3.2. Оценка состояния затрат

Анализ финансовых результатов невозможен без информации о затра­тах, данные о затратах в разрезе отдельных элементов и их структуре пред­ставлены в таблице 12.

Таблица 12 – Расходы по обычным видам деятельности (по элементам за­трат)

Элементы затрат	Сумма затрат, тыс. руб.		Структура затрат, %.
	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5
Материальные затраты	1491	2855	7,7	10,6
Затраты на оплату труда	9755	14569	50,2	54,4
Отчисления на социаль­ные нужды	2386	2884	12,3	10,8
Амортизация	1811	2782	9,3	10,4
Прочие затраты	3992	3684	20,5	13,8
Итого по элементам за­трат	19435	26774	100,0	100,0

Данные таблицы показывают, что расходы по обычным видам деятель­ности увеличились на 73 39тыс. руб. (на 37,7%). Значительное влияние на это оказало увеличение материальных затрат, они возросли на 1364 тыс. руб. (на 91,5%). Затраты на оплату труда увеличились на 4 814тыс. руб. (на 49,3%). Также увеличились затраты на амортизационные отчисления, они возросли на 971тыс. руб. (на 53,6%). Отчисления на социальные нужды в отчетном году увеличились на 498тыс. руб. (на 20,9%). Прочие расходы, в отличие от предыдущих статей затрат, сократились. Их величина уменьшилась на 308 тыс. руб. (на 7,7%).

Изменилась, соответственно, и структура затрат: увеличился удельный вес материальных затрат (на 2,9%), затрат на оплату труда (на 4,2%) и амортизация (на 1,1%). Что касается отчислений на социальные нужды и прочих затрат, то их удельный вес сократился на 1,5% и 6,7% соответственно.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции-затраты на один рубль продукции, которые характеризуют издержкоемкость продукции.

Таблица 13 - Динамика затрат на рубль реализованной продукции

Показатели	Себестоимость продукции, тыс.руб.			Выручка от реали­зации, тыс. руб.			Затраты на 1 руб. реализован­ной продукции, руб.
	2009 г.	2010 г.	2009 г.		2010 г.	2009 г.		2010 г.	+/-
Розничная тор­говля	19050	91227	20555		100089	1,08		1,09	+0,01
Оптовая тор­говля	144883	125472	151701		128349	1,05		1,02	-0,03
В целом по ОГУП	163933	216701	172256		228439	1,051		1,053	+0,002

Из данной таблицы видно, что затраты на один рубль продукции больше единицы, что подтверждает убыточность ОГУП.

Наиболее затратный вид деятельности – это розничная торговля, т.к. отпуск некоторых видов лекарств осуществляется по льготным ценам.

Таблица 14 – Анализ влияния структуры выручки на 1 рубль реализованной продукции

Показатели	Выручка от реа­лизации, тыс. руб.		Структура выручки, %				Затраты на 1 руб. реализо­ванной про­дукции, руб.		Изменение затрат за счет структуры выручки от реализации
	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.	+/-
Розничная торговля	20555	100089	11,9	43,8	+31,9	1,08		+0,344
Оптовая торговля	151701	128349	88,1	56,2	-31,9	1,05		-0,335
В целом по ОГУП	172256	228439	100,0	100,0	Х	1,051		+0,009

Увеличение доли розничной торговли в общей выручке от реализован­ной продукции на 31,9%, как наиболее затратного вида деятельности на предприятии привело к увеличению затрат на 1 руб. реализованной продукции на 1 коп. за счет структуры.