная плата работников

№	Должность	Всего человек	Общие затраты времени по категориям работников, час	Стоимость 1 час., руб.	Основная ЗП, руб.
1	2	3	4	5	6 =4*5
	Преподаватель 14 разряда	28	28	60	1680
	Зав. отделением	4	6	68	408
	Лаборант	1	11,2	35	392
	ИТОГО	33	45,2	-	2480

Рассчитаем общие затраты времени по следующей формуле

Общие затраты времени = Численность работников по категории (чел) х Норматив времени на выполнение операции (час)

Преподаватель: 28*0,1=20 часов

Зав.отделением: 4*1,5=6 часов

Лаборант: 0,4*28=11,2 часа

Итого: 28+6+11,2=45,2 часа

Рассчитаем основную ЗП по категориям работников

Преподаватель: ЗПосн = 28*60=1680 руб.

Зав.отделением: ЗПосн = 6*68=408 руб

Лаборант: ЗПосн = 11,2*35=392 руб

Итого: ЗПосн = 1680+408+392=2480 руб

1.2. Помимо основной заработной платы работники могут получать дополнительную заработную плату, которая составляет 12% (коэффициент доплат – Кдоп) от основной заработной платы:

ЗПдоп = ЗПосн*Кдоп/100

ЗПдоп=2480*0,12=297,6 руб

Преподаватель: ЗПдоп=1680*0,12=201,6 руб

Зав.отделением: ЗПдоп=408*0,12=48,96 руб

Лаборант: ЗПдоп=392*0,12=47,04 руб

1. Отчисления на социальное страхование являются обязательными для предприятий любой формы собственности и вида деятельности:

ЗПстр = (ЗПосн + ЗПдоп)*Кстр/100%,где

Кстр – коэффициент страхования, Кстр = 35,6%

Затраты по оплате труда представить в таблице

Таблица 3. – Формирование фонда заработной платы

Категория работников	В расчете на 1 работника				Численность работников	Общий ФЗП, руб.
	Заработная плата основная, руб.	Заработная плата дополнительная, руб.	Отчисления на социальное страхование, руб.	Фонд з/платы 1 работника (ФЗП), руб.
А	1	2	3	4	5	6=4х5
Преподаватель 14 разряда	1680	201,6	669,85	2551,45	28	71440,6
Зав. отделением	408	48,96	162,68	619,64	4	2478,56
Лаборант	392	47,04	156,30	595,34	1	595,34
ИТОГО	2480	297,6	988,83	3766,43	33	74514,5

Рассчитаем отчисления на социальное страхование

Преподаватель: ЗПдоп=(1680+201,6)*0,356=669,85 руб

Зав.отделением: ЗПдоп=(408+48,96)*0,356=162,68 руб

Лаборант: ЗПдоп=(392+47,04)*0,356=156,30 руб

Рассчитаем фонд заработной платы по категориям и в целом

ФЗП общий = ЗП основная +ЗП дополнительная + Отчисления на соц. Нужды

Преподаватель: ФЗПобщий=1680+201,6+669,85=2551,45руб

Зав.отделением: ФЗПобщий=408+48,96+162,68=619,64 руб

Лаборант: ФЗПобщий=392+47,04+156,30=595,34 руб

Статья 2. Затраты на содержание основных средств

Амортизация основных производственных фондов (использование в производственном процессе техники, установок, пультов, устройств…) рассчитывается за месяц:

Амес. =(Сп*На) / (12*100%) или

Амес = Первоначальная стоимость ОФ / (Т х 12), где

Сп – общая первоначальная стоимость основных производственных фондов, руб.

На – годовая норма амортизации, %

Т - срок полезного действия оборудования.

Амес=32054*0,3/12=801,35руб

А1час = Амес/176,

где А1час – сумма часовой амортизации, руб.

176 – фонд рабочего времени работы оборудования в месяц (час);

Ачас=801,35/176=4,55руб

Затраты на содержание основных средств (Сам):

Сам = А1час*Q, где

Q – количество затраченного времени по выполнению данного технологического процесса, час. Учитывается только работа лаборанта на ПК, так как остальные операции по заполнению ведомости выполняются вручную.

Сам=4,55*11,2=50,96руб

Стоимость основных производственных фондов представлена в виде таблицы 4.

Таблица 4. - Ведомость оборудования

№	Наименование оборудования	Количество	Первоначальная стоимость единицы оборудования , руб.	Общая первоначальная стоимость ОПФ, руб.
1	2	3	4	5=3*4
	Системный блок	1	15018	15018
	Монитор	1	8018	8018
	Лазерный принтер	1	9018	9018
	ИТОГО	-	32054	32054

Статья 3. Затраты на текущий ремонт оборудования

Затраты на текущий ремонт оборудования составляют примерно 4% от общей первоначальной стоимости основных производственных фондов (ОПФ):

Срем = (Сп*Крем) / (12*100%), где

Крем – коэффициент на ремонт оборудования, %

Срем= (32054*0,04)/12=106,85руб

Статья 4. Затраты на электроэнергию

Затраты на электроэнергию рассчитываются исходя из стоимости 1кВт/ч и количества потребляемой электроэнергии за месяц при выполнении данного технологического процесса.

Сэл = Р * Z, где

Р – общая мощность оборудования, кВт;

Z – цена 1кВт/ч (2,50 руб.). Смотрите тарифы в приложении.

Сэл=6,75*2,50=16,875руб

Таблица 5. - Мощность оборудования

№	Наименования оборудования	Количество	Мощность единицы, кВт	Затраты времени, час	Общая мощность, кВт
1	2	3	4	5	6=4х5
	Системный блок	1	0,3	11,2	3,36
	Монитор	1	0,3	11,2	3,36
	Лазерный принтер	1	0,1	0,3	0,03
	ИТОГО	-	-	22,7	6,75

Статья 5. Общепроизводственные расходы (содержание аппарата управления, содержание зданий, транспорт) планируются предприятием самостоятельно на год в процентном отношении от основной заработной платы рабочих (Кобщ =40%):

Робщ = (ЗПосн*Кобщ) / (12*100%)

Робщ=(2480*0,4)/12=82,67руб

ИТОГО затраты предприятия до внедрения программного обеспечения (база):

Сбаз = Затраты на оплату труда +Сам + Срем + Сэл + Робщ

Сбаз=3766,43+50,96+106,85+16,88+82,67=4023,79руб

Затраты на оплату труда = Посн + ЗПдоп + ЗПстр, то есть ФЗП общий

Расчет целесообразно свести в таблицу 6.

Таблица 6. - Калькуляция себестоимости продукта до ПО

Статья затрат	Сумма, руб.
Затраты на оплату труда	3766,43
Затраты на содержание основных средств	50,96
Затраты на текущий ремонт оборудования	106,85
Затраты на электроэнергию	16,88
Общепроизводственные расходы	82,67
ИТОГО	4023,79