- •Краткая организационно - экономическая характеристика огуп «Областной аптечный склад»
- •2.1. Общая характеристика предприятия. Основные производственные показатели
- •3. Анализ финансовых результатов в деятельности организации (на примере огуп «областной аптечный склад»)
- •3.1. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •3.2. Оценка состояния затрат
- •3.3 Оценка показателей рентабельности
3. Анализ финансовых результатов в деятельности организации (на примере огуп «областной аптечный склад»)
3.1. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом.
Прибыль от реализации является основным видом прибыли, которая формирует финансовые результаты деятельности.
Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитана прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие операционные и внереализационные доходы и расходы.
На основе данных, представленных в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.10).
Таблица 10 - Динамика прибыли по оптово-розничной торговле, тыс.руб.
Показатели |
Аптека «Белый дом» |
Аптека «Губернская» |
Итого по розничной торговле | |||
2009г |
2010г |
2009г |
2010г |
2009г |
2010г | |
Выручка от реализации товаров |
918 |
1669 |
19637 |
98421 |
20555 |
100090 |
Полная себестоимость |
1081 |
1733 |
21497 |
100828 |
22578 |
102561 |
Убыток от продаж |
-163 |
-64 |
-1860 |
-2407 |
-2023 |
-2471 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
-5 |
99 |
-2 |
-4 |
-7 |
-15 |
Убыток до налогообложения |
-168 |
-75 |
-1862 |
-2411 |
-2030 |
-2486 |
ЕНВД |
8 |
7 |
56 |
137 |
64 |
144 |
Чистый убыток |
-176 |
-82 |
-1918 |
-2548 |
-2094 |
-2630 |
Данные таблицы показывают, что на протяжении всего исследуемого периода, все аптеки и в целом ОГУП были убыточны. Убыток в целом по розничной торговле увеличился на 536 тыс. руб. ( на 26,4%). На это оказало влияние увеличение убытка до налогообложения на 441тыс.руб. (на 21,7%), так как полная себестоимость возросла в большей степени чем выручка от реализации: выручка увеличилась на 79 535тыс. руб. (в 3,8 раза), а себестоимость - на 79 983 тыс. руб. (в 3,5раза). Убыток после уплаты налогов возрос на 536 тыс. руб., что незначительно отличается от динамики убытка до налогообложения.
Наибольший вклад в убыток принесла Губернская аптека (91,7% - в 20099 г.; 97,0% - в 2010 г.). Аптека Белого дома являлась убыточной в 2009 году, но в 2010г она получила незначительную, но все-таки прибыль. Но налог «съел» весь размер прибыли. После результатов вычета налогов она также стала убыточной.
В работе приведены данные о формировании финансовых результатов (табл. 1) и рассчитан убыток от продаж и его структура (табл. 12).
Таблица 11 – Формирование финансовых результатов
Показатели |
Розничная торговля |
Оптовая торговля |
Итого по оптово-розничной торговле | |||||
2009 г |
2010 г |
2009 г |
2010 г |
2009 г |
2010 г | |||
Выручка от реализации товаров |
20 555 |
100 089 |
151701 |
128 349 |
172 256 |
228 439 | ||
Полная себестоимость |
22578 |
102559 |
144 883 |
141 136 |
183312 |
243 697 | ||
Убыток от продаж |
-2 023 |
-2470 |
-9 033 |
-12 787 |
-11 056 |
-15 258 | ||
Сальдо прочих доходов и расходов |
-7 |
-15 |
11 126 |
11 952 |
11 119 |
11 937 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
-2030 |
-2485 |
2 093 |
-835 |
63 |
- 3 321 | ||
ЕНВД |
63 |
145 |
483 |
63 |
546 |
208 | ||
Чистая прибыль (убыток) |
-2094 |
-2630 |
1 610 |
-899 |
-483 |
-3 529 |
Данные таблицы показывают, что и от оптовой, и от розничной торговли предприятие в отчетном году получило убытки. В целом по оптово- розничной торговли убыток увеличился на 3046 тыс. руб. Наибольшее влияние на это оказала отрицательная динамика прибыли по оптовой торговли: если в 2009 году чистая прибыль составляла 1 610 тыс. руб., то в 2010 году оптовая торговля стала убыточной, ее убыток составил 899 тыс. руб. По розничной торговле в 2010 году убыток по сравнению с 2009 годом увеличился на 536 тыс. руб.
Таблица 12 - Убыток от продаж и его структура
Показатели |
Убыток от продаж, тыс. руб. |
Структура убытков от продаж, % | |||
2009 г. |
2010 г. |
2009 г. |
2010 г. | ||
Розничная торговля |
-2023 |
-2470 |
18,3 |
16,2 | |
Оптовая торговля |
-9033 |
-12787 |
81,7 |
83,8 | |
В целом по ОГУП |
-11056 |
-15258 |
100,0 |
100,0 |
Рисунок 7 – Структура убытков от продаж, %
Убытки от продаж по ОГУП «Областной аптечный склад» в 2010 году возросли по сравнению с 2009 годом на 4202 тыс. руб. (38,0%). В большей степени, на это оказало влияние рост убытков по оптовой торговле, который составил 3754 тыс. руб. (41,6%). Убыток по розничной торговле также растет и к 2010 году он увеличился на 447 тыс. руб. (на 22,1%). Все это оказало влияние на изменение структуры убытков от продаж. По розничной торговле в 2010 году структура уменьшилась на 2,2%, по сравнению с 2009 годом. По оптовой же торговле она увеличилась на 2,2%.